Модно ли принять расходы на усн в отношении проданных излишков

Недостачи при усн доходы

• [email protected]
• Offline
• Новый участник
• Сообщений: 17
• Репутация: 0

Ольга, добрый день! Проконсультируете, пожалуйста, по следующему вопросу. У нас организация на УСНО, объект — доходы, уменьшенные на величину расходов. Вид деятельности — оптовая торговля чаем/кофе. Работаем в 1С Бухгалтерия редакция 2.0 (2.0.64.31) В результате проведения инвентаризации на складе по итогам квартала была выявлена недостача товара. По приказу ген.директора недостача списывается не за счет МОЛ, а за счет прибыли. Списание товара делаем документом «Списание товаров» (Закладка «Склад»). Документ делает проводку Дт 94 — Кт 41.01. В документе в графе «Расходы УСН» ставим «Не принимаются», так как подобного рода затрат нет в закрытом перечне расходов при УСНО. С другой стороны, подобного рода затраты можно отнести на материальные расходы в пределах норм естественной убыли, остальное списывается в расходы, не применяемые для целей налогообложения. Подскажите, правильно ли я понимаю, что должны быть сделаны следующие проводки: Дт 44.01 — Кт 94 на сумму списываемого товара в пределах норм естественной убыли. Дт 91.02 — Кт 94 на сумму списываемого товара в расходы, не учитываемые для целей НО?И правильно ли подобные проводки делать вручную (Операции Бу и Ну)? Как потом отразится эта информация в регистрах налогового учета в программе?Заранее большое спасибо! Алина.Источник: http://xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai/asq-que/user-ask/269-%D1%81%D0%BF%D0%B8%D1%81%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%B5-%D0%BD%D0%B5%D0%B4%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B0%D1%87%D0%B8-%D0%BF%D1%80%D0%B8-%D1%83%D1%81%D0%BD-%D0%B4%D0%BE%D1%85%D0%BE%D0%B4%D1%8B-%D1%80%D0%B0%D1%81%D1%85%D0%BE%D0%B4%D1%8B.htmlОб актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». Являются ли излишки по результатам инвентаризации материалов объектом налогообложения?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Стоимость излишков материалов, выявленных организацией в ходе проведения инвентаризации, включается в состав внереализационных доходов, учитываемых при УСН. Такой доход определяется на дату проведения инвентаризации и исходя из рыночной оценки выявленных материалов.Ответ подготовил:Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТЛазарева ИринаКонтроль качества ответа:Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТаудитор, член МоАП Мельникова Елена5 октября 2015 г.*(1) Согласно ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» организации, применяющие УСН, не освобождены от ведения бухгалтерского учета.© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]8-800-200-88-88 (бесплатный междугородный звонок)Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. МедиакитЕсли вы заметили опечатку в тексте,выделите ее и нажмите Ctrl+EnterИсточник: http://www.garant.ru/consult/business/667026/Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 февраля 2013 г. N 03-11-06/2/5588 Об учете денежных средств от материально ответственных (подотчетных) лиц в счет возмещения недостачи товаров в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН

Вопрос: Организация является Агентом и применяет УСН. По договору поручения от Принципала получен товар для реализации. Собственного товара у организации нет. Согласно договору поручения организация участвует в расчетах за реализованный товар Принципала. Вознаграждение Агенту Принципал перечисляет на расчетный счет после утверждения отчета Агента. Организация нашла покупателя и 31 марта 2012 года на расчетный счет Агента поступили денежные средства от покупателя за товар Принципала.Отгрузка товара Принципала покупателю произведена во 2 квартале 2012 года.При расчете авансовых платежей организации за 1 квартал 2012 года по УСНО следует ли учитывать полученные средства по договору поручения как аванс или нет, руководствуясь подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ?Организация является Агентом и применяет УСН. По договору поручения от Принципала получен товар. В договоре указано, что Принципал поручает Агенту продать товары за определенную сумму, а наценку свыше может забрать себе в качестве комиссионного вознаграждения. Товар продается в розничной сети Агента с наценкой к цене Принципала. В ходе инвентаризации выявлена недостача товаров, переданных для продажи по договору поручения, на сумму 110 000 руб. (цена принципала 100 000 руб.). В результате проведенного расследования установлена вина материально ответственного лица, имеющего договор о полной материальной ответственности. Сумма недостачи полностью взыскана с продавца в рыночных ценах — 110 000 руб., так как с ним заключен договор о полной материальной ответственности, передача товаров на розничную точку оформлена надлежащим образом.Какая сумма включается у организации в доход по УСНО: вся сумма возмещения сотрудником — 110 000 руб. или 10 000 руб. за минусом средств Принципала согласно подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ?Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает, что согласно Положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. N 329, и Регламенту Минфина России, утвержденному приказом Минфина России от 15 июня 2012 г. N 82н, в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Минфина России.При этом в соответствии с вышеназванными Положением и Регламентом, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.Одновременно полагаем необходимым сообщить, что на основании пункта 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, перешедшие на применение упрощенной системы налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.Согласно подпункту 1 пункта 1.1 статьи 346.15 Кодекса при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в статье 251 Кодекса.Подпунктом 9 пункта 1 статьи 251 Кодекса установлено, что налогоплательщиком не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.Учитывая изложенное, доходом организации, применяющей упрощенную систему налогообложения и являющейся агентом по агентскому договору, признается сумма полученного агентского вознаграждения. В том случае, если в связи с исполнением обязательств по агентскому договору агенту поступают денежные средства в виде авансов за реализованные товары, принадлежащие принципалу, данные денежные средства агентом в целях налогообложения не учитываются.На основании пункта 3 статьи 250 Кодекса внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.Таким образом, в случае если налогоплательщику поступают денежные средства от материально ответственных (подотчетных) лиц в счет возмещения недостачи товаров, то в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, компенсация стоимости данных товаров признается доходом организации на дату ее фактического получения, которая определяется в порядке, установленном пунктом 1 статьи 346.17 Кодекса.

Обзор документа

Организация — агент применяет УСН.

Разъяснено, что ее доходом является агентское вознаграждение. При этом аванс за реализованные товары, принадлежащие принципалу, при налогообложении не учитывается.

Штрафы и пени, полученные за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков (ущерба) признаются внереализационными доходами налогоплательщика.

Таким образом, если налогоплательщику поступают деньги от материально ответственных (подотчетных) лиц в счет возмещения недостачи товаров, то данная компенсация признается доходом юрлица на дату ее фактического получения.

Источник: http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/70227096/

Недостача при инвентаризации в компании на усн

В книге учета доходов и расходов недостачу основных средств не показывайте. Важная деталь Недостачу основных средств в книге учета доходов и расходов отражать не нужно.

https://www.youtube.com/watch?v=bnIwd-OG4Fc

Поэтому из-за пропажи основных средств, которая обнаружена при инвентаризации, налоговую базу пересчитывать не придется.

Prednalog.ru

НК РФ) (далее — Перечень), такой вид затрат, как недостача, не предусматривает. Вместе с тем состав материальных расходов, образующихся при применении УСН, формируется в соответствии со статьей 254 Налогового кодекса (подп.

5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Тема: списание недостачи при усн (доходы-расходы)

Оно согласно возместить убытки (ст. 238 ТК РФ). Сумма ущерба, подлежащая возмещению, составляет: 2000 — 300 = 1700 руб. Виновное лицо внесло ее наличными в кассу 10.01.2017.

prednalog.ru

Инвентаризация при УСН проводится, если вы заметили, что у вас портится товар или откуда-то появился новый, или вдруг подозреваете своих сотрудников в воровстве и пр. Она также необходима для контроля за деятельностью компании. В малых предприятиях, в основном, проводят инвентаризации время от времени или по происшествию какого-то чрезвычайного события.

Лучше проводить инвентаризацию регулярно. Для оформления инвентаризации используют инвентаризационную ведомость. При обнаружении недостачи используют сличительную ведомость. Формы данных документов вы можете установить свои собственные.

Но основным условием правильного оформления являются данные о соответствии или несоответствии фактического наличия с данными в первичке.

Инвентаризационная или сличительная ведомости являются подтверждающими документами для признания недостачи с последующим отнесением ее на виновных лиц или на убытки компании. Также могут быть выявлены и излишки.

Как оформить недостачу?

При оформлении недостачи необходимо указать причину. Причинами могут служить:

— затраты производства и обращения (например, при хранении, транспортировке и пр.);- затраты за счет виновных лиц;

— затраты, если виновные лица не установлены или их вина не доказана.

Как списать убытки при недостаче?

Для списания недостачи на издержки, у вас должны быть подтверждающие документы. Формы документов для оформления недостачи вы можете разработать сами или пользоваться стандартными бланками. К ним можно отнести: ТОРГ-6 (завес тары), ТОРГ-15 (порча, бой, лом), ТОРГ-16 (списание товаров), ТОРГ-20 (подработка, подсортировка, перетаривание товаров) и прочие.

При расследовании причин недостачи, вы можете найти виновное лицо – материально ответственного работника. Сумма ущерба определяется на основании закупочной стоимости недостающего товара.

С виновного работника берется объяснение о причине недостачи письменно. Если вина работника установлена, решение о возврате недоимки оформляется приказом. Данный документ необходим для списания недоимки в издержки или для судебного разбирательства.

Если с виновным сотрудником не заключен договор о материальной ответственности, или даже в ходе судебного разбирательства его вина не доказана, ущерб за счет работника списать нельзя.
Если виновного лица нет, недостачу товара вернуть нельзя, также, как и списать в расходы.

Как учитывать недостачу в налогах по инвентаризации при УСН?

Конечно, первым желанием компании или ИП будет: отнести недостачу в расходы. Но здесь мы сталкиваемся с закрытым перечнем расходов при УСН, определенным в статье 346.16 НК РФ, в котором списание недостачи не предусмотрено.

Тем не менее, есть и другая статья — статья материальных расходов (п.5 ст. 346.16), куда включается ст.

254 НК, в которой предусмотрена возможность отнести потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товаров в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ.

Сумма естественной убыли определяется путем умножения количества товара на его норму естественной убыли, а затем на стоимость единицы товара.

Какие документы нужны для налоговой, чтобы определить сумму недостачи?

— инвентарные ведомости;- акты, подтверждающие недостачу;

— объяснительная записка сотрудника и т д.

Для компаний расчеты естественной убыли можно оформить бухгалтерской справкой.

Как быть, если затраты превышают норму естественной убыли или были произведены по вине сотрудника?

В закрытом перечне расходов по УСН не определено таких расходов, соответственно, при расчете УСН недостачу и порчу товара можно отнести в расходы только в пределах установленных норм естественной убыли.

Если виновное лицо возмещает недостачу, данные суммы признаются внереализационным доходом компании и учитываются в базе на момент возмещения ущерба виновником.

Чтобы как-то уменьшить налоговую нагрузку, проще возмещение оформить как продажу товара виновному лицу. В этом случае работник вернет вам сумму, а вы сможете списать стоимость товара в расходы и отразить доходы от реализации.

К тому же вы можете оформить реализацию товара без наценки (по себестоимости). Тогда налогов по данной операции не возникнет. Данная форма возмещения недостачи возможна и при частичном повреждении или порче товара. Такой товар можно продать с уценкой.

В этом случае налоговая нагрузка будет минимальная.

Что делать, если получилась пересортица при расчете налога УСН?

Если по результатам инвентаризации у вас образовались излишки, они учитываются в качестве внереализационных расходов. Но перекрыть недостачу по одним позициям товара за счет излишков по другим при пересортице при УСН нельзя.

Излишки товара учитываются по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации. Причем, при реализации данного товара вы должны его учесть по общим правилам: определить доход от реализации.

Фактически получается, что вы учитываете излишки два раза.

Но позиция Минфина такова, что двойного налогообложения здесь не возникает, поскольку сначала вы определяете внереализационный доход от излишков и учитываете его, а затем учитываете оплату от покупателя.

К тому же расходы, связанные с приобретением товара для его последующей перепродажи, списать вы не можете, и чиновники не дают никаких пояснений по этому поводу. А чтоб признать расходы при учете упрощенного налога, он должен быть оплачен. Если же у вас образовался пересорт, доказать оплату практически невозможно .

Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

Модно ли принять расходы на усн в отношении проданных излишков

В конце мая Министерство финансов опубликовало письмо за номером 03-11-06/2/18968, в котором ответил на вопрос, касающийся выявленных излишков при инвентаризации товаров на складе.

А именно, можно ли учесть в расходах стоимость их приобретения?

Для начала, давайте обратимся к , а именно пункту 20: любые излишки, которые обнаруживаются в ходе проведения инвентаризации, являются внереализационными доходами организации.

Не смотря на то, что данные указания относятся к налогу на прибыль, они актуальны и для УСН. Только на этом спец. режиме мы должны отразить излишки в книге учета доходов и расходов.

Их нужно внести в день подведения итогов инвентаризации.

При этом нельзя забывать о том, что если имущество дорогостоящее, фирма рискует превысить лимит в 60 млн.

руб. и, как следствие, помимо своей воли перейти на общий режим налогообложения. В дальнейшем организация может реализовать излишки по рыночной стоимости.

При инвентаризации обнаружены излишки.

Как это отразится на доходах и расходах компании, применяющей УСН

Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, а также перечень имущества и обязательств, подлежащих проверке, утверждаются руководителем организации.

Инвентаризация имущества обязательна:

1. при смене материально ответственных лиц;
2. в других случаях, предусмотренных законодательством и внутренними документами.
3. после выявления фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
4. перед реорганизацией или ликвидацией организации;
5. перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
6. если произошли стихийные бедствия, пожар или другие чрезвычайные ситуации, вызванные экстремальными условиями;

Учетная политика. Периодичность проведения инвентаризаций отражается в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета.Организации, применяющие упрощенную систему, пока что вправе вести бухгалтерский учет только по основным средствам и нематериальным активам (п.

3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ)

Излишки недостача товаров в бух и налог учете при усн

Как и в какой момент они должны быть учтены в целях налогообложения?

В каком порядке отражается реализация таких товаров? Об учете излишков, выявленных в результате инвентаризации Организации, применяющие УСНО, признают полученные ими в ходе предпринимательской деятельности доходы в порядке, установленном ст. 346.15 НК РФ. В пункте 1 названной статьи сказано, что при установлении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, предусмотренном п.

1 и 2 ст. 248 НК РФ. В свою очередь, п. 1 ст. 248 НК РФ оговорено, что к доходам относятся: 1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (ст. 249 НК РФ); 2) внереализационные доходы (ст.

250 НК РФ). УСНО. Амортизация будет начисляться исходя из первоначальной стоимости и установленного срока полезного использования, который на предприятии можно установить комиссионно.

Только в этом случае «упрощенцы» не смогут уменьшить свои расходы на стоимость данных основных средств, так как они не понесли реальных расходов на их приобретение.

Может ли «упрощенец» списать в расходы излишки ТМЦ,выявленные в результате инвентаризации?В ходе инвентаризации в организации, применяющей УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», были выявлены излишки материалов, их оприходовали и учли в доходах при обложении единым налогом.

Может ли «упрощенец» списать в расходы излишки, полученные от инвентаризации?

При этом материальные расходы принимаются применительно к порядку, предусмотренному в ст.

254 НК РФ для исчисления налога на прибыль организаций (п.

2 ст. 346.16 НК РФ). Согласно абзацу второму п.

2 ст. 254 НК РФ в составе материальных расходов учитывается, в частности, стоимость материально-производственных запасов в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, определяемая как сумма налога, исчисленная с дохода, предусмотренного п. 20 ст. 250 НК РФ. Таким образом, «упрощенцы» должны признавать материальные расходы в порядке, установленном статьями 254 и 250 НК РФ.

Принимаемые расходы при УСН в 2020 годы

Подробнее об их учете — в статье . А о том, как будет учитываться НДС, читайте в материале .

В то же время аванс (предоплату) включить в расходы нельзя.

Недостача и излишки товара. Как оформить недостачу, как учитывать в налогах, пересортица при расчете налога УСН — Эльба

Когда испортился товар, или откуда-то оказался лишний, или вы нутром чуете, что что-то не так, вы берете и пересчитываете остатки. Для небольшого бизнеса в простом виде это и есть инвентаризация.

По-хорошему, ее нужно проводить регулярно и закрепить график внутренним документом. А внепланово проводить — по «тревожному звонку» интуиции. Чтобы инвентаризация принесла пользу, результаты нужно оформить документом — инвентаризационной ведомостью.

Если обнаружили недостачу — есть, например, сличительная ведомость. Формы документов вы можете разработать свои. Главное, документы должны содержать информацию о том, соответствует или не соответствует фактически количество товара с данными в первичных документах.

В дальнейшем такие ведомости будут являться подтверждением понесенных убытков.

По итогам инвентаризации могут выявиться недостача товаров или излишек.

Как оформить недостачу

Официальные причины недостачи могут быть следующие:

• издержки производства и обращения (при транспортировке, хранении товаров);
• издержки за счет виновных лиц;
• издержки, когда виновные не установлены, или в суде не удалось доказать их вину.

В зависимости от причины вы будете по-разному списывать в расходы сумму убытка по недостаче.

Издержки производства и обращения должны быть подтверждены первичными документами — различными актами выявленных недостач и порчи.

Их вы можете разработать сами, или применять уже привычные торговые документы: ТОРГ-2 (расхождении при приемке товаров), ТОРГ-6 (завес тары), ТОРГ-15 (порча, бой, лом), ТОРГ-16 (списание товаров), ТОРГ-20 (подработка, подсортировка, перетаривание товаров) и так далее.

Расследование причин недостачи иногда приводит к «козлу отпущения» виновному сотруднику. Если сотрудник — материально ответственное лицо, с него можно взыскать возмещение ущерба. Ущерб считается на основе закупочной стоимости недостающего товара.

Упущенная выгода в виде вашей наценки в расчет не идет. В любом случае, работник должен написать письменное объяснение причин недостачи. Дальше, если вы будете взыскивать с него возмещение, то оформите решение приказом.

Это понадобится для списания в расходы или для разборок с сотрудником в суде.

Если сотрудник не является материально ответственным лицом, или в суде вы не смогли доказать его вину, то ущерб на него вы не повесите. Порчу в этом случае можно будет возместить альтернативными способами (о них ниже).

Если виновное лицо не установлено, то пропажу товара вы не сможете возместить или списать в расходы.

Как учитывать недостачу в налогах

Естественное желание предпринимателя, списать недостачу в налоговые расходы, приводит нас к закрытому перечню расходов в статье 346.16 НК РФ. Как таковая, недостача и порча товара в этом списке не поименована. Но…

В пункте 5 статьи 346.16 есть статья Материальные расходы, к которым, помимо остальных затрат, другая статья НК (ст. 254) относит потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товаров в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ.

Что такое естественная убыль?

Во время хранения масса товара может измениться по естественным причинам, например, в результате вымораживания, усушки, разлива и т п.

 или, например, во время транспортировки товар может быть поврежден по причине естественной ломкости.

Такие потери товара считают естественной убылью, её сложно подтвердить документально, поэтому для определения величины потери законодательством установлены показатели.

Например, нормы естественной убыли продовольственных товаров устанавливаются приказами Минпромторга, нормы медикаментов приказами Минздравсоцразвития.

Более того, эти нормы разрабатываются с учетом условий хранения, транспортировки, климата и сезонности. Утверждаются они до сих пор, поэтому могут встречаться нормативы со времен СССР.

Значения обычно устанавливаются в процентах от массы товара — их можно найти в справочных материалах или непосредственно в нормативно-правовых актах.

Сумма естественной убыли рассчитывается путем умножения количества товара на его норму естественной убыли, а затем на стоимость единицы товара.

Итак, в рамках этой самой естественной убыли вы сможете списать недостачу и порчу на налоговые расходы.

Естественно, для налоговой у вас должен быть в наличии полный боекомплект:

• инвентарные ведомости: форма ИНВ-19, ИНВ-26;
• акты, подтверждающие недостачу;
• объяснительная записка сотрудника и т д.

Для организаций могут быть произведены расчеты естественной убыли, оформленные бухгалтерской справкой.

А что делать, когда издержки превышают норму естественной убыли и/или были понесены за счет конкретного сотрудника?

Иных условий, по которым можно отнести к расходам потерю товара, закрытый перечень не содержит, поэтому сразу можно сделать вывод: в налоге УСН можно учесть недостачу и порчу товара только в пределах установленных норм естественной убыли.

Поступления от виновных лиц в качестве возмещения ущерба признается внереализационным доходом. В налогооблагаемую базу сумму возмещения нужно будет включить на дату возмещения ущерба виновным лицом.

Для упрощенщика картина получается не совсем выгодная, мало того, что недостачу выше нормы естественной убыли нельзя признать в расходах, еще и сумма возмещения признается доходом, который нужно учесть при расчете налога УСН.

Для упрощенщика проще оформить возмещение в виде продажи товара виновному лицу. Ведь виновному без разницы, по какому документу он будет вам возмещать ущерб, а фирме можно будет при продаже списать себестоимость реализованного товара и конечно отразить доход от реализации.

Продать такой товар можно с уценкой — минимизируя потери и налоговую нагрузку.

Пересортица при расчете налога УСН

Выявленные излишки товара признаются вашим внереализационным доходом. Учитывать взаимозачет излишков и недостач при пересортице в налоге УСН нельзя.

Рыночную стоимость излишков товара нужно включить в налогооблагаемую базу на дату проведения инвентаризации, а при продаже товара покупателю не забудьте учесть доход от реализации. При этом, как уверяют письма Минфина, двойного налогообложения не возникает, потому что сначала организация учитывает внереализационный доход от излишков, а затем оплату от покупателя.

Более того, расходы, связанные с приобретением товара для дальнейшей перепродажи, вы не сможете списать, разъяснений по этому поводу чиновники не дают. Для признания расхода в налоге УСН он должен быть оплачен, а в случае пересортицы доказать это невозможно.

Следить за остатками товаров, проводить инвентаризации и анализировать продажи помогают товароучётные сервисы. Читайте о них в статье. 

Статья актуальна на 10.06.2019

Упрощенка: списываем в расходы проданные товары — Просто о технологиях

Если вы выбрали упрощённую систему налогообложения с объектом «Доходы минус расходы», то вы можете снизить сумму налога за счёт своих затрат. Для этого придётся внимательно относиться к каждому платежу, который вы хотите учесть в налоге УСН. Прежде чем признать расход при расчёте налога, проверьте все обязательные условия.

Учитывайте расход в налоге УСН по последней из дат:

• дата оплаты поставщику,
• дата получения от поставщика товаров, работ или услуг,
• дата отгрузки товара конечному покупателю.

Обоснованность расхода

Расход должен быть оправдан с точки зрения ведения предпринимательской деятельности и направлен на получения дохода. К снижению налога могут приниматься только те расходы, которые целесообразны для ведения бизнеса.

Если, например, вы занимаетесь внедрением программного обеспечения, то вряд ли для вас будет целесообразно приобретение сварочного аппарата. Важно уметь убедительно объяснить, как именно помогают бизнесу те или иные затраты.

Соответствие расхода списку из Налогового кодекса

Учитывайте только расходы из списка в ст. 346.16 НК РФ. Если в нём нет вашего расхода, учитывать его в налоге УСН нельзя.

Важно: авансовые платежи по самому налогу УСН в расходах не учитывайте. 

Расход оплачен и подтверждён документами

Расход подтверждают такие документы:

• кассовый чек,
• БСО,
• платёжное поручение,
• накладная,
• акт сдачи-приёмки,
• договор, квитанция и другие.

По документам должно быть понятно, за что и сколько вы заплатили. Также важно подтвердить получение товара, выполнение работы или оказание услуги. Если речь идёт о покупке материала в магазине, то достаточно кассового чека, если там указан товар, цена, организация-продавец и сумма.

Если речь идёт об услуге со стороны организации, то нужен платёжный документ — например, платёжное поручение, а также акт приёмки услуги. Последнее требование не прописано явно в Налоговом кодексе РФ, но следует из позиции Минфина — например, письмо от 12.12.2008 г.

№ 03-11-04/2/195, в котором указано, что уплаченные авансы не могут учитываться как расходы.

Если вы платите не деньгами, а, например, по бартеру или векселем, то такая оплата тоже должна быть подтверждена документом: актом взаимозачёта, актом приёмки-передачи векселя и т.д.

Таким образом, расходы учитываются на последнюю их дат:

• дата, когда вы получили товар, работу или услугу — посмотрите в акте или накладной.
• дата оплаты вами товара, работы или услуги.

Попробовать Эльбу 30 дней бесплатно

Учитывайте доходы и расходы в Эльбе — 30 дней бесплатно

Расходы на товары для перепродажи

Расходы на закупку товаров для перепродажи учитываются только после продажи товара вашему покупателю. Имеет значение не оплата клиентом товара, а его передача. 

Пример:

• 20 марта вы закупили 20 подушек, по 1000 рублей каждая,
• 30 марта вы продали 4 подушки — в этот день учтите в расходах 4 000 рублей.

Сложность увеличивается, если один и тот же товар приобретается по разным ценам. В этом случае при продаже такого товара нужно знать, по какой цене он покупался, чтобы включить в расходы соответствующую сумму.

Расходы на товары для перепродажи учитываются в налоге УСН по последней из дат:

• дата, когда вы оплатили товары поставщику,
• дата передачи товара клиенту — дата накладной клиенту на продажу товара или дата отчёта о рознице.

Расходы на основные средства списывайте поквартально 

Основные средства — это товары или имущество, которые используются в деятельности предприятия, а не для перепродажи. Срок их использования — больше года, стоимость — больше 100 000 рублей. 

Расходы на покупку основных средств — это первоначальная стоимость имущества. Она определяется как сумма всех фактических затрат на покупку. Главное правило — стоимость основного средства списывайте в расходы равными долями в течение одного календарного года.

Можно начать списывать с того квартала, в котором основное средство введено в эксплуатацию. Расходы учитываются на последнее число квартала: на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря. Так, к концу года приобретённое имущество должно быть полностью списано.

Подробнее про учёт основных средств читайте в статье «Особый учёт основных средств в налоге УСН».

Расходы на рекламу

Рекламные расходы подразделяются на нормируемые, которые можно списать только в определённом размере, и ненормируемые, которые можно списывать полностью.

Без ограничений можно списывать только следующие рекламные расходы:

• на рекламные мероприятия через СМИ;
• световую и иную наружную рекламу, в том числе на изготовление рекламных стендов и щитов;
• на участие в выставках, ярмарках, на оформление витрин и выставок, на изготовление рекламных брошюр и каталогов, а также на уценку товаров, которые утратили своё качество на выставке.

Все прочие расходы на рекламу можно учесть в размере не больше 1% от выручки в том же периоде. Например, затраты на призы при проведении розыгрыша в первом квартале можно списать при расчёте налога не больше, чем на 1% от выручки за квартал.

Подробнее о рекламных расходах читайте в статье.

Всегда проверяйте правильность учёта расходов, от этого зависят показатели в декларации и сумма налога. Содержите в порядке все документы, подтверждающие расход, и обязательно сохраняйте их не менее 4 лет.

Статья актуальна на 29.01.2019

Расчет покупной стоимости реализованных товаров усн

Мнение 2. И.М. Кирюшина, налоговый консультант Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», вправе учитывать при определении налоговой базы по единому налогу расходы, поименованные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Данный перечень является исчерпывающим. Расходы, не включенные в него, налоговую базу по единому налогу не уменьшают.

К расходам, принимаемым в целях налогообложения, отнесены, в частности, затраты на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на сумму НДС), а также связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в т.ч.

на хранение, обслуживание и транспортировку товаров (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Стоимость приобретенных товаров включается в расходы по мере их реализации (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 39 Кодекса реализацией товаров признается передача права собственности на них одним лицом другому, осуществляемая на возмездной основе (а в предусмотренных НК РФ случаях и на безвозмездной).

Следовательно, стоимость приобретенных товаров списывается в расходы по более поздней из двух дат: оплаты товаров поставщику или реализации их покупателю. Под датой реализации понимается момент перехода права собственности на товары от продавца к покупателю, предусмотренный договором.

Чаще всего в договоре стороны указывают, что товары считаются реализованными на дату их отгрузки. В этом случае ждать поступления оплаты от покупателя за реализованный товар для целей признания расходов не нужно.

Важно

Проблема: Среди юридических лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения, немало торговых организаций, для которых покупная цена товаров является одним из основных элементов затрат.

2 Налогового кодекса РФ установлены особенности признания расходов на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (далее — товаров).

Расчет налога на УСН включая в расход стоимость покупных товаров для продажи

• по стоимости единицы товаров (каждый товар оценивается по фактической себестоимости);
• по средней стоимости. Среднюю стоимость по каждому виду товаров рассчитайте, разделив общую себестоимость товаров этого вида на их реализованное количество;
• методом ФИФО. Товары, реализованные первыми, оцениваются по стоимости первых по времени приобретений.

  При этом нужно учесть и себестоимость товаров, числящихся на начало периода. Если количество товаров в первой партии меньше, чем фактически реализовано, то для расчета принимается стоимость товаров из второй партии и т. д.;

• методом ЛИФО. Товары, реализованные первыми, оцениваются по стоимости последних по времени приобретений.

  При этом нужно учесть и себестоимость запасов, числящихся на начало периода. Если количество товаров в последней партии меньше, чем фактически реализовано, то для расчета принимается стоимость товаров из предпоследней партии и т. д.

В таком же порядке следует рассчитывать единый налог и в том случае, если в счет предстоящей поставки товаров от покупателя поступила предварительная оплата.

В момент получения аванса продавец включает его сумму в состав доходов. Однако списать покупную стоимость товаров он сможет только после перехода права собственности на них к покупателю. Такое толкование положений подпункта 2 пункта 2 статьи 346.

17 Налогового кодекса РФ позволяет учитывать покупную стоимость товаров тем организациям, которые в момент поступления авансов платили единый налог с доходов, а к моменту реализации товаров сменили объект налогообложения и стали платить единый налог с разницы между доходами и расходами.

Интересное:  Как встать на очередь квартиры молодой семье

Как списать стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи, при УСН

Глава 26.2 Налогового кодекса РФ устанавливает свои правила для признания таких затрат (подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому при списании стоимости покупных товаров руководствоваться положениями статьи 268 Налогового кодекса РФ не нужно (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Стоимость покупных товаров оцените по фактической цене их приобретения (подп 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Затраты, связанные с покупкой товаров, распределите по соответствующим статьям затрат, которые предусмотрены для фирм, применяющих упрощенку. Например, посреднические вознаграждения включите в состав расходов в соответствии с подпунктом 24 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Как на УСН списать стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи

Пример отражения в книге учета доходов и расходов покупной стоимости реализованных товаров, оплата за которые поступает частями. Организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами. Реализованные товары оцениваются по стоимости единицы товаров

В июне «Гермес» приобрел у иностранного поставщика и реализовал российской организации партию товаров стоимостью 5000 долл. США. По договору купли-продажи право собственности на товары переходит к российскому покупателю в день поставки. Договорная цена товаров – 150 000 руб.

Розничная торговля на УСН в 2019 году

Ведение налогового учета в компаниях, занимающихся розничной торговлей и применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН) имеет некоторые особенности. Доходы и расходы учитываются в Книге доходов и расходов при УСН, которую обязаны вести все налогоплательщики УСН. В статье расскажем про УСН при розничной торговле, рассмотри примеры учета расходов и доходов.

Учет доходов при торговле в розницу на УСН

Учет доходов для компаний розничной торговле аналогичен учету доходов любой другой компании, применяющей УСН.