Как на упрощенке списать транспортные расходы

Учет расходов при УСН

Учет расходов при УСН должен подчиняться определенным требованиям. В противном случае организация не сможет уменьшить налогооблагаемую базу (актуально для фирм с объектом «Доходы минус расходы»). Для этого необходимо иметь четкое представление о том, каким образом осуществляется учет расходов при УСН, их состав, условия и момент признания.

Учет расходов при УСН: закрытый перечень

Налоговым законодательством РФ установлен четкий перечень затрат, который необходим, чтобы осуществлять учет расходов при УСН. Иными словами, не все расходы ООО на упрощенке уменьшают налог к уплате. В статье 346.17 НК РФ имеется полный список.

В целом он содержит достаточное количество пунктов, позволяющих совершать траты, необходимые в предпринимательской деятельности. Конечно, встречаются фирмы со своей спецификой и некоторые их расходы нельзя учесть для целей налогового учета.

Приведем основные виды разрешенных для УСН издержек:

1. Расходы на заработную плату, социальное и пенсионное страхование, командировки.
2. Оплата за предоставляемые товары, работы или услуги, которые используют в предпринимательской деятельности.
3. Перечисление денежных средств в бюджет по налогам и сборам.
4. Расходы при УСН, связанные с арендой, услугами предоставления связи, электроэнергии, коммунальных платежей.
5. Затраты на информационные услуги и рекламу.
6. Приобретение основных средств, нематериальных активов.
7. Расходы при УСН на хозяйственные нужды организации, спец. одежду, обслуживание ККТ.
8. Транспортные расходы, содержание собственного транспорта, его ремонт, ГСМ.
9. Расходы на обязательное страхование имущества, лицензирование, услуги нотариуса.

Когда ООО ведут учет расходов при УСН нередко бывают ошибки в их определении. То есть в КУДИР попадают затраты, которым там не место.

К примеру, к таковым можно отнести расходы на маркетинговые исследования, аутсорсинг, добровольное страхование, подписку на периодические издания, страхование ОСАГО и т.д.

Поэтому при возникновении спорной ситуации лучше обратиться за разъяснениями к письмам Минфина. Если расход невозможно четко классифицировать в соответствии с перечнем, лучше не принимать его к учету.

Условия и момент признания учета расходов при УСН

Чтобы учет расходов при УСН был точным, необходимо соблюдать ряд условий. Помимо того, что нужно руководствоваться, прежде всего, закрытым перечнем из статьи 346.17, издержки организации должны быть целесообразны, т.е.

необходимы для ведения предпринимательской деятельности. Расходы должны выражаться в документальном оформлении: накладные, счета-фактуры, акты и т.д. При использовании упрощенной системы налогообложения применяется кассовый метод.

Значит расходы можно учитывать только после их фактической оплаты.

Не менее важным является момент признания расходов на УСН. Даже если денежные средства за товары, работы или услуги будут перечислены поставщику, не всегда можно включить эти выплаты в КУДИР.

В данном случае это и есть момент фактической оплаты. Еще сюда можно отнести перечисление налогов и сборов бюджет, а также оплату услуг подрядчиков.

Сложнее дело обстоит с покупкой основных средств. Учет расходов при УСН в этом случае происходит только в конце на последнее число налогового периода при соблюдении определенных условий. Основное средство нужно принять к учету, ввести в эксплуатацию, начать использовать его для получения дохода.

Помимо этого, если необходима его государственная регистрация, то без нее принять расход на приобретение нельзя. Всю сумму, которую организация потратила на покупку внеоборотного актива списывают в течение отчетного периода (до конца года) равными долями в каждый последний день квартала.

Если ОС куплено фирмой в рассрочку и это прописано в условиях договора, учет расходов при УСН в этом случае можно осуществлять при фактической оплате каждой части задолженности, при условии, что осуществлен ввод в эксплуатацию. Также ООО имеет право установить лимит списания основных средств.

Тогда расходы можно будет принимать к учету на последнее число квартала в пределах установленной суммы.

Нередко поставщиками организаций на упрощенке являются фирмы с общей системой налогообложения. То есть при продаже своих товаров, работ или услуг в сопроводительных документах они выделяют НДС. На УСН принять его к вычету нельзя, а отразить в расходах можно: в день, когда будет погашена задолженность перед продавцом и все принять к учету.

Учет расходов при УСН: спорные моменты

За последние годы многие из видов деятельности, ранее подлежащие лицензированию, стали применяться фирмами при наличии специальных допусков. Организация сначала несет расходы на вступление в СРО, затем ежегодно платит членские взносы и страховку.

Когда осуществляется учет расходов при УСН по этим выплатам, к сожалению, в КУДИР можно занести только издержки на первоначальное получение допуска и членские взносы. То есть выплаты, осуществляемые при вступлении в СРО и последующие перечисления на право быть ее членом. А вот ежегодная страховка в расходах не учитывается.

Это связано с тем, что в данном случае она не попадает в перечень из ст. 356.17, т.к. является по сути добровольным страхованием.

Если вы не ведете бухучета при УСН, а объектом налогообложения являются доходы минус расходы, то вам можно смело порекомендовать познакомиться с Эльбой (это веб-сервис для малого бизнеса, которым пользуются сотни тысяч предпринимателей и даже бухгалтеров) — книга УСН доходов и расходов ведется автоматически, а вот бухотчетность формируется только накануне её сдачи, а если у вас ООО, и нужно вести бухучет и соответствующий учет расходов упрощенки — тогда стоит обратить внимание на Контур.Бухгалтерию (также мощнейший веб-сервис, по сути онлайн-бухгалтерия №1 в России).

 доходы и расходы, книга учета доходов, КУДИР, ООО, УСН, учет

Как учитывать траты на УСН «Доходы минус расходы»

Этот налоговый режим подходит не всем, потому что в расходы нельзя записать спонтанный поход в ресторан или покупку игровой приставки. Чтобы у налоговой не было к вам вопросов, необходимо правильно рассчитать налоговую базу и собрать подтверждающие документы.

Что входит в доходы

Перечень доходов определён в статье 346.15 Налогового кодекса РФ. К ним относятся, в частности, доходы от реализации и внереализационных поступлений. Их необходимо фиксировать в КУДиР.

Доходы от реализации включают выручку от:

• произведённых товаров, работ, услуг;
• продажи товаров, работ, услуг, которые вы приобрели ранее;
• имущественных прав — продажа долга, долей паёв или интеллектуальной собственности.

Например: деньги за ведение социальных сетей заказчика и плата за проданную сувенирку — доход от реализации. Аванс и предоплата, которые вы получили в счёт будущих поставок товара, оказания услуг или выполнения работ, также относятся к доходам от реализации.

К внереализационным доходам (их также необходимо учитывать) относятся:

• участие в организациях (кроме денег, которые идут на покупку дополнительных долей или акций);
• разница от продажи валюты;
• штрафы, которые заплатил партнёр за нарушение договора;
• доход от аренды;
• продажа интеллектуальной деятельности;
• проценты по кредиту или займу третьим лицам;
• восстановленные резервы — это деньги, которые компания зарезервировала на случай, если ей не выплатят долг;
• безвозмездно полученное имущество, работы, услуги или права на них.

Что входит в расходы

• покупка, строительство, реконструкция и переоборудование основных помещений (покупка офиса или его ремонт);
• приобретение и формирование нематериальных активов (например, затраты на производство логотипа);
• закуп сырья и материалов;
• транспортные расходы;
• зарплата сотрудникам;
• страховые взносы и налоги (кроме налога УСН и НДС, оплаченного неналогоплательщиками НДС, и по операциям, которые не подлежат налогообложению).

Квартальные авансовые платежи отнести к таким расходам не получится. Впишите их в декларацию по итогам года.

Как считается налоговая база

В отличие от фиксированной ставки, база меняется каждый отчётный период. От неё зависит, сколько денег вы отдадите государству. Расходы, которые влияют на размер базы, необходимо правильно подтвердить.

Если налоговая не признает расходы или посчитает, что вы некорректно сформировали базу, налог пересчитают и вас обяжут выплатить недостающую сумму. А ещё добавят штраф — 20% от неуплаченного налога (пункт 1 статьи 122 НК). Если налоговики посчитают, что вы сделали это умышленно, штраф будет больше — 40% (пункт 3 статьи 122 НК).

Соблюдайте правила расчёта

Относите к расходам только то, что разрешено. Как мы рассказывали выше, расходы должны попадать под категории, перечисленные в статье 346.16.

Расходы должны быть экономически обоснованы. Есть вероятность, что налоговой придётся объяснить, почему вы купили дизайнеру дорогущий компьютер за пару сотен тысяч рублей, а не за двадцать. Налоговая может не понять, что от этого напрямую зависит, сможет ли дизайнер делать сайты для заказчиков, а компания — получать доход.

Экономически обоснованные расходы

Подтверждайте расходы документами. Любой расход должен иметь минимум два подтверждающих документа. Первый — фиксирует сам факт хозяйственной операции.

Это может быть акт приёма-передачи или товарная накладная. Второй — доказывает, что деньги по этой операции вы отдали. Если вы работаете по безналу, подойдёт выписка по счёту или платёжное поручение.

Заплатили наличными — подготовьте кассовый чек.

Подтверждающие документы необходимо хранить в течение 4 лет, поэтому не выбрасывайте бумаги после сдачи отчётности.

Они пригодятся при проверке, когда нужно будет подтвердить правильность ведения учёта.

Расходы должны быть корректно датированы. Расходы на упрощёнке признаются только после их фактической оплаты — это кассовый метод.

То есть зарплата сотруднику должна быть отнесена к расходам не в тот день, когда была начислена в бухгалтерской программе, а в день, когда человек получил деньги на руки.

Поэтому запись в КУДиР датируется днём, когда деньги ушли со счёта или были выданы из кассы.

Работайте только с добросовестными контрагентами. Налоговая может не принять расходы, если инспекторы посчитают, что вы отправили деньги недобросовестному юрлицу или предпринимателю.

Несмотря на то, что по закону вы не обязаны проверять своих контрагентов, на практике из-за этого иногда возникают сложности.

ФНС может потребовать увеличить вашу налоговую базу, если вы по неосторожности имели дела с каким-нибудь жуликом.

Всегда проверяйте новых контрагентов перед сотрудничеством. С Точкой вы можете заказать бесплатную проверку или расширенную версию. Результат будет готов уже через час.

Сведения о контрагенте должны содержать копии свидетельств о регистрации и постановке на налоговый учёт, дубликаты учредительных документов и выписку из ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Обычно этого достаточно, чтобы налоговая не усомнилась в благонадёжности юрлица или предпринимателя.

Кому выгодно применять «Доходы минус расходы»

Есть формула, по которой можно посчитать, выгодно ли использовать этот налоговый режим.

Доходы * 6% = (Доходы — Расходы) * 15%

Суммы налогов равны, если расходы составляют 60% от доходов. Соответственно, чем больше расходы при УСН, тем меньше будет налог к уплате, при равных доходах предпринимателю будет выгоднее использовать «Доходы минус расходы» вместо режима «Доходы».

Если доля расходов больше 60%, выгодно использовать «Доходы минус расходы».

Пример:

Доходы ИП «Смирнов А. М.» за 3 квартал 2018 года составили 100 000 ₽, а расходы — 65 000 ₽.

Сумма налога при УСН «Доходы» и ставке 6% составит: 100 000×6% = 6 000 ₽.

При таком соотношении Смирнову выгоднее использовать «Доходы минус расходы».

Однако формула и пример не учитывают два важных момента, которые влияют на сумму налога к уплате.

При режиме «Доходы» налог можно уменьшить за счёт страховых взносов. Перечисление страховых взносов за квартал позволяет уменьшить авансовые платежи по налогу. Перечисление страховых взносов за квартал позволяет уменьшить авансовые платежи по налогу. Организации и ИП с сотрудниками могут уменьшать налог до 50%. А ИП без сотрудников могут полностью уменьшить свой налог на уплаченные взносы.

При режиме «Доходы минус расходы» в некоторых регионах действуют пониженные ставки.

При выборе налогового режима учитывайте, в какой области вы зарегистрированы и работаете. Для некоторых регионов и категорий налогоплательщиков действуют ставки от 5%. Это определяет пункт 2 статьи 346.20 Налогового кодекса РФ, а величину ставок устанавливают на местном уровне.

Как перейти на режим «Доходы минус расходы»

1. Дождитесь, пока закончится налоговый период.

Налоговым периодом считается календарный год, поэтому сменить режим можно только с нового года.

2. Заполните уведомление.

Скачайте и распечатайте форму 26.2−1. Если записи сделаны некорректно, в налоговой документ могут не принять. Вот основные моменты, на которые стоит обратить внимание:

• в строке «Признак налогоплательщика» поставьте «3»;
• в поле «Переходит на упрощённую систему налогообложения» впишите «1»;
• во всех незаполненных строках оставьте прочерки;
• проверьте, что в документе стоит подпись руководителя организации и печать (если есть).

3. Подайте уведомление в налоговую.

Его можно подать с начала нового года и до 31 декабря. Как в бумажном, так и в электронном виде. Уведомление на бумаге можете отправить в налоговую по почте, отнести лично или передать через представителя.

Если подаёте документ через представителя (например сотрудника своей фирмы), в уведомлении должен быть указан документ, подтверждающий его полномочия. При передаче представитель должен приложить его или копию.

В налоговую лучше предоставить уведомление в 2-х экземплярах: один налоговики заберут, а второй останется у вас с отметкой и принятии. Он пригодится, если нужно будет подтвердить, что ваше уведомление приняли и новый налоговый режим для вас наступил.

Если 31 декабря выпадает на выходной или праздничный день, крайний срок подачи уведомления переносится на 1-й рабочий день нового года.

Отправить уведомление в электронном виде удобнее всего, так как это экономит ваше время.

4. Начните использовать новый налоговый режим.

Ждать ответного уведомления от налоговиков не нужно. Просто начните считать налоги в соответствии с режимом «Доходы минус расходы» в новом календарном году.

Коротко

1. Режим «Доходы минус расходы» позволяет платить налог с разницы между расходами и доходами.
2. Ставка при этом режиме — 15%, но для некоторых регионов и налогоплательщиков она ниже — от 5%.
3. В расходах и доходах разрешено учитывать не все операции, а только те, которые описаны в статьях НК.
4. Для налогового учёта используется «Книга учёта доходов и расходов» (КУДиР).
5. Расходы в КУДиР должны входить в установленный перечень, быть обоснованы, подкреплены документами и корректно датированы.
6. Не лишним будет проверить контрагента.
7. Если налоговая не признаёт расходы в декларации или посчитает, что вы некорректно сформировали налоговую базу, налог пересчитают и обяжут выплатить недостающую сумму и пени.
8. «Доходы минус расходы» — выгодно, если доля расходов больше 60%. Это общее правило, нужно учесть налоговую ставку вашего региона и наличие сотрудников.
9. Чтобы перейти на «Доходы минус расходы», до конца года подайте уведомление в налоговую. С 1 января вы можете применять новый режим.

Расходы на легковой автомобиль — Эльба

Часто ИП на УСН «Доходы минус расходы» используют личный автомобиль в бизнесе. Разберёмся, можно ли учесть расходы на его покупку и содержание при расчёте налога. 

Расходы на покупку личного автомобиля

Прежде чем учитывать затраты в расходах УСН, подумайте, как доказать налоговой, что используете автомобиль для бизнеса. Чем дальше ваш вид деятельности от перевозок или разъездов, тем сложнее это сделать.

Случай из жизни: ИП занимается установкой металлопластиковых конструкций и учитывает в расходах стоимость легкового автомобиля, который он, по его словам, использует для «получения заказов, проведения замеров и доставки комплектующих». Налоговая признала это неправомерным, «поскольку предприниматель осуществляет вид деятельности, не относящийся к грузовым и пассажирским грузоперевозкам», доначислила налог, пени и штраф.

Предприниматель начал судиться с налоговой, и суды разных инстанций поддержали его. Запомните ключевые фразы из судебного постановления — пригодятся на случай споров:

• «Автомобиль приобретен и использовался предпринимателем непосредственно в процессе предпринимательской деятельности, с целью получения дохода от данного вида деятельности, а доводы налогового органа об использовании транспортного средства в личных целях носят предположительный характер».
• «Налоговое законодательство не содержит ограничений по включению в расходы затрат по приобретению и обслуживанию транспортных средств, приобретенных для осуществления предпринимательской деятельности. В этой связи доводы инспекции о том, что расходы принимаются лишь при осуществлении деятельности, связанной с грузовыми и пассажирскими перевозками, не основаны на законе». (Постановление ФАС Уральского округа от 18 октября 2007 г. по делу № Ф09-8532/07-С3).

Но нельзя надеяться на то, что от налоговой больше не будет претензий. Минфин в письме от 26.03.2008 г. № 03-04-05-01/79 утверждает, что «легковой автомобиль, используемый индивидуальным предпринимателем для поездок в банк, налоговые инспекции, центры технического обслуживания, к покупателям и поставщикам для заключения договоров, не может быть признан основным средством».

Получается, вы рискуете, если учитываете расходы на покупку автомобиля, который необязателен для вашего бизнеса. Доказывать свою позицию, возможно, придётся в суде. Но нет гарантии, что решение суда будет таким же благоприятным.

Ещё раз: сначала решите, сможете ли доказать налоговой пользу личного автомобиля для бизнеса. Для чего вы его используете? Помогает ли он вам получать доходы? Почему вы не можете получать доходы без него? Если вы ответили на эти вопросы и даже отрепетировали ответ вместе с другом-скептиком, можете учитывать расходы на покупку автомобиля в налоге УСН.

Расходы на использование автомобиля

Вы можете включить затраты на эксплуатацию автомобиля — прежде всего, на покупку топлива — в расходы на УСН, если вы ездили на нём по делам бизнеса. Если вы занимаетесь транспортными перевозками, затраты относятся к материальным расходам, а если другим бизнесом — к расходам на служебный транспорт. 

Чтобы учесть затраты на покупку бензина, обычных чеков с заправки недостаточно. Нужно подтвердить маршрут поездок — обычно для этого используют путевые листы. Форма путевых листов утверждена только для автотранспортных предприятий. Если у вас другой бизнес, придумайте собственную форму. 

Шаблон путевого листа в свободной форме

Шаблон путевого листа для перевозок пассажиров и грузов

Вероятно, что у налоговиков может возникнуть мнение о том, что расходы на топливо ИП должны укладываться в нормы, установленные «Методическими рекомендациями нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте», утверждёнными распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008 г. № АМ-23-р. Поэтому ИП лучше ознакомиться с этим документом и соотноситься с его нормами.

Учёт в УСН расходов на бензин отстоять проще, чем затраты на его покупку личного автомобиля, но всё же риск спора с налоговой сохраняется.

Однажды арбитражный суд запретил учитывать такие расходы ИП-юристу: постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.02.2008 г. № Ф04-1130/2008(973-А45-34.

Другие расходы на эксплуатацию, например, на мойку или охраняемую стоянку, ещё с большей вероятностью могут вызвать вопросы налоговой. Поэтому с ними лучше совсем не рисковать.

Статья актуальна на 21.01.2020

Как на упрощенке списать транспортные расходы

Получается, что и в налоговом учете доставка дорогостоящего имущества списывается не как самостоятельный расход, а как составная часть стоимости основного средства — поквартально, равными долями в течение календарного года, после ввода объекта в эксплуатацию (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Заметьте: предприниматели бухучет не ведут.

Транспортные расходы будут фигурировать в налоговом учете только по товарам и материалам.

Так, за доставку купленных ценностей вы можете заплатить самому поставщику либо специально нанятому для этого специализированному перевозчику.

Как покупателю на УСН учитывать расходы на доставку имущества

Заметьте: предприниматели бухучет не ведут. Но если бизнесмен купил основное средство, то его стоимость в налоговом учете он должен сформировать точно по таким же правилам бухучета. То есть включить в стоимость объекта понесенные транспортные расходы.Приобретенные на УСН основные средства принимают к налоговому учету по первоначальной стоимости, сформированной по правилам бухучета.

Это требование актуально для всех «упрощенцев», в том числе предпринимателей на УСН, которые вести бухучет не обязаны.Таким образом, в налоговом учете у вас не будет отдельной статьи затрат на доставку основных средств — они войдут в стоимость имущества. Транспортные расходы будут фигурировать в налоговом учете только по товарам и материалам.

Так, за доставку купленных ценностей вы можете заплатить самому поставщику либо специально нанятому для этого специализированному перевозчику.

Вашей статьей затрат в таких случаях будет оплата оказанных вам транспортных услуг (подп. и п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

Порядок списания транспортных расходов в торговле

Согласно нормам п.

16 ПБУ 5/01 при отражении расходов по транспортировке в фактической себестоимости ТМЦ они будут списываться в составе этих активов по правилам списания стоимости активов одним из следующих способов:

1. средней себестоимости (далее — способ 2);
2. себестоимости первых по времени приобретения МПЗ или методом ФИФО (далее — способ 3).
3. по себестоимости единицы (далее — способ 1);

Выбранный метод организация обязана закрепить в учетной политике.

Транспортные расходы на УСН – важно, что вы покупаете

В таком случае НДС вы отразите в Книге учета доходов и расходов отдельной строкой, поскольку это самостоятельный вид расходов на УСН (пп.8 п.1 ст.346.16 НК).

ООО «Киндер» (на УСН «доходы-расходы») 23 июня закупило у поставщика партию детских игрушек. Доставка товаров была произведена автомобильным транспортом ООО «Логистик». Товары поступили на склад ООО «Киндер» 25 июня.

Расходы на приобретение основных средств на УСН «доходы-расходы» учитываются согласно пп.1 п.1 ст.346.16 и п.3 ст.346.16 НК. Первоначальная стоимость формируется по правилам бухгалтерского учета – согласно ПБУ 6/01.

Усн транспортные расходы в торговой организации налоговый учет

При таких обстоятельствах решение суда, как не соответствующее закону и материалам дела, подлежит отмене, заявленное требование — удовлетворению.

Но это всего лишь один суд… Хотя необходимо отметить, что налогоплательщики не могут не учитывать это обстоятельство, просчитывая налоговые риски принимаемого решения.

К работам (услугам) производственного характера также относятся транспортные услуги сторонних организаций (включая индивидуальных предпринимателей) и (или) структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации, в частности перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха (отделения) и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров (контрактов).Таким образом, при исчислении налоговой базы по Налогу транспортные расходы, связанные с доставкой товара с таможенного склада на склад покупателю, учитываются в составе материальных расходов.

Транспортные расходы при УСН «доходы минус расходы»

Это правило действует в первую очередь для юрлиц, которые приобретают автомобиль, что называется, на свое имя.

Помимо налогового учета компании обязаны также вести учет бухгалтерский. В нем стоимость автомобиля списывается в течение нескольких лет, в соответствии со сроком его полезного использования.

Таким образом амортизация в налоговом и бухгалтерском учете организаций совпадать не будет. С индивидуальными предпринимателями ситуация в этом вопросе несколько легче и сложнее одновременно.

Однако в данной ситуации нужно учитывать, что частный коммерсант приобретает автомобиль так или иначе на свое имя, то есть такая покупка может быть интерпретирована, как личная. В этой связи, чтобы стоимость основного средства можно было учесть при расчете налога, необходимо подтвердить, что автомобиль будет использоваться именно в коммерческой деятельности.

Транспортные расходы при УСН «доходы минус расходы»

Наличие машины в компании или у ИП – представителей малого бизнеса не такая уж большая редкость. Ведь действительно, во многих случаях обеспечиваемая при помощи авто мобильность может лишь способствовать успешному развитию предприятия.

Особая ситуация, когда автомобиль требуется непосредственно в рамках коммерческой деятельности – при осуществлении перевозок пассажиров или грузов.

И, разумеется, наличие машины предполагает отражение некоторых связанных с ней операций в бухгалтерском и налоговом учете.

Автомобиль, как основное средство

Для начала рассмотрим отражение в учете самого факта приобретения автомобиля. Поскольку это дорогостоящая покупка, то речь в данном случае будет идти об основном средстве, приобретение которого необходимо задокументировать. На объект оформляют инвентарную карточку по форме ОС-6, акт приемки-передачи (ОС-1) и приказ о вводе в эксплуатацию.

Стоимость приобретения объекта основных средств списывается с помощью амортизации. Для УСН «доходы минус расходы» амортизация ОС в налоговом учете начисляется до конца календарного года, в котором был приобретен и введен в эксплуатацию объект, ежеквартально равными частями.

Таким образом при наличии документов, а также, если такая покупка оправдана экономически, то есть в силу специфики деятельности использование автомобиля необходимо, за счет его стоимости можно серьезным образом уменьшить годовую налоговую базу.

Это правило действует в первую очередь для юрлиц, которые приобретают автомобиль, что называется, на свое имя. Помимо налогового учета компании обязаны также вести учет бухгалтерский. В нем стоимость автомобиля списывается в течение нескольких лет, в соответствии со сроком его полезного использования.

Таким образом амортизация в налоговом и бухгалтерском учете организаций совпадать не будет.

С индивидуальными предпринимателями ситуация в этом вопросе несколько легче и сложнее одновременно. С одной стороны, ИП не ведут бухучет, следовательно, для них вопрос стоит лишь в отражении автомобиля в составе основных средств для налогового учета.

Однако в данной ситуации нужно учитывать, что частный коммерсант приобретает автомобиль так или иначе на свое имя, то есть такая покупка может быть интерпретирована, как личная.

В этой связи, чтобы стоимость основного средства можно было учесть при расчете налога, необходимо подтвердить, что автомобиль будет использоваться именно в коммерческой деятельности.

В этом случае оплаченное и введенное в эксплуатацию ОС будет списываться в налоговом учете в выше описанном порядке, а дополнительные расходы на транспортные услуги при УСН-15% можно будет учесть в налоговой базе. И, кстати, о вводе в эксплуатацию: автомобиль необходимо поставить на учет в ГИБДД.

Именно эта дата постановки на учет будет считаться датой начала использования основного средства.

Если автомобиль, учтенный, как основное средство, будет продан от лица ООО или ИП, возникнет другая интересная ситуация. Во-первых, конечно же, сумму, которая будет уплачена покупателем, нужно будет включить в доходы на УСН текущего периода.

Одновременно, если окажется, что ОС было продано в течение 3 лет после года его приобретения и учета его стоимости в расходах (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет — до истечения 10 лет с момента их приобретения,) то налогоплательщику придется пересчитать налоговую базу, применив к порядку отражения расходов на покупку ОС общережимные правила главы 25 Налогового кодекса.

Порядок отражения, когда случилась продажа транспорта при УСН «доходы минус расходы», в данном случае следующий. Для начала нужно определить день, когда были учтены расходы на приобретение ОС.

В данном случае это день постановки авто на учет в ГИБДД.

Далее нужно рассчитать амортизацию по реализуемому основному средству в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса за весь период пользования данным имуществом.

Это означает, что амортизацию по такому объекту нужно будет определять с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором он был введен в эксплуатацию, до месяца его реализации включительно.

Указанная последовательность действий приведет к тому, что за прошедшие периоды упрощенцу необходимо будет подать корректировочные декларации, доплатить налог и пени.

Транспортный налог при УСН «доходы минус расходы»

Наличие автомобиля на балансе организации предполагает уплату компанией транспортного налога. Его сумму компании рассчитывают самостоятельно на основании технических данных по автомобилю.

Датой, с которой организация становится плательщиком данного платежа, является дата постановки машины на учет в ГИБДД. Подача декларации по налогу производится по итогам года в срок до 1 февраля года, следующего за отчетным.

В тот же срок по общим правилам необходимо уплатить и сам налог.

Налоговым кодексом предусмотрена в том числе и уплата авансовых платежей по транспортному налогу. Размер аванса составляет ¼ часть рассчитанного за год налога (п. 2.1 ст. 362 НК РФ).

Величина транспортного налога к уплате по итогам года определяется как разность между указанной в налоговой декларации суммой и перечисленными в течение расчетного периода авансами. Сам авансовый порядок расчета с бюджетом в данном случае предусмотрен Налоговым кодексом, однако сроки перечисления авансов устанавливаются региональными властями.

Также на местном уровне авансы по транспортному налогу могут быть вовсе отменены. В этом случае компания должна будет уплатить всю сумму налога по окончании года.

ИП уплачивают транспортный налог в обычном порядке, как физлица. Пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса самостоятельный расчет транспортного налога предусмотрен лишь в отношении организаций.

Индивидуальные предприниматели, как и физические лица, уплачивают налог на основании полученного из ИФНС уведомления. (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Данные для расчета ИФНС самостоятельно получает из ГИБДД в порядке межведомственного взаимодействия.

По общему правилу и на основании подпункта 22 пункта 1 стать 346.16 Налогового кодекса транспортный налог принимается к расходам при УСН, при условии, разумеется, применения ставки 15%, поскольку является сбором, уплачиваемым в соответствии с налоговым законодательством.

Однако снова не стоит забывать и об экономической целесообразности любых принимаемых в уменьшение налога расходов.

Так, поскольку наличие автомобиля на балансе организации уже само по себе предполагает его использование в коммерческой деятельности, проблем с учетом уплаченного транспортного налога в составе расходов компании на УСН не возникнет.

Вопрос, включать ли транспортный налог в расходы УСН для индивидуальных предпринимателей, снова упирается в факт использования машины в коммерческой деятельности.

Если речь идет о налоге за автомобиль, который дохода не приносит, то есть используется скорее физлицом, а не коммерсантом, то учесть транспортный платеж в уменьшение «упрощенной» налоговой базы нельзя. Но если авто непосредственно связано с получением дохода в предпринимательской деятельности, понятно, что транспортный налог, включение в состав расходов УСН которого невозможно «в личных целях», в данном случае оправданно и разрешено. Это в частности подтверждают и работники Минфина в своем письме от 4 июля 2013 года № 03-11-11/25784.

Расходы на содержание служебного транспорта при УСН

И, наконец, еще один актуальный вопрос для ситуации, когда имеющие автомобиль организация или индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом «доходы минус расходы», это возможность учета в налоговой базе расходов по содержанию авто. Ведь, действительно, траты на горюче-смазочные материалы, ремонт и техническое обслуживание машины могут оказаться довольно значительными.

Со списанием расходов на ГСМ в бухгалтерском и налоговом учете компании проблем не возникает.

Однако для того, чтобы затраты были документально подтверждены, организация должна их каким-то образом регламентировать, например, утвердить внутренним приказом нормы расхода топлива по конкретному автомобилю.

Также необходимо сохранять чеки об оплате бензина и заполнять путевые листы. Они будут доказательством того, что расходы на ГСМ экономически обоснованы и документально подтверждены.

Для индивидуальных предпринимателей, которые приобретали автомобиль после регистрации и для заявленной в ЕГРИП деятельности по перевозке пассажиров или грузов, действуют те же правила. То есть факт, что вы оказываете транспортные услуги при УСН «доходы минус расходы», индивидуальным предпринимателям также позволяет включать расходы на обслуживание автомобиля в налоговую базу.

Если же непосредственного дохода от использования автомобиля ИП не получает, то учесть расходы на ГСМ предприниматель может в порядке компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях исходя их положений подпункта 12 пункта 1 статьи 346.

16 Налогового кодекса, и лишь в пределах норм, установленных постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92.

Эти нормы составляют 1200 рублей в месяц для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя до 2000 кубических сантиметров и 1500 рублей в месяц для автомобилей с объемом двигателя свыше 2000 кубических сантиметров.

Траты на ГСМ и прочие сопутствующие технические работы по обслуживанию автомобиля сверх этих сумм учесть в расходах по УСН учесть нельзя.

В то же время даже если это минимальные суммы, транспортные расходы при УСН «доходы минус расходы», должны быть документально подтверждены.

Проще говоря, заполнение путевых листов и сбор и хранение кассовых чеков, накладных на покупку ГСМ или актов по проведению технических работ также остаются актуальными.