3 ндфл ип на осно как заполнять

3-НДФЛ для ИП на ОСНО за 2018 год: образец заполнения декларации, скачать бланк 2019, как правильно заполнять и сдавать в ИФНС, сроки сдачи

Как и обычные граждане, индивидуальные предприниматели (ИП) также заполняют и сдают налоговые декларации, составляемые по форме 3-НДФЛ.

С помощью этого документа физические лица, официально осуществляющие предпринимательскую деятельность, отчитываются перед государством об уплате подоходного налога. В свою очередь, налоговое ведомство контролирует доходы индивидуальных предпринимателей.

Если быть точнее, ИП, действующие на общем режиме налогообложения (ОСНО), указывают в 3-НДФЛ собственные доходы, с которых, однако, пока еще не взимался НДФЛ (налог с доходов физлиц).

Кроме предпринимательских доходов, в этой же декларации могут фиксироваться и другие заработки ИП (к примеру, поступления от сдачи недвижимости во временное пользование).

Следует разобраться, при каких обстоятельствах индивидуальные предприниматели отчитываются по 3-НДФЛ, а также выяснить, как формируются и подаются такие декларации физическими лицами – субъектами предпринимательской деятельности.

Нужно ли сдавать декларацию на ОСН, УСН, ЕНВД?

Далеко не всем индивидуальным предпринимателям требуется сдавать 3-НДФЛ в налоговое ведомство. Так, двадцать третья глава Налогового кодекса РФ (НК РФ) определяет, что обязательства по уплате НДФЛ возникают у граждан (физических лиц). Но удерживать подоходный налог и перечислять его в бюджет следует лишь по определенным направлениям экономической деятельности, осуществляемой ИП.

Обязательства по уплате НДФЛ обычно возникают у ИП, не применяющих в своей хозяйственной деятельности особые режимы налогообложения. Такие ИП официально работают на общей системе налогообложения (ОСНО), что обязывает их уплачивать соответствующий налог (НДФЛ) с предпринимательских доходов отчетного периода и сдавать декларацию 3-НДФЛ.

Налогооблагаемые поступления (заработки) на ОСНО декларируются индивидуальными предпринимателями в отчетности 3-НДФЛ, которую нужно формировать и сдавать ежегодно в территориальное отделение ИФНС.

Применение ИП какого-либо особого режима налогообложения – упрощенной системы (УСН), «вмененки» (ЕНВД), патентной системы (ПСН) или единого сельхозналога (ЕСХН) – легально освобождает его от обязательств по удержанию и уплате НДФЛ с предпринимательского дохода.

Таким образом, предприниматели на спецрежимах (УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН) по доходам от предпринимательской деятельности декларацию 3-НДФЛ не заполняют и не сдают.

Если же у ИП, регулярно действующего на спецрежиме налогообложения, имеются какие-либо дополнительные поступления, не связанные с предпринимательством, он будет обязан уплатить НДФЛ с этих заработков (как обычный гражданин).

Если с непредпринимательских доходов ИП подоходный налог не удерживался плательщиком этих доходов, сам предприниматель должен будет указать эти поступления в 3-НДФЛ и заплатить с них НДФЛ.

Обязательства по уплате НДФЛ и заполнению 3-НДФЛ также возникают у индивидуального предпринимателя в тех ситуациях, когда он утрачивает имеющееся право на работу по особому режиму налогообложения (например, реализует подакцизные товары).

Примеры непредпринимательских доходов ИП на спецрежимах, обязательно подлежащих обложению НДФЛ и, соответственно, отражению в 3-НДФЛ:

• реализация собственного имущества (движимого, недвижимого);
• лотерейный выигрыш;
• дивидендный доход;
• иные заработки или доходные поступления физлица, не связанные с предпринимательством.

Помимо указания налогооблагаемых доходов и вычисления налоговых обязательств, индивидуальный предприниматель вправе отражать налоговые вычеты в 3-НДФЛ.

Это касается любых разновидностей такого вычета – социального, имущественного, инвестиционного, профессионального. Как известно, частные предприниматели могут претендовать на НДФЛ-вычеты по тем же основаниям, что и любые другие граждане.

Таким образом, ИП на спецрежимах сдает 3-НДФЛ только по доходам, полученным от непредпринимательской деятельности, а также для получения вычетов.

Если ИП регулярно работает на общем режиме налогообложения (ОСНО), он обязан оформлять и сдавать декларацию 3-НДФЛ даже в тех случаях, когда деятельность фактически не осуществлялась. Если у частного предпринимателя полностью отсутствовали какие-либо доходы в отчетном (налоговом) периоде, он просто сдает в ФНС нулевую декларацию.

Инструкция по заполнению 3-НДФД в программе — ссылка.

Срок сдачи за 2018 год

Индивидуальные предприниматели, регулярно действующие на ОСНО, ежегодно сдают 3-НДФЛ в территориальное подразделение налогового ведомства до 30 апреля.

Если крайний день подачи отчетности – выходной или праздник, срок сдвигается на ближайшую дату рабочего дня.

Таким образом, в нынешнем 2019 году частные предприниматели отчитываются по 3-НДФЛ за минувший 2018 год до 03.05.2019.

Уплатить подоходный налог, начисленный за предыдущий год, следует до 15 июля текущего года. Если сроки внесения этого платежа нарушаются предпринимателем, бизнесмену выставляется штраф, минимальный размер которого составляет одну тысячу рублей. Кроме того, налоговое ведомство вправе заблокировать банковские счета предпринимателя-нарушителя.

Расчет 3-НДФЛ для ИП на ОСНО: образец заполнения и подсчета доходов и расходов

ИП сохраняет за собой обязательство предоставлять в налоговую службу 3-НДФЛ. В статье подробно рассмотрено, как правильно заполнить и сдать декларацию 3-НДФЛ в 2019 году.

Правила заполнения 3 НДФЛ для ИП на ОСНО

ИП на обычной системе налогообложения обязаны предоставлять справку 3-НДФЛ в измененной форме.

Заполнение необходимо начинать с первой страницы, в поле корректировки вносится ноль и два прочерка: «0—». Это значит, что форма справки первичная. После поля корректировки вписывается отчетный год.

Далее в графу «налоговый период» вписывается код 34 (тип периода — отчет за календарный год). Следующий код, который необходимо заполнить – это категория, указывающая на налогоплательщика.

ИП, согласно приложениям с 1 по 8 к порядку заполнения справки 3-НДФЛ, установлено кодом 720.

Налоговый кодекс

Далее предприниматель должен заполнить поля информацией о себе: страна, полное имя, дата рождения, место рождения, контактный телефон и паспортные данные.

Важно! Для ИП код бюджетной классификации (сокращенно – КБК) 182 1 01 02020 01 1000 110.

Вся эта информация занимает первые 2 приложения справки 3 НДФЛ ИП на ОСНО.

Как считать доходы и расходы

Перейдя к заполнению данных о доходах и расходах, необходимо начать с заполнения кода вида предпринимательской деятельности – 01, ОКВЭД – «31.02».

КУДиР для ИП — что это такое, как заполнять журнал на УСН и ОСНО

Доходы и расходы ИП считаются достаточно просто. Доход отражается в строке с кодом 030 в справке. На ОСНО доход рассчитывается следующим образом: выручка предпринимателя за год минус начисленный НДС в размере 20%.

Если организация занимается выпуском подакцизной продукции, то акцизы в установленном размере тоже вычитаются. Но просто вычесть из суммы выручки 20% будет неправильно, так как расчет налогов имеет свои тонкости и посчитать его можно неправильно.

Например, в отчетном году выручка составила 1 000 000 рублей.

Справка! Если ИП, согласно 145 статье Налогового кодекса освобожден от уплаты НДС, то расчет дохода становится еще проще: норматив НДС 20% не будут включаться в расчет.

Пример книги учета

Далее фиксация расходов ИП за год. Это необходимо, чтобы уменьшить налогооблагаемую базу.

Для расчета суммы расходов необходимо учесть и рассчитать суммы: материальных затрат, амортизации, начисления и вознаграждения физическим лицам, работникам ИП и суммы прочих расходов (оплата труда, издержки производства, потери в пределах норм, например) из книги учета доходов и расходов.

Далее, эти суммы необходимо сложить и получить итоговую сумму фактических расходов. На нее же налоговый орган будет уменьшать налогооблагаемую базу. После заполнения строки расходов, ниже заполняются следующие строчки отдельно по каждому виду расхода.

Когда вносятся авансовые платежи

Перед сдачей отчетности за год, ИП обязан уплачивать авансовые платежи в следующие периоды:

• С 15 января по 15 июля за полугодие;
• К 15 сентября за период июль-сентябрь;
• До 15 января уплачивается четверть от объема годового аванса.

4-НДФЛ для ИП на ОСНО — сроки сдачи, правила заполнения формы

Суммы этих авансовых платежей рассчитываются самостоятельно налоговым агентом и вносятся в уведомления, которые поступают индивидуальному предпринимателю. И по этому уведомлению необходимо делать платежи. Если уведомление не приходит в установленный срок – необходимо обратиться к налоговому агенту.

Расчет производится на основе 4-НДФЛ, если прибыли у ИП в прошлом году не было (обычно это первые 2 года существования ИП), либо на основе результатов предыдущего отчетного года. В расчете в основном производят подсчет предполагаемого дохода в текущем отчетном году.

Обратите внимание! В 2020 году распорядок внесения авансовых платежей будет изменен. Посмотреть изменения можно будет на сайте «Контур Экстерн» и на сайте ФНС.

Сроки сдачи отчетности для индивидуальных предпринимателей

3-НДФЛ для ИП на УСН без работников — нужно ли сдавать декларацию

Сдача 3-НДФЛ необходима по 2 основным причинам. Первая – получение налогового вычета и вторая – пришло время отчитаться о своих доходах и расходах перед налоговой службой.

3-НДФЛ за отчетный год необходимо предоставить не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным годом.

При этом если 30 апреля выпадает на выходной день, то крайний день сдачи – первый рабочий день после 30 апреля. Этот срок одинаковый и для ИП, и для физического лица.

Так как в следующем году крайний срок сдачи не выпадает на выходной, декларация за 2019 год должна быть предоставлена не позднее 30 апреля 2020 года.

В случае прекращения деятельности ИП декларацию необходимо  подать не позднее 5 рабочих дней с официальной даты ликвидации ИП.

Налоговая декларация

ИП на ОСНО и спецрежимах обязаны подавать декларацию, даже если налог получился равному нулю. Такое может быть, если ИП не облагается налогом в соответствии с Налоговым кодексом, либо в других, предусмотренных законодательными документами ситуациях. Если не предоставить декларацию или предоставить ее позже крайнего срока, предусмотрен штраф.

Как и куда сдавать декларацию

Декларация сдается в ИФНС по месту текущей постоянной прописки. То есть, если ИП постоянно прописан по одному адресу, а фактически адрес другой, то документ все равно предоставляется по адресу прописки.

Обратите внимание! Если прописка изменилась в последнем отчетном периоде, то 3-НДФЛ предоставляется в налоговую службу по месту последней прописки, даже если ранее декларация предоставлялась в иную ИФНС.

Личная явка в налоговый орган

Способы подачи декларации можно условно разделить на 3 способа. Первый – личная явка ответственного лица в налоговый орган по месту прописки и непосредственная сдача документов в руки налоговому инспектору.

Этот способ удобен тем, что грубая ошибка или нехватка документов, скорее всего, будут замечены инспектором сразу и оперативно исправлены ответственным лицом.

Но, в то же время, способ не подходит тем, кто не располагает временем на походы по инстанциям или не может находиться в городе (или другом населенном пункте), где необходимо предоставить декларацию.

Нужно учитывать, что влияние при личной явке может оказать и человеческий фактор: иногда инспекторы отказывают в приеме документов, хотя официальных оснований для этого нет. В редких случаях требуют документ, который налогоплательщик предоставлять не обязан. И такие документы, как правило, проверяются дольше, чем те, что поступили по почте или через сайт федеральной налоговой службы.

Личный кабинет

Почтовая отправка

Второй распространенный способ – подача документов по почте. Для этого весь необходимый пакет документов отправляется по почте и занимает у ИП меньше времени, чем поход в ИФНС.

Причину отказа приема документов в таком случае инспекторы обязаны указать письменно. Получение дополнительных документов осуществляется через официальный запрос.

К тому же, этот способ самый удобный, когда личная явка в налоговый орган невозможна.

Услуга «личный кабинет» ИП на сайте ФНС

Еще более быстрый и простой способ. С 2015 года для этого нет необходимости иметь электронную цифровую подпись. Необходимо создать личный кабинет и, следуя пошаговым инструкциям, отправить документы.

Преимущество над обычной почтовой отправкой в том, что не требуется времени даже на транспортировку документов почтовой службой.

Документы моментально поступают в налоговый орган, а возвращение и любые другие операции осуществляются также через интернет без требования личной явки ИП.

Обратите внимание! Все это совершенно бесплатно и максимально быстро.

Какие предусмотрены штрафы

Штрафы для ИП на разных системах налогообложения учитываются по разным правилам. Декларация должна подаваться даже тогда, когда сумма налога получилась равной нулю.

Если индивидуальный предприниматель не сдал платежные документы, то он будет обязан платить минимум 1 000 рублей штрафа, такой же размер штрафа грозит и за неоплаченный налог.

ИП на ОСНО не будут оштрафованы за опоздание с подачей документов, так как сами ведут расчет 3-НДФЛ. ИП на УСН, ЕНВД и на остальных системах налогообложения за просрочку будут оштрафованы.

Важно! Штраф предусмотрен даже в тех случаях, когда налог уплачен вовремя, но сама декларация подана позже крайнего срока.

Декларация

Ниже будет пример заполнения 3-НДФЛ, где будет представлен образец платежного поручения на 2019 год. Там можно посмотреть актуальную на 2019 3 НДФЛ ИП на ОСНО и посмотреть, как заполнять ее. Бланк скачать можно на сайте ФНС. Обратите внимание, бланк должен быть за 2019 год.

Заполнение 3-НДФЛ

Процедура заполнения декларации только на первый взгляд кажется сложной. При повторном заполнении ИП может все сделать без посторонней помощи, но для правильности обязательно нужно учесть изменения, которые вносятся практически ежегодно.

Как заполнить 3-НДФЛ для ИП в программе «Декларация» для подачи в налоговый орган

Физические лица, которые занимаются бизнесом, обязаны отчитываться налоговой инспекции по форме 3-НДФЛ для ИП. Заполнить документ поможет программа «Декларация-2018», которую можно скачать на сайте ФНС. Рассмотрим пошаговое заполнение всех данных с помощью этого программного обеспечения.

Декларация для ИП на ОСНО, УСН и ЕНВД

Индивидуальный предприниматель может применять следующие режимы налогообложения:

• общая система налогообложения;
• «упрощенка» (УСН);
• УСН;
• ЕНВД;
• Несколько спецрежимов одновременно.

Ежегодно ИП на общей системе налогообложения обязаны отчитываться по НДФЛ в налоговую инспекцию. Если деятельность в отчетном году не велась, ИП на ОСНО должен предоставить «нулевую» декларацию 3-НДФЛ с прочерками вместо цифр.

ИП на УСН освобождены от уплаты НДФЛ, поэтому такую декларацию они не сдают. Но, если в отчетном периоде ИП получил доходы не от ведения частной деятельности, то он обязан отчитаться по 3-НДФЛ. Кроме того, такая обязанность возникает, когда ИП утратил право на применение УСН, а также получил заем с последующей материальной выгодой.

ИП на ЕНВД также не сдают 3-НДФЛ. Сдавать отчетность по этой форме он обязан, если за 2018 год утратил право на применение спецрежима или им осуществлялись операции с личным имуществом.

Задание условий

Первая вкладка программы – «Задание условий». Здесь необходимо ввести первичные данные о налогоплательщике. Выбираем тип декларации – «З-НДФЛ»:

Затем заполняются поля «Номер инспекции», «Номер корректировки» и «ОКТМО». Здесь нужно указать номер налоговой инспекции, где индивидуальный предприниматель стоит на учете. Номером корректировки при первичном заполнении ставится «0», если сдается корректирующая декларация, тогда ставится «1». Код ОКТМО можно найти на сайте ФНС с помощью сервиса «Узнай ОКТМО».

Далее, указываем тип налогоплательщика – «Индивидуальный предприниматель». В блоке об имеющихся доходах за отчетный период ставим галочку напротив строки «От предпринимательской деятельности».

Если у предпринимателя за отчетный год имелись дополнительные доходы, помимо частной деятельности, нужно поставить галочку напротив соответствующей строки.

Этот пункт указывается в том случае, если, к примеру, ИП продал автомобиль, дом или квартиру. Автоматически становится активным поле «Доходы, полученные в РФ».

Сведения о декларанте

Во вкладке «Сведения о декларанте» документа 3-НДФЛ для ИП нужно заполнить данные о налогоплательщике – Ф.И.О., ИНН, дату и место рождения, а также паспортные данные и контактный номер телефона:

Доходы, полученные в РФ

Если у предпринимателя, помимо доходов от частной деятельности, имелись дополнительные денежные поступления, необходимо заполнить вкладку «Доходы, полученные в РФ».

Допустим, в 2018 году предприниматель продал дом. Доходы, полученные с продажи, следует отразить в блоке «13%», а в наименовании источника выплаты написать «Продажа дома». Вместо этого можно указать Ф.И.О. физического лица, которому объект недвижимости был продан.

Код ОКТМО не заполняется, поскольку дом был продан физическому лицу:

Далее, опускаемся к блоку о доходах, нажимаем значок «+» и добавляем вид дохода: из раскрывающегося списка нужно выбрать код 1510:

Затем указываем стоимость продажи и месяц, когда была совершена сделка.

Предприниматели

Следующий этап заполнения документа в программе «Декларация» — занесение данных в блоке «Предприниматели»:

Нажимаем на значок «+», после этого возникает окно с указанием вида деятельности. Здесь нужно указать, что деятельность предпринимательская, а также выбрать код вида этой деятельности:

Допустим, ИП Шаповалов И.П. занимается розничной продажей автозапчастей. Для указания основного кода вида деятельности он должен выбрать в раскрывающемся окне как минимум, 4 знака. В каждой строке нужно выбрать вид, подходящий деятельности ИП:

В 3-НДФЛ для предпринимателя в этом блоке нужно заполнить строки с указанием суммы дохода за год и расходов. Состав расходов может включать:

• Затраты на покупку материалов, работ, услуг;
• Расходы на оплату труда работников, включая суммы НДФЛ, перечисленные в налоговую с их заработной платы.

В состав начисленных и фактических платежей входят авансовые платежи, начисленные налоговой службой, даже если они еще не были уплачены.

Вычеты

Стандартные, социальные и имущественные вычеты предпринимателя, как физического лица, способны уменьшить сумму НДФЛ, обязательную к уплате.

Допустим, предприниматель И.П. Шаповалов в 2018 году потратил 55000 руб. на лечение и заявляет о возврате части расходов из бюджета. О своем праве на вычет на лечение он должен указать во вкладке «Вычеты», блоке «Социальные» вычеты:

Кроме того, у предпринимателя есть один ребенок, на которого предоставляется стандартный налоговый вычет. Об этом он также должен указать в программе «Декларация»:

Увидеть разницу между вариантом, когда ИП Шаповалов Иван Петрович отчитывается по форме 3-НДФЛ с указанием только доходов и расходов по своей деятельности, и вариантом, когда он дополнительно указывает право на вычет, можно при просмотре документа:

Такую сумму Шаповалов И.П. должен заплатить в бюджет до 30 апреля 2018 года, отчитываясь о своей предпринимательской деятельности:

А такую сумму он заплатит, если укажет о праве на вычеты на детей и лечение:

Когда документ будет полностью заполнен, его нужно сохранить и распечатать. Сделать это можно с помощью кнопок на панели сверху:

Чтобы убедиться, что декларация составлена без ошибок, можно проверить документ с помощью кнопки «Проверить» на верхней панели. Это позволит избежать пропуска каких-либо сведений, необходимых для заполнения.

Декларацию распечатывают в двух экземплярах, один из которых остается у декларанта, второй предоставляется налоговым органам на проверку. Крайний срок подачи декларации – 3 мая 2018года.

Декларация 3-НДФЛ для ИП

Представление декларации 3 НДФЛ для ИП за 2017 год обязательно в установленных законом случаях. НК РФ содержит 3 основания для ее сдачи индивидуальным предпринимателем:

• Ведение деятельности на общем режиме налогообложения;
• Заявление ИП на спецрежиме (УСН, ЕНВД, ЕСХН и Патенте) налогового вычета;
• Получение ИП дохода от продажи имущества, не использовавшегося в предпринимательской деятельности.

Открыть расчетный счет в Сбербанке

Сроки и порядок представления отчетности зависят от того, по какому из указанных оснований сдается декларация. Рассмотрим вкратце каждое из оснований.

Ип на осно

Сдача отчетности по форме 3 НДФЛ Ип на осно за 2017 год является обязанностью, установленной Налоговым кодексом. По итогам каждого года все предприниматели сдают годовую отчетность по НДФЛ с суммой налога, подлежащего уплате в бюджет. Декларация сдается в строго установленный законом срок, нарушение которого грозит ИП существенным штрафом.

Ип на усн, енвд, псн или есхн

Сдает ли ИП 3 НДФЛ при нахождении на специальном режиме налогообложения? Несмотря на то, что Налоговым кодексом предприниматели-спецрежимники освобождены от обязанности сдачи декларации по подоходному налогу, в ряде случаев они это сделать обязаны. Например, при продаже имущества, не использовавшегося в предпринимательской деятельности или получении дохода, не подпадающего под выбранный режим налогообложения.

Почему именно при продаже имущества не использовавшегося в деятельности? Доход, полученный от продажи имущества, используемого в целях извлечения прибыли, ИП включает в налоговую базу для расчета налога. При продаже имущества, не использовавшего в видах деятельности заявленных ИП при регистрации, доход подлежит обложению НДФЛ в порядке, установленном НК РФ.

При этом обратите внимание, что при продаже имущества, не использовавшего в предпринимательской деятельности и находящейся в собственности ИП более трех (в ряде случаев пяти) лет обязанность сдать отчетность отпадает.

Форма 3 НДФЛ для ИП за 2017 год (скачать бесплатно) должна быть актуальна на тот период, за который она представляется. Сдача декларации по устаревшей форме повлечет отказ в ее принятии и в ряде случае в пропуск срока представления.

Например, параллельно работал по трудовому договору и получал зарплату, с которой работодателем был уплачен в бюджет подоходный налог. Если же ИП не имеет иных доходов, кроме как получаемых в рамках ведения деятельности на спецрежиме, заявить вычет он не может.

Сдача декларации при заявлении вычета является правом, а не обязанностью ИП и поэтому не имеет ограниченных сроков представления, как в случае с Ип на осно и предпринимателями, получившими доход от продажи имущества. Ответив на вопрос, нужно ли ИП сдавать 3 НДФЛ, перейдем к особенностям представления и заполнения отчетности по подоходному налогу.

3 НДФЛ для ИП: сроки сдачи в 2018 году

Как было сказано выше, ограниченные сроки представления отчетности по подоходному налогу установлены для предпринимателей на общем режиме налогообложения и предпринимателей, получивших доход от реализации имущества, не используемого в предпринимательской деятельности.
ИП на спецрежимах, сдающие декларацию для целей получения налоговых вычетов, не ограничены временными рамками и могут представить ее в любое время.

Сроки сдачи 3 НДФЛ для ИП зависят от основания представления отчетности:

• По результатам отчетного периода;

ИП, ведущие деятельность на ОСНО и предприниматели, получившие указанный выше доход, обязаны отчитаться в срок не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Если крайний срок выпадает на выходной или праздничный день, то он переносится на первый рабочий день. В 2018 году переноса срока не будет, поэтому за 2017 год ИП обязаны представить декларацию не позднее 30 апреля 2018 года.

3 НДФЛ при закрытии ИП представляется в срок не позднее пяти с даты снятия с учета (внесения сведений в ЕГРИП).

Заполнение 3 НДФЛ для ИП

Порядок и особенности заполнения отчетности по подоходному налогу зависят от причины сдачи отчетности:

• При ведении деятельности в рамках ОСНО;
• При заявлении вычета ИП;
• При получении дохода от продажи имущества, не использовавшегося в предпринимательской деятельности.

При этом, необходимо отметить, что Ип на осно вправе указать в декларации вычеты, предусмотренные, как для обычных граждан, так и исключительно для ИП.

Как заполнить 3 НДФЛ ИП на общем режиме

Если декларацию сдает предприниматель на общем режиме, не заявляющий никаких вычетов, кроме профессиональных, он заполняет следующие листы: Титульный, Разделы 1 и 2, Лист В. Начинать заполнение отчетности лучше в обратном порядке, начиная с листа В и заканчивая титульным листом.

Таблица № 1. Особенности заполнения листа В

Инструкция по заполнению 3-НДФЛ для ИП на ОСНО

Принято думать, что такие субъекты хозяйственной деятельности, как индивидуальные предприниматели, априори находятся на упрощенной форме ведения бухгалтерского учета с единым налогом с выручки (6%) или же вдовое большем налоге с валовой прибыли.

Однако это не так – «ИП-шники» получают режим ОСН (общая система налогообложения) по умолчанию, причем, буквально.

Если в 30-дневный срок после осуществления государственной регистрации ИП не заявляет о желании перейти на какой-либо из налоговых специальных режимов, то такое предприятие получает общий режим налогообложения с повышенным количеством отчетной документации и большим числом рассчитываемых налогов.

Кроме того, перейти на ОСН по умолчанию могут даже те индивидуальные предприниматели, которые в свое время вовремя заявили о желании вести бухгалтерский и налоговый учет по упрощенной модели.

Для этого нужно нарушить условия данного спец.режима – превысить максимальный объем активов или годовой выручки.

А те, кто готов и желает перейти на ОСН добровольно, может сделать это с нового года, уведомив территориальный орган ФНС РФ не позднее, чем до 15 января.

В чем же основные отличия осн от льготных режимов для ип?

Кроме того, существенно увеличивается количество отчетов, которые требуется составлять и представлять в ИФНС индивидуальному предпринимателю в случае перехода на ОСН:

• Форма 4-НДФЛ – декларация о предполагаемой выручке (представляется однократно через месяц после начала реальной деятельности и получения выручки).
• Форма 3-НДФЛ – фактически сутью данного документа является декларация о формируемой прибыли ИП на ОСН (представляется ежегодно).
• Декларация по НДС – представляется ежеквартально.
• Форма 6-НДФЛ – представляется ежеквартально.
• Расчет по страховым взносам — представляется ежеквартально.
• Сведения о среднесписочной численности – подается ежегодно.
• Форма 2-НДФЛ – подается ежегодно.

А преимуществом перехода на ОСН является то, что ИП имеет возможность расширить круг своих клиентов за счет тех, кто покупателей и заказчиков, которым принципиально важно иметь фактуровать свои закупки. Ведь теперь индивидуальный предприниматель становится плательщиком НДС и может выписывать по своей реализуемой продукции (работам, услугам) счета-фактуры.

Итак, в случае, если индивидуальный предприниматель по каким-то причинам оказался на основной системе налогообложения, то форма 3-НДФЛ – это его отчетная декларация по полученной его ИП прибыли (так как средства ИП – это и есть средства самого физического лица).

Обязательно ли сдавать ИП декларацию по форме 3-НДФЛ?

Понятие прибыли для ИП отсутствует, как класс (оно не предусмотрено законом).

Если индивидуальный предприниматель осуществляет учет по основному типу системы налогообложения, то вместо прибыли он высчитывает базу для налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

При этом данный налог платится именно с образовавшихся доходов его бизнеса. При этом формат декларации для ИП и непосредственно для физических лиц никак между собой не отличается.

В соответствии с п.1, ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации все граждане страны не позднее последнего числа апреля месяца обязаны подавать декларацию установленной формы по НДФЛ о своих доходах за предшествующий отчетный период (календарный год), в том числе, и о доходах от предпринимательской деятельности, производимой в статусе ИП.

Особенности оформления 3-НДФЛ для ИП в зависимости от системы налогообложения

Если ИП состоял на одном из спец.

режимов бухгалтерской отчетности (на «упрощенке»), но нарушил условия ее применения – превысил показатели по объему активов или же по совокупной выручке, то за весь отчетный период (год), в котором было совершено нарушение шаблона применения упрощенного режима отчетности, индивидуальный предприниматель обязан заполнить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ.

В случае, если нарушения спец.режима в отчетном периоде не произошло, то форма 3-НДФЛ все равно требуется заполнить. При этом эта форма может быть как нулевая, так и нет. Рассмотрим второй вариант:

• Предприниматель мог зафиксировать доход, который хоть и относится к спец.режиму и даже не нарушает его, но при этом облагается НДФЛ. К примеру, это может быть продажа автотранспортного средства, которое относится к его ИП.
• Предприниматель также может продать свое личное имущество. Так как декларация ф.3-НДФЛ для физического лица является единым документом, то все доходы данного лица (как от бизнеса, так и формируемые отдельно) в ней отражаются. А вот облагаться НДФЛ будут лишь те из них, которые не относятся к его ИП (при условии отсутствия нарушений спец.режима).
• Предприниматель (как ИП, или же как физическое лицо) может получить беспроцентный займ. В этом случае НДФЛ будет облагаться выгода от отсутствующих процентов.

УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из самых популярных у ИП форматов ведения учета. Он включает в себя:

• малую налоговую нагрузку;
• освобождение от ведения учетов по многим обязательным платежам;
• простой налоговый учет и минимальное количество отчетности.

Перечисленные плюсы «упрощенки» для индивидуальных предпринимателей имеют решающее значение при выборе системы бухгалтерского и налогового учета.

Однако присутствует и минус – это отсутствие возможности фактуровать свои продажи.

ИП перестает быть плательщиком НДС, а значит, никакой плательщик НДС не может предъявить к зачету налог по совершенным у такого ИП приобретениям (проще говоря, на свои продажи ИП не имеет право выписывать счета-фактуры).

В соответствии с п.3, ст. 346.11 Налогового кодекса РФ УСН не предполагает оплату никаких других налогов, кроме единого налога. Поэтому форму 3-НДФЛ по «упрощенной деятельности» подавать не нужно, равно как не выплачивается по ней и сам налог (но при этом НДФЛ взимается с других доходов физического лица).

ЕНВД

Единый налог на вмененный доход исчисляется, исходя из норматива прибыли по данной сфере деятельности. (При этом не имеет значения, ведется или нет сама деятельность). ЕНВД никогда не может быть равен нулю, более того, он всегда составляет одну и ту же сумму, поэтому «упрощенка на вмененке» крайне выгодна для тех, у кого сумма единого налога превышает величину ЕНВД.

Выплачивая налог на вмененный доход, предприниматель не платит:

• ни НДС (а значит, также не имеет право выставлять счета-фактуры), кроме ситуации растаможки, когда для того, чтобы товар пересек границу, следует заплатить на таможню 100% импортного НДС;
• ни налога на имущество;
• ни НДФЛ (в рамках деятельности его ИП).

ОСНО

Основная система налогообложения (ОСН или ОСНО) для ИП – это единственный учетно-налоговый режим, когда предпринимателю нужно и заполнять форму 3-НДФЛ, и оплачивать данный налог. НДФЛ в данном случае – это аналог налога на прибыль для иных юридических лиц (например, для ООО или ОАО).

Как правильно заполнить 3-НДФЛ?

Декларация ф.3-НДФЛ имеет строгую форму. Ее можно скачать с сайта ФНС РФ (nalog.ru) и заполнять в электронном формате, а можно и вручную на распечатанном бланке. Декларация состоит из 4 страниц — рассмотрим порядок ее заполнения (все поля заполняются печатными русскими буквами; используются только синие или черные чернила):

• Страница 1.
  • В поле «ИНН» следует заполнить номер свидетельства ИНН, который выдавался индивидуальному предпринимателю при регистрации.
  • «Номер корректировки» заполнять не нужно; в поле «налоговый период» следует указать год, за который производится расчет НДФЛ.
  • В поле «Представляется в налоговый орган (код)» следует вписать код территориального отделения ФНС, в котором зарегистрирован индивидуальный предприниматель.
  • «Код страны» — 643; «Код категории налогоплательщика» — 720.
  • В поля «Фамилия», «Имя», «Отчество», «Дата рождения» и «Место рождения» вписываются данные из паспорта индивидуального предпринимателя. Аналогичным образом заполняются паспортные данные, адрес регистрации и контактный телефон.
• Страница 2.
  • В поле «ИНН» повторно вписывается номер свидетельства ИНН, а ниже – фамилия и инициалы индивидуального предпринимателя.
  • В поле, соответствующему коду строки «010», следует проставить «1».
  • В поле «Код бюджетной классификации» указываем: «18210102010011000110».
  • В поле «Код по ОКТМО» указываем: «45336000».
  • В поле «Сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет» следует указать расчетное значение налога. Если по налогу присутствует переплата, то сумма переплаты указывается в поле «Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета».
  • Внизу страницы следует проставить дату и подпись.
• Страница 3.
  • Снова заполняем ИНН, фамилию и инициалы индивидуального предпринимателя.
  • В поле «001» следует проставить «13» (процентов).
  • В поле «Вид дохода (002)» — проставляем «3».

Далее поля заполняются расчетными значениями налоговой базы, вычетов и авансовых платежей (если они были). В конце страницы также ставится подпись и дата.

Данная страница заполняется, если индивидуальный предприниматель ведет адвокатскую деятельность или частную практику.

• В поле «020» (Код основного вида экономической деятельности) следует проставить следующие значения: «66.22.—».

Далее следуют расчетные показатели. Внизу четвертый лист (вне зависимости от того, заполнен он или нет) также заверяется подписью индивидуального предпринимателя и ставится число.

Образец корректного заполнения формы 3-НДФЛ можно найти на официальном сайте ФНС (nalog.ru). Но можно и на любом другом интернет-ресурсе, который имеет бухгалтерско-правовую направленность.

Порядок и сроки подачи справки

Форма 3-НДФЛ также подается в тех случаях, если индивидуальный предприниматель:

• желает вернуть переплаченный налог, как физическое лицо.
• хочет произвести возврат налога за проведенное лечение.
• желает произвести возврат НДФЛ при оформлении имущественного вычета (например, при покупке недвижимости).
• оформляет вычет по налогу за осуществленные расходы на обучение.

В соответствии с п.1, ст.229 Налогового кодекса РФ все индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками налога на доходы физических лиц, обязаны подать декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее последнего рабочего дня апреля месяца года, следующего за отчетным. Декларация подается один раз в год.

Заключение

Различные налоговые режимы работы индивидуальных предпринимателей предусматривают необходимость оплаты разных налогов. В сущности, форма 3-НДФЛ заполняется достаточно редко – если ИП находится на основной системе налогообложения.

Данная форма должна заполняться только раз в год, однако, штрафные санкции за ее непредоставление весьма чувствительны (финансово). При этом заполнение декларации не требует сложных расчетов.

Так что имеет смысл проявить здесь внимание и аккуратность.

Образец заполнения декларации 3-НДФЛ для ИП на ОСНО

Последнее обновление 2019-02-10 в 12:46

Если предприниматель работает на ОСНО — частично или полностью, — он становится плательщиком НДФЛ — аналогом налога на прибыль для фирм. А это значит, что такой субъект малого предпринимательства обязан сдавать отчетность по подоходному налогу.

Нужно ли ИП сдавать 3-НДФЛ на ОСНО?

Декларация по форме 3-НДФЛ предусмотрена для того, чтобы физические лица самостоятельно отчитывались за доходы, которые были получены ими не от налогового агента. Агентами являются работодатели, брокеры и др. лица, которые подают отчетность о доходах своих сотрудников, пользователей вместо них самих.

Например, работая в фирме, вы платите подоходный налог — но не делаете для этого ничего. Ваш работодатель не только сдает отчетность по вашим доходам, но и удерживает из вашей заработной платы налог и сам перечисляет его в бюджет.

А индивидуальные предприниматели — это граждане, которые открыли бизнес под собственным именем, не регистрируя фирму.

Часто ИП работают и на спецрежиме, и на ОСНО, разделяя части бизнеса в ходе финансового и налогового менеджмента. При таком комбинировании необходимо вести раздельный учет доходов и расходов от каждой системы.

Какие документы подает ИП на общем режиме:

• 2-НДФЛ — если у него есть сотрудники;
• 3-НДФЛ — каждый год;
• 4-НДФЛ — один раз в начале деятельности, повторная подача предусмотрена при существенном изменении доходов.

3-НДФЛ по ИП на общем режиме является основной формой, из которой ИФНС узнает о результатах деятельности предпринимателя и, главное, рассчитанной сумме налога.

Что является доходом для ИП на ОСНО для 3-НДФЛ?

Прежде чем считать сумму дохода для 3-НДФЛ у ИП на ОСНО, нужно учесть важные нормы ст.227 НК РФ:

• после регистрации предпринимательства субъект хозяйствования начинает вести бизнес; как только ИП получает первые доходы, в течение 5 рабочих дней он подает в ИФНС форму 4-НДФЛ;
• эта форма состоит из одного листа, в нем вы указываете предполагаемый доход от вашего бизнеса за год; например, вы начали розничную торговлю и за первый месяц заработали 20 000 рублей выручкой, в отчете 4-НДФЛ вы указываете предполагаемый доход — 240 000 рублей за год;
• на основании этой информации ИФНС будет рассчитывать для вас авансы и высылать уведомления с суммами к уплате; всё это происходит в текущем году — непосредственно по мере получения доходов вы уплачиваете с них авансы; первый аванс — за полгода, второй — за третий квартал, третий — за четвертый квартал;
• например, вы начали вести бизнес в феврале, ИФНС рассчитает вам первый аванс без учета января, начиная со дня регистрации и до конца июня, аванс нужно будет уплатить до 15 июля; второй аванс — до 15 октября, третий — до 15 января;
• весь календарный год вы ведете учет своих доходов и расходов в журнале (КУДР);
• когда год заканчивается, вы приступаете к заполнению формы 3-НДФЛ;
• доход предпринимателя для 3-НДФЛ при ОСНО считается самостоятельно — по реальным доходам и расходам, а не предполагаемым, на которые опиралась ИФНС;
• если между рассчитанной вами суммой и рассчитанными суммами авансов возникла разница, она восполняется: если ваша сумма больше, вы доплачиваете в бюджет, а если ИФНС вменила вам больше, чем вы реально заработали, вы можете оставить этот излишек для зачета в будущем либо вернуть.

Важно! Чтобы определить доход для 3-НДФЛ по ИП на ОСНО, не нужно вести бухгалтерский учет. Индивидуальные предприниматели освобождены от обязанности вести бухгалтерию своей экономической деятельности, но должны производить налоговый учет — записывать доходы и расходы в журнал.

Журнал не имеет строгую форму — вы можете купить тетрадь большого формата, сделать для нее обложку с названием журнала, вашими регистрационными данными и прочей информацией и указывать в табличном виде ваши выручки и расходы.

По своему желанию предприниматель может вести бухгалтерский учет деятельности — для себя. Но записывать суммы по методу начисления или кассовому методу в 3-НДФЛ для ИП на ОСНО недопустимо. Аргументы:

1. Высший Арбитражный Суд России в Решении № 9939/10 от 8 октября 2010 года указал, что предпринимателям, работающий на основном режиме налогообложения, необходимо в НК РФ предоставить право выбора метода определения расходов (не доходов), т. к. правила определения доходов в НК РФ по НДФЛ определены. На выбор ИП нужно дать методы начисления и «по кассе».
2. Далее, в 2013 году Суд издал новое постановление №3920/13 от 8 октября, по которому ИП нужно дать право выбора метода не только по расходам, но и по доходам.