Можно ли вернуть деньги отданные на благотворительность

Как вернуть честно заработанные 13 % НДФЛ: вычет за благотворительность

16.01.2017

Наше государство поощряет деятельность филантропов, предоставляя возможность возместить некоторую часть своих расходов на благотворительность.

В целях государственной поддержки активности россиян в области пожертвований НК РФ предусматривает возможность получения вычетов за такие расходы для граждан, уплачивающих подоходный налог по ставке 13%. MoneyMan собрал материалы, с которыми необходимо ознакомиться, перед тем как отправиться в налоговую за вычетом.

Основания для получения вычета

Дмитрий Добронравов считает, что долг каждого гражданина — помогать тем, кто в этом нуждается, и поэтому ежегодно отправляет деньги в благотворительные организации. В 2014 году он пожертвовал 90 тыс. руб.

в фонд «Подари жизнь» и 120 тыс. руб. фонду «Виктория» в 2015 году. Так как Дмитрий уплачивает НДФЛ, а его налогооблагаемый годовой доход составляет 420 тыс. руб., он надеется получить вычет.

Разберемся, какую сумму Добронравову удастся вернуть.

Когда действует вычет на благотворительность

Данный вычет относится к разряду социальных и регулируется положениями ст. 219 НК РФ. Ее содержание гласит, что получить такой вычет можно, если часть своих доходов налогоплательщик жертвовал в пользу:

• благотворительных организаций;
• некоммерческих социально ориентированных организаций;
• некоммерческих организаций, функционирующих в сфере культуры, науки, спорта, здравоохранения, образования, защиты от ЧС, правовой поддержки граждан, охраны животных и природы;
• некоммерческих организаций, направленных на создание и пополнение целевого капитала;
• религиозных организаций.

Так как обе организации, в которые Добронравов отправил деньги, являются благотворительными, налогоплательщик имеет право получить вычет за пожертвования как в 2014, так и в 2015 годах.

Юридический статус

Чтобы расходы были приняты к вычету, необходимо чтобы организации, в которые направлялись средства, юридически соответствовали формату некоммерческих, религиозных и благотворительных организаций.

Предположим, гражданин пожертвовал в местный приют для животных 100 тыс. руб. Но оказалось, что приют не зарегистрирован, а держится на силах хозяев, которые неформально объявили сбор пожертвований, принимая средства на личных счетах.

В этом случае налогоплательщику не удастся получить вычет.

Размер вычета и возмещения

Вычет за пожертвования не поддается правилу 120 тыс. руб. и рассчитывается отдельно от остальных социальных вычетов. Он предоставляется в полном размере потраченных на благотворительность средств, но не более 25% от годового налогооблагаемого по НДФЛ дохода.

25% от годового дохода Добронравова составляют 105 тыс. руб. (420 тыс. руб. × 25%), поэтому для определения вычета он будет ориентироваться на этот лимит.

Что касается пожертвования 2015 года, то вычет составит 105 тыс. руб., так как 120 тыс. руб. для фонда «Виктория» превышают 25% от годового дохода Добронравова. Сумма к возмещению составит 13 650 руб. (105 тыс. руб. × 13%).

25% от дохода для всех пожертвований

Максимальные 25% от налогооблагаемого дохода даются на весь налоговый период, а не на каждое пожертвование. Получается, если бы в 2014 году Добронравов отправил 90 тыс. руб. в «Подари жизнь» и в этом же периоде еще 30 тыс. руб.

пожертвовал детскому дому, то общая сумма вычета по всем благотворительным расходам составила бы 105 тыс. руб. Так, за помощь фонду вычет составит 90 тыс. руб., а оставшиеся 15 000 руб. (105 тыс. – 90 тыс. руб.

) зачтутся за пожертвования детскому дому.

Неиспользованная сумма сгорает

В ситуации, когда сумма пожертвования оказалась больше 25% от налогооблагаемого дохода, оставшаяся разница между ними не переносится для вычета на следующие налоговые периоды.

В 2015 году Дмитрий получил вычет в размере лимита, ограниченного 25% от его дохода (105 тыс. руб.). Однако пожертвование оказалось больше лимита на 15 тыс. руб. (120 тыс. руб. – 105 тыс. руб.), но использовать эту сумму для вычета в 2016-м и последующих годах Добронравов не сможет.

Если пожертвование вернули

При возврате суммы пожертвования налогоплательщик должен вернуть полученное возмещение. Так, сумму вычета нужно будет включить в налоговую базу в том году, когда средства были возвращены, и уплатить подоходный налог в размере 13%.

Скажем, что в 2015 году фонд «Подари жизнь» вернул Добронравову всю сумму пожертвования (90 тыс. руб.), которую он отправил в 2014 году и за которую получил вычет. Так как за 2014 год Дмитрий уже вернул часть налога, то по окончании 2015-го в декларации он указал полученные 90 тыс. вычета как доход. На эту сумму было начислено 13%, которые Дмитрий вернул в бюджет.

Когда общаться за вычетом

Вычет предоставляется по окончании налогового периода, в котором были осуществлены пожертвования. То есть обращаться в инспекцию нужно в начале года, следующего после того года, когда налогоплательщик занимался благотворительностью.

Вычет за пожертвование для «Подари жизнь», которое Добронравов отправил в 2014 году, налогоплательщик получил в 2015 году. А по поводу возмещения за помощь фонду «Виктория» в 2015 году Дмитрий обратился в инспекцию в 2016 году.

Еще один нюанс: предоставляется вычет только за 3 предыдущих налоговых периода. Для примера, гражданин жертвовал деньги благотворительным организациям в 2011 и 2014 годах, но узнал о вычетах только в 2016 году.

Согласно правилу, он может вернуть часть налога только за 3 прошлых года: 2015, 2014, 2013 года.

Поэтому вычет за 2011 год налогоплательщик не получит, а вот часть денег за пожертвования 2014 года он имеет полное право вернуть.

Пакет документов и процедура

Для получения вычетов на благотворительность Добронравову понадобятся следующие документы:

• паспорт;
• форма 3-НДФЛ;
• справка 2-НДФЛ;
• платежные документы, подтверждающие факт пожертвований (чеки, квитанции, расписки и т.д.);
• документы для подтверждения статуса организации (устав и др.);
• заявление на возврат излишне уплаченного налога.

Данный пакет документов Дмитрий по окончании налогового периода почтой или лично предоставит в налоговую инспекцию, где в течение 3-х месяцев будет проходить камеральная проверка. В итоге органы примут решение о предоставлении вычета. Так как заявление на возврат Дмитрий подал сразу, то в срок до 30-ти дней после утверждения результатов проверки ему вернут часть НДФЛ за благотворительность.

Информация о налоговом вычете на благотворительность

01.02.20

Согласно законодательству РФ (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ), к расходам на благотворительность можно применить налоговый вычет, то есть вернуть себе часть пожертвованных денег.

Налоговый вычет – это часть дохода, необлагаемая налогом. Поэтому можно вернуть уплаченный налог с расходов на пожертвования. Если Вы официально работаете, платите подоходный налог и несете расходы на благотворительность, Вы можете вернуть до 13% от суммы пожертвования.

В каких случаях можно получить вычет?

В п. 1 ст. 219 НК РФ четко определены организации, при оказании благотворительной помощи которым Вы можете получить налоговый вычет. К ним относятся:

• Благотворительные организации.
• Религиозные организации. Вычет предоставляется только при пожертвовании на осуществление уставной деятельности.
• Социально ориентированные некоммерческие организации.
• Некоммерческие организации, осуществляющие деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования и просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных.
• Некоммерческие организации (вычет предоставляется только при пожертвовании на формирование или пополнение целевого капитала).

Пример: В 2019 году Бессонова Т.М. оказала денежную помощь благотворительной организации на лечение детей. В 2020 году она может подать декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию и получить налоговый вычет.

Пример: В 2019 году Ладушкин П.П. оказал денежное пожертвование религиозной организации на уставные цели. В 2020 году Ладушкин П.П. может подать декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию и получить налоговый вычет.

Пример: Измайлова К.Г. оказала благотворительную помощь футбольному клубу города. Согласно п. 1 ст. 219 НК РФ при оказании благотворительной помощи некоммерческим организациям профессионального спорта вычет заявить нельзя, поэтому Измайлова К.Г. не сможет воспользоваться правом налогового вычета.

Пример: Гущин Д.Ю. пожертвовал деньги некоммерческой организации «Развитие науки и образования» и малоимущему физическому лицу. Заявить вычет Гущин Д.Ю. может только в размере пожертвования некоммерческой организации «Развитие науки и образования», так как при пожертвовании другому лицу вычет не предоставляется.

Размер вычета

Размер налогового вычета по расходам на благотворительность рассчитывается за календарный год и определяется следующими факторами:

1. Вы не можете вернуть себе больше денег, чем перечислили в бюджет подоходного налога (около 13% от официальной заплаты).
2. Вы можете вернуть до 13% от расходов на благотворительность, но максимальная сумма расходов, которую Вы можете использовать для вычета ограничена 25% суммы Вашего годового дохода (абз. 7 пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ). Соответственно, максимальная сумма возврата составляет: (13% х 25% х Ваш годовой доход).
3. Предел 25% полученного дохода применяется не по каждому виду расходов на благотворительность и пожертвования, а по всем в совокупности за год.

Пример: В 2019 году Жданов Г.И. пожертвовал детской городской больнице 30 тыс. рублей, при этом его налогооблагаемый доход за год составит 200 тыс. рублей.

Так как сумма пожертвования не превышает 25% от суммы дохода Жданова Г.И. (30 000 < 200 000 х 25%), то он имеет право заявить вычет в размере пожертвования. В 2020 году Жданов Г.И.

может подать декларацию в налоговый орган и вернуть 30 000 х 13% = 3900 рублей.

Пример: В 2019 году Климова Л.Д. пожертвовала деньги благотворительной организации «Свет» в размере 70 000 руб. Налогооблагаемый доход Климовой Л.Д. за год составит 250 000 руб.

Так как сумма пожертвования превышает 25% от суммы годового дохода Климовой Л.Д. (70 000 руб. > 250 000 х 25%), то она может заявить вычет только в размере 250 000 х 25% = 62 500 руб.

В 2020 году Климова вправе подать декларацию в налоговую инспекцию и вернуть 62 500 х 13% = 8125 рублей.

Пример: В 2019 году Сомов И.Ф. пожертвовал в некоммерческую организацию защиты природы 50 000 руб. и 80 000 руб. в пользу благотворительной организации. Годовой налогооблагаемый доход Сомова И.Ф. за год составит 360 000 руб.

(360 000 х 25%) и вернуть налог в размере 90 000 х 13% = 11 700 рублей.

Обратите внимание: если по каким-то причинам пожертвование, по которому получен вычет, будет Вам возвращено, сумму вычета Вы будете обязаны включить в налоговую декларацию за тот период, когда осуществлен возврат (абз. 8 пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Пример: В 2018 году Бурлаков В.Ф. пожертвовал религиозной организации 40 000 рублей. В 2019 году Бурлаков В.Ф. подал декларацию в налоговую инспекцию и получил вычет по расходам на благотворительность в полном объеме (вернул налог в размере 40 000 х 13% = 5200 рублей).

Однако позже, в 2019 году, пожертвование было возвращено. Бурлаков В.Ф. по окончании 2019 года (в 2020) должен подать декларацию в налоговую инспекцию по месту постоянной регистрации и включить сумму вычета 40 000 руб.

в свои доходы, а также вернуть налог в размере 13% от суммы вычета (5200 руб.).

Можно ли получить вычет, если благотворительность оказана не деньгами?

По нашему мнению, пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях (ч. 1 ст. 582 ГК РФ). Понятие вещи включает деньги, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права (ст. 128 ГК РФ). Соответственно, пожертвование может быть совершено как перечислением денег, так и передачей какого-либо имущества (автомобиля, оргтехники и др.).

Как вернуть 13% с благотворительных пожертвований?

До 30 апреля граждане РФ сдают декларации о доходах за прошлый год, а также могут подать заявление на получение социальных налоговых вычетов по Налогу на доходы физических лиц. А знаете ли Вы, что можно вернуть 13% не только с расходов на учебу или лечение, но и с суммы благотворительных пожертвований?

Если Вы жертвовали деньги на благотворительность – воспользуйтесь этой возможностью. А если Вы – представитель НКО, которая собирает пожертвования – расскажите о ней своим благотворителям!

Сколько средств можно вернуть?

Вы можете вернуть 13% от суммы пожертвования, если она меньше или равна 25% от вашего дохода за предыдущий год (облагаемого налогом). Если Вы жертвовали больше, то получите вычет только с той суммы, что равна четверти от дохода.

Например, Ваша зарплата – 20 000 рублей в месяц, и за 2018 год Вы получили 240 000 рублей дохода, облагаемого налогом (работодатель перечислил за Вас НДФЛ в размере 31200 рублей). При этом Вы пожертвовали 70 000 благотворительным организациям.

Сумма пожертвования превышает 25% от дохода, поэтому вычет вы получите не со всей суммы, а только с той его части, что не превышает указанный процент, т.е. с 60 000 пожертвованных рублей. В этом случае налоговая инспекция вернет Вам 7800 рублей.

За какие пожертвования можно получить социальный налоговый вычет?

Вычет можно получить, если в предыдущем году Вы жертвовали:

• благотворительным организациям,
• социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях,
• некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных,
• религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности,
• некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала, которые осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций.

Как должны быть оформлены пожертвования, чтобы можно было получить вычет?

Пожертвование должно быть сделано официально на расчетный счет организации (банковским переводом или с использованием систем электронной оплаты) или наличными деньгами в кассу.

Для подтверждения права на получение социального вычета необходимо предоставить документы, подтверждающие произведенные расходы. Таким документом является квитанция о перечислении средств, приходный кассовый ордер или чек из систем электронной оплаты, в котором указано целевое назначение и получатель.

В этом документе обязательно:

• В назначении платежа должны быть слова «благотворительное пожертвование»
• Получателем должна быть организация из списка, указанного в П.п.1.1. Статьи 219 НК РФ (этот список Вы прочитали выше).

Как получить вычет за благотворительные пожертвования?

Также, как и любой другой (социальный или имущественный) вычет:

• До 30 апреля необходимо подать декларацию о доходах за предыдущий год в Инспекцию Федеральной Налоговой Службы по месту жительства,
• Приложить к ней справку по форме 2-НДФЛ с места работы о суммах начисленных и удержанных налогов за предыдущий год,
• Приложить копии документов, подтверждающих сделанные пожертвования: 1) платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.), 2) договоры (соглашения) на пожертвование, оказание благотворительной помощи и т.п.

Если у Вас имеется личный кабинет на сайте nalog.ru, Вы можете подать все документы в электронном виде, это упростит процесс оформления и ускорит получение вычета.

Важно помнить!

1. Получить вычет за пожертвования можно в течении 3 лет с момента их совершения.

Право на возврат НДФЛ в связи с получением вычета сохраняется за налогоплательщиком в течение 3 лет с момента уплаты НДФЛ по итогам года, в котором были произведены расходы на благотворительность.

1. Вычет по расходам на благотворительность НЕ предоставляется если:

• перечисление денежных средств было произведено не напрямую в организации, перечень которых определен Налоговым кодексом, а в адрес учрежденных ими фондов;
• расходы на благотворительность предполагали получение физическим лицом какой-либо выгоды (передача имущества, услуги, реклама и др.), а не оказание бескорыстной помощи;
• денежная помощь была оказана в адрес другого физического лица.

То есть, Вы НЕ сможете вернуть 13% с пожертвований, перечисленных на личную карту руководителя фонда или куратора приюта для бездомных животных.

Вы НЕ сможете вернуть 13%, если за перечисленные или переданные деньги Вы получили товар или услугу.

И Вы НЕ получите вычет, если деньги были направлены на напрямую в организацию, указанную в НК РФ, даже если эта организация учреждена ею и в ней работают те же люди.

Как получить налоговый вычет на благотворительность?

При каком пожертвовании можно получитьвычет
Правила расчета вычета
Неденежная благотворительность
Документы для налогового вычета
Когда и за какой период можно получить вычет

Социальный налоговый вычет — это льгота, которую предоставляетгосударство при совершении налогоплательщиком каких-либо социальнозначимых действий. К таким действиям относится иблаготворительность.

Если вы пожертвовали деньги детской больнице,перечислили средства в благотворительную организацию или в фондзащиты животных, вы можете официально вернуть часть таких расходов.Основание: пп. 1 п. 1 ст.

219 НК РФ.

Условия для получения вычета на благотворительность те же, что идля имущественного, социального и прочих вычетов. Прежде всего, выдолжны быть плательщиком НДФЛ по ставке 13%.

Для этого достаточноиметь официальную зарплату, из которой ваш работодатель перечисляетв бюджет государства 13% подоходного налога. Или иметь другойдоход, облагаемый НДФЛ. Это может быть доход от аренды квартиры,автомобиля, гаража и т. п.

Кроме того, вы должны быть налоговымрезидентом РФ, то есть находиться на территории России более 183дней в течение 12 месяцев, идущих подряд.

Осуществляя благотворительную деятельность, вы можете вернуть насвой счет до 13% от суммы пожертвования. Несмотря на то, что вычетна благотворительность относится к социальным вычетам, правила егорасчета имеют свои особенности, а предельный размер не ограничен120 тыс. рублей, как, например, вычет за лечение и обучение.

Сегодня мы рассмотрим правила получения вычета, расскажем проограничения, порядок и размер.

При каком пожертвовании можно получитьвычет

Помните: не любая благотворительная деятельность подпадает подналоговую льготу. Получить вычет можно лишь в том случае, если выперечислили деньги в организацию из списка, указанного в п. 1 ст.219 НК РФ:

• Благотворительные организации.
• Социально ориентированные некоммерческие организации.
• Некоммерческие организации, осуществляющие деятельность вобласти науки, культуры, физической культуры и спорта (заисключением профессионального спорта), образования, просвещения,здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина,социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защитеграждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защитыживотных.
• Религиозные организации для осуществления уставнойдеятельности.
• Некоммерческие организации для формирования или пополненияцелевого капитала.

Пример:

В 2018 году вы пожертвовали деньги в детскийблаготворительный фонд. В 2019 году вы можете сформироватьдекларацию 3-НДФЛ, обратиться в ИФНС и получить налоговый вычет наблаготворительность.

Пример:

Вы перечислили деньги на частный счет, открытый для сборасредств на лечение ребенка. К сожалению, вы не имеете право наналоговый вычет за такое пожертвование, так как оказалиблаготворительную помощь физическому лицу. Вам следовало отправитьденьги в благотворительный фонд, который занимается организациейлечения этого ребенка.

Пример:

Вы отправили деньги в некоммерческую спортивную организацию,в которой ваш ребенок занимается художественной гимнастикой. Вследующем году вы имеете право обратиться за налоговым вычетом наблаготворительность.

Пример:

Вы оказали благотворительное пожертвование городскомухоккейному клубу. К сожалению, вы не можете претендовать наналоговый вычет, так как, согласно ст. 219 НК РФ, налоговая льготане распространяется на пожертвование в некоммерческие организациипрофессионального спорта.

Налоговый вычет при неденежнойблаготворительности

Благотворительность — это не только пожертвование денег, но идарение вещи или права в общеполезных целях. Основание: ч. 1 ст.582 ГК РФ.

Что такое вещи, прописано в ст. 128 ГК РФ — это объектыгражданских прав, включая:

• наличные деньги и документарные ценные бумаги;
• имущество, включая безналичные денежные средства;
• бездокументарные ценные бумаги;
• имущественные права;
• результаты работ и оказание услуг;
• охраняемые результаты интеллектуальной деятельности иприравненные к ним
• средства индивидуализации (интеллектуальнаясобственность);
• нематериальные блага.

Это значит, что вы можете пожертвовать в благотворительный фондили некоммерческую организацию (см. списокорганизаций выше) не только деньги, но и имущество.

Кроме того,вы можете претендовать на налоговый вычет, если оказалибезвозмездную услугу или передали имущественные права.

Основание:письмо ФНС России от 16 ноября 2015 №БС-4-11/19950@, письмомМинфина России от 30 декабря 2013 №03-04-08/58234.

Пример:

В 2019 году вы подарили музыкальной школе два фортепиано. Приэтом был подписан Акт приема-передачи. Общая стоимость имуществасоставила 300 тыс. рублей, что подтверждено чеком из магазина иплатежными документами. В 2020 году вы можете заявить свое право наналоговый вычет.

Для этого подаете в налоговую инспекцию пакетдокументов, включая декларацию 3-НДФЛ, Акт приема-передачи, чек напокупку музыкальных инструментов и платежки, подтверждающие оплату.Если сумма пожертвования не превышает 25% от вашего дохода за 2019год, вы имеете право на налоговый вычет в размере пожертвования.

Наваш счет вернется 39 000 рублей = 13% х 300 000рублей.

Документы для налогового вычета наблаготворительность

Чтобы получить налоговый вычет на благотворительность, вналоговую инспекцию необходимо предоставить следующиедокументы:

Паспорт или временное удостоверение личностигражданина РФ для тех, кто потерял паспорт. В список обязательныхдокументов паспорт не входит, но НДФЛка.ру рекомендует подготовитькопию основных страниц, так как ряд налоговых их требует.

Справка 2-НДФЛ от работодателя. Она должна бытьза тот год, за который вы оформляете налоговый вычет. Если выделали пожертвование в 2019 году, то 2-НДФЛ должна быть за 2019год. Если в течение года вы сменили несколько рабочих мест,запросите справки у всех работодателей. Приложите оригинал.

Акт приема-передачи, если сделали неденежноепожертвование. Заверенная копия.

Платежные документы, чтобы подтвердить расходына благотворительность: квитанции, платежные поручения, чеки.

Налоговая декларация 3-НДФЛ. В инспекциюпредоставляется оригинал.

Заявление на налоговый вычет. В оригиналезаявления указываются реквизиты счета, на который вам будутперечислены деньги.

Когда и за какой период можно получитьвычет на благотворительность

Подать документы на вычет можно не ранее следующего года послегода пожертвования. Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ, вы имеете право навозврат налога за три предыдущих года. Если оказалиблаготворительность в 2019 году, обращайтесь за вычетом в 2020,2021 или 2022 году. В 2019 году можно получить налоговый вычет за2018, 2017 и 2016 годы.

Пример:

В 2016 году вы пожертвовали средства детскомублаготворительному фонду и совсем недавно узнали про налоговуюльготу. В 2019 году вам необходимо подготовить документы, включаядекларацию 3-НДФЛ, и передать их в налоговую инспекцию.

Незабудьте, справка 2-НДФЛ от работодателя должна быть именно за 2016год. Если вы не успеете заявить свое право на вычет до конца 2019года, в 2020 году вы уже не сможете получить вычет за 2016 год, таккак пройдет более трех лет.

Перед тем как вернуть излишне уплаченный НДФЛ, налоговаяинспекция проведет проверку ваших документов, включая декларацию3-НДФЛ. На камеральную проверку отводится три месяца (п. 2 ст. 88НК РФ). После завершения проверки деньги поступят на ваш счет втечение 30 дней (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Канал НДФЛКА.ру на Яндекс Дзен

Благотворительность: учет и налогообложение

Благотворительная помощь — это вид финансовой и нефинансовой поддержки организаций и фондов, бюджетных учреждений (например, школ и музеев), спортивных и социально-ориентированных некоммерческих организаций, а также отдельных граждан.

Государство поощряет такую деятельность, в частности, предлагая льготное налогообложение. В нашем обзоре мы расскажем подробно о том, какие существуют налоговые льготы и способы бухучета операций, связанных с безвозмездным перечислением средств.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

1. Понятие благотворительной деятельности

2. На какие цели направлена благотворительная деятельность

3. Кто участвует в благотворительной деятельности

4. Налог на прибыль

5. Льготы по НДС

6. Отказ от льготы по НДС

7. «Входной» НДС

8. Бухгалтерский учет благотворительной помощи

9. Заполняем налоговую декларацию

10. Благотворительная деятельность физических лиц и НДФЛ

11. Кому помогать

12. В какой форме оказывать помощь

13. Как рассчитать сумму вычета и подлежащий возврату налог

14. Как перечислить деньги на благотворительные цели

15. Благотворительность юридических лиц в адрес фондов

16. Куда обращаться, и какие документы необходимы для получения вычета

Многие юридические лица в определенный период своего развития приходят к благотворительности. Но если у граждан этот вид деятельности не требует определенного оформления, то к организациям закон более строг. Любая деятельность должна быть отражена в бухгалтерском и налоговом учете.

Благотворительная деятельность в Российской Федерации регулируется (Конституция Статья Конституцией Российской Федерации), (Гражданский кодекс Статья Гражданским кодексом Российской Федерации), Федеральным законом от 11.08.1995г. №135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях».

Понятие благотворительной деятельности

Понятие благотворительной деятельности содержится в Федеральном законе №135-ФЗ и понимается как оказание «бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях)» помощи тем, кто в этом нуждается.

Помощь может осуществляться в виде добровольной «передачи гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстного выполнения работ, предоставления услуг, оказания иной поддержки». Кроме того, добровольные пожертвования разрешает статья 582 Гражданского кодекса РФ.

На какие цели направлена благотворительная деятельность

Обратите внимание на то, цели благотворительной деятельности закреплены законодательно. Их перечень приведен в ст. 2 Федерального закона №135-ФЗ и выглядит так:

• социальная поддержка и защита граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных, социальную реабилитацию безработных, инвалидов и иных лиц, которые в силу физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы;
• подготовка населения к преодолению последствий стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, к предотвращению несчастных случаев;
• оказание помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, социальных, национальных, религиозных конфликтов, жертвам репрессий, беженцам и вынужденным переселенцам;
• содействие укреплению мира, дружбы и согласия между народами, предотвращению социальных, национальных, религиозных конфликтов;
• содействие укреплению престижа и роли семьи в обществе;
• содействие защите детства, материнства и отцовства;
• содействие деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовному развитию личности;
• содействие деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан, а также пропаганды здорового образа жизни, улучшения морально-психологического состояния граждан;
• содействие деятельности в области физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта);
• охрана окружающей среды и защита животных;
• охрана и должное содержание зданий, объектов и территорий, имеющих историческое, культовое, культурное или природоохранное значение, и мест захоронения;
• подготовка населения в области защиты от чрезвычайных ситуаций, пропаганды знаний о защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций и обеспечения пожарной безопасности;
• социальная реабилитация детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, безнадзорных детей, детей, находящихся в трудной жизненной ситуации;
• оказание бесплатной юридической помощи и правовое просвещение населения;
• содействие добровольческой деятельности;
• участие в деятельности по профилактике безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних;
• содействие развитию научно-технического, художественного творчества детей и молодежи;
• содействие патриотическому, духовно-нравственному воспитанию детей и молодежи;
• поддержка общественно значимых молодежных инициатив, проектов, детского и молодежного движения, детских и молодежных организаций;
• содействие деятельности по производству и (или) распространению социальной рекламы;
• содействие профилактике социально опасных форм поведения граждан».

При этом направление денежных и других материальных средств, оказание помощи в иных формах коммерческим организациям, а также поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительной деятельностью не является. Также запрещено проводить одновременно с благотворительной деятельностью предвыборную агитацию или разъяснительную работу по вопросам референдума.

Кто участвует в благотворительной деятельности

В благотворительной деятельности принимают участие отдельные граждане или организации, которые оказывают благотворительную помощь, а также получатели этой помощи. Законодательство делит участников благотворительной деятельности на три категории: благотворители, добровольцы, благополучатели.

1. Благотворители — это лица, осуществляющие благотворительную деятельность в форме «бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передачи в собственность имущества, в том числе денежных средств, предоставления услуг благотворительным организациям для целей благотворительной деятельности».
2. Добровольцы — «физические лица, осуществляющие благотворительную деятельность в форме безвозмездного выполнения работ, оказания услуг (добровольческой деятельности)».
3. Благополучатели — лица, получающие помощь от благотворителей и добровольцев.

В благотворительной деятельности могут участвовать как частные, так и юридические лица.

Для поощрения благотворительной деятельности, помимо Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», наше государство приняло ряд налоговых норм, которые предоставляют налоговые льготы налогоплательщикам-организациям и налогоплательщикам физическим лицам. Рассмотрим их плюсы и минусы.

Налог на прибыль

Действующее налоговое законодательство предписывает организациям, которые занимаются благотворительной деятельностью, оказывать помощь нуждающимся только из средств чистой прибыли. В связи с этим организации не освобождены от уплаты налога на прибыль из тех сумм, которые были направлены на благотворительность.

Так, в силу пп. 16 и 34 ст. 270 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы «в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей», а также «целевые отчисления, сделанные налогоплательщиком на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности».

Компенсация подоходного налога за благотворительность

Каждый из нас знает, что отдаёт государству 13% от заработанной платы в виде подоходного налога. Но не каждый знает, что часть этих денег законодательно разрешается вернуть при расходах на лечение, учёбу, покупку или строительство жилья и благотворительную деятельность. Речь пойдёт о налоговом вычете на благотворительность.

Что такое налоговый вычет за благотворительность

Благотворительность вознаграждается возвратом определённой суммы налогов. Каким образом? Вычет за благотворительность определяется величиной пожертвования, вычитаемой из суммы годового дохода. И взятые с неё 13% налога возвращаются в полном объеме.

Размер социального вычета

В сумму социального вычета входят документально подтверждённые пожертвования, совершенные в отчётный период.

Максимальный социальный вычет по налогам на благотворительность не может быть больше 25% суммы годового дохода (без учёта материальной помощи).

Например, у Попова И.И. облагаемый налогом доход за 2017 год равен 500 000 руб. Пожертвования составили 150 000 руб. В этом случае законный социальный налоговый вычет на благотворительность равен 500 000 руб. х 25% = 125 000 руб. Возврату подлежат налоги, взятые с этой суммы, т.е. 125 000 х 13% = 16 250 руб.

Кто может получить вычет

Условия для получения вычета:

• Российское гражданство или уплата налогов в России не менее 183 дней в году.
• Облагаемый налогом постоянный доход в том году, когда было сделано пожертвование.
• Пожертвования адресованы определённым социально ориентированным организациям.

Вычет на благотворительность возможен в течение 3 лет со времени уплаты подоходного налога за тот год, когда было сделано пожертвование.

Это значит:

1. Пенсионеры и прочие граждане, имевшие последние налогооблагаемые денежные поступления более 3 лет назад, получить такую компенсацию не могут.
2. Благодеяние, оказываемое физическому лицу без помощи благотворительной организации, вычетом не вознаграждается.

Например, Сидорова Н.И. вышла на пенсию в начале 2015 года. В 2014 г. ею было сделано пожертвование фонду поддержки семей неизлечимых больных. При том, что источником её дохода стала только пенсия, заявку на социальный налоговый вычет на благотворительность она вправе подать по 2017 год включительно.

Категории получателей пожертвований

Чтобы получить налоговый вычет на благотворительность, необходимо представить справки о том, что получатель пожертвования входит в список, определённый законодательством:

1. Благотворительные организации и фонды, помогающие отдельным категориям больных, материально нуждающихся сбором средств и организацией работы волонтёров.
2. Некоммерческие организации (НКО), ориентированные на устранение социальных проблем в обществе: безработица, расслоение в обществе, преступность, коррупция, терроризм.
3. НКО, поддерживающие духовное (наука, культура, образование) и физическое (здравоохранение, физкультура и массовый спорт) совершенствование россиян, содействующие социальной и правовой защите населения, помогающие в чрезвычайных ситуациях и охране окружающей среды.
4. Религиозные организации (помощь в уставной деятельности).
5. НКО (формирование уставного капитала).

Если сумма пожертвования вернётся дарителю в связи с расформированием уставного капитала, следует внести её в декларацию о доходах текущего периода.

Например, Ваш приятель в прошлом году передал некоммерческой организации купленные за 100 000 руб. компьютеры для включения в целевой капитал. В начале текущего года он оформил вычет, по которому получил 13 000 руб. Вскоре целевой капитал расформировали и вернули приятелю компьютеры. Теперь он должен в декларации указать сумму «дохода» и вернуть подоходный налог.



Попутно интересен вопрос налогообложения организации-благополучателя.

Помощь, направленная для конкретной цели, не учитывается в качестве дохода и налогом на добавленную стоимость не облагается.

Для этого формально организации необходимо предоставить в ФНС пакет документов в копиях:

• Договор дарителя и получателя с акцентом о безвозмездной передаче денег, товаров или услуг.
• Документ о принятии пожертвования на учёт.
• Акты о целевом использовании полученных средств.

Фактически иногда достаточно письма юридического лица о помощи и платёжного поручения о перечислении нужной суммы. Тоже в копиях.

В каких случаях вычет по расходам на благотворительность невозможен

1. Деньги направлены не именно организациям из вышеприведённого списка, а учреждённым ими фондам.
2. Траты на благотворительность обещают выгоду благотворителю (имущественную, в форме услуги, носят рекламный характер).

3. Средства переданы лично конкретному человеку.
4. Помощь оказана незарегистрированным организациям или поддерживающим профессиональный спорт.
5. Поддержка политических партий, агитационных кампаний.

Примеры:

1. Емельянов И.К. передал стройматериалы религиозной организации для восстановления храма. В приёме документов на оформление вычета ему отказали.
2. Панина Т.К. решила оформить получение вычета за благотворительность по отношению к НКО «Детский сад», представив в налоговую службу платёжки с наименованием платежа «добровольное пожертвование». Как бы остроумно в остальном не было преподнесено это «сотрудничество», уши корысти всё равно выглядывают. Документы не приняли.
3. Сорокин У. Ф. пожертвовал значительную сумму денег городскому футбольному клубу. При подаче заявления на вычет, в надежде на возврат уплаченных когда-то налогов, получил отказ.

Только ли за деньги можно получить вычет?

Нет. Благотворительность может выражаться в других формах:

• Ценные бумаги, имущественные права.
• Оргтехника.
• Автомобиль.
• Тренинги, лекции, обучающие программы и др.

При подаче заявления в налоговую придётся добавить обоснование цены пожертвования.

Возврат средств составляет 13% от суммы вычета. Это величина подоходного налога, взятого с необлагаемой суммы благотворительности: вычета.

Примеры расчёта

Годовой доход Ивановой М.И. за 2016 год составляет 450 000 руб., 50 000 из них материальная помощь в связи с появлением в семье ребёнка. Такого вида матпомощь НДФЛ не облагается, поэтому максимально возможный вычет 25% составляет 100 000 руб.

Мария Ивановна в 2016 году проявила благотворительность следующим образом:

• Пожертвовала фонду по спасению детей с заболеванием головного мозга 20 000 руб.
• Перевела в НКО по защите природы 10 000 руб.
• Помогла соседке, выделив ей из своего бюджета 10 000 руб.

Благотворительность физическому лицу не учитывается. Размер вычета равен 30 000 руб. Поэтому возврат составит 13% от 30 000, т. е. 3 900 руб.

Если бы деньги были переведены соседке адресно через благотворительный фонд, они были бы учтены при расчёте социального налогового вычета на благотворительность.

Где и как можно получить вычет

Возврат налога за благотворительность можно оформить, обратившись в отделение налоговой полиции по месту проживания с соответствующими документами.

Необходимо помнить:

• Заявлять о вычете положено в календарный год, следующий за годом оказания помощи.
• Обратиться за ним можно в любой из трёх последующих лет, даже официально уже не работая.

Документы для получения вычета

Следует предъявить:

1. Декларацию 3-НДФЛ за год оказания благотворительности.
2. Справку 2-НДФЛ из бухгалтерии о доходах и размерах налогов за соответствующий год.
3. Копии документов о перечислении налогоплательщиком средств на благотворительность: платёжных поручений, квитанций к приходным кассовым ордерам, чеков, подтверждений банков и т. п. и договоров на пожертвования и помощь.
4. Реквизиты для перечисления возвращаемых средств.
5. Заявление на вычет.

Если дарилось имущество, прилагаются чеки о покупке. Время приобретения роли не играет. Важно время благотворительности.

При необходимости указать, что средства направлены на поддержку устава или формирование уставного капитала. Сами платёжные документы необходимо взять с собой, чтобы предъявить налоговому инспектору.

Отправить заявление по почте

Если отделения налоговой инспекции нет поблизости, придётся воспользоваться почтой. Внимательно собрать все документы. Составить два экземпляра описи. Под наблюдением сотрудника почты вложить заявление с документами и один экземпляр в конверт. Отправить ценным письмом. Второй экземпляр, подписанный сотрудником, оставить себе.

Минус в том, что при обнаружении ошибки, неточности или нехватке сведений месяца через 2 придётся повторить эту процедуру заново.

Когда и как можно получить возврат налога

Последовательность рассмотрения заявления такова:

• До 3 месяцев органы ФНС рассматривают правомерность выплаты.
• Высылается заявителю письмо с положительным ответом или обоснованным отказом.
• Положенная сумма выводится на счёт получателя 30-ю днями позже.

Результат ожидается от 1 до 3 месяцев. Это зависит от глубины проверки бумаг, обстоятельств перевода средств и человеческого фактора. По разным причинам выплата возможна и через 9, и через 12 месяцев.

Такова практика. А согласно НК РФ для подтверждения права на получение социальной налоговой льготы достаточно 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком письменного заявления и пакета необходимых документов.

Так что через 1 или 3 месяца после подачи заявления загляните в ФНС и поинтересуйтесь временем получения ответа.