Оплата иностранным поставщикам проводка

Оплата иностранным поставщикам проводка

Оплата иностранным поставщикам проводка

№ Дебет Кредит операции Бухгалтерские проводки при отражении суммы аванса (предоплаты), перечисленного иностранному поставщику 1 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным в валюте» 52 Отражена задолженность иностранному поставщику по авансам (предоплате), перечисленным организацией под поставку товаров одновременно в валюте расчетов и в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу ЦБ РФ на дату фактического перечисления платежа (выдачи аванса, предоплаты). В дальнейшем при изменении курса валюты выданные авансы, предоплата не подлежат пересчету, поскольку такая задолженность не связана с последующей денежной оплатой Бухгалтерские проводки при оприходовании товаров, право собственности на которые перешло к импортеру 1 41, 15 субсчет «Формирование стоимости импортных материальных ценностей» 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным в валюте» Принята

Счет 60 «Расчеты с Поставщиками и Подрядчиками» Проводки и Примеры

Необходимые документы здесь — это товарно-транспортная накладная ТОРГ-12 и счет-фактура. В бухгалтерском учете делаются записи: Дебет 41 Кредит 60 – отражается сумма принятого товара (без НДС); Дебет 19 Кредит 60 – отражен НДС по товару; Дебет 68 Кредит 19 – отражается вычет по НДС на основании фактуры; Дебет 60 Кредит 51 – произведена оплата поставщику.

Расчеты с поставщиками услуг Компания воспользовалась услугами транспортной организации по доставке товара. Счет 76 бухгалтерского учета .

. Бухгалтерские проводки по счету 60

Бухучет импортных операций: пример и проводки

Дорогие читатели! Для решения вашей проблемы прямо сейчас, получите бесплатную консультацию — обратитесь к дежурному юристу в онлайн-чат справа или звоните по телефонам:
+7 499 938-94-65 - Москва и обл.
+7 812 467-48-75 - Санкт-Петербург и обл.
8 (800) 301-64-05 - Другие регионы РФ

Вам не нужно будет тратить свое время и нервы — опытный юрист возмет решение всех ваших проблем на себя!

Здесь бухгалтеру крайне важно правильно перевести сумму в национальную валюту. Использовать для расчетов необходимо курс на дату прихода. Естественно, никакой импорт не застрахован от возникновения курсовой разницы.

Причем она может быть и отрицательной, и положительной. Датой прихода считается дата отгрузки импортной продукции со склада иностранного поставщика.

Для каждой операции импорта бухгалтерские проводки будут примерно одинаковыми. Универсальный перечень включает: расчет с поставщиком (перечисление оплаты иностранной компании); оплату

Бухгалтерский учет валютных операций (ПБУ, проводки)

Для конвертации используется курс Центробанка России на ту дату, которая соответствует характеру операции. Подробнее о порядке перевода в рубли при учете валютных операций мы расскажем далее.

Для учета операций в иностранной валюте очень важна дата, на которую следует взять курс Центробанка и пересчитать валюту в рубли. Как уже было сказано, в России учет валютных операций осуществляется исключительно в рублях, и поскольку курсы валют постоянно изменяются, то важно знать «правильный» момент пересчета валютных показателей в рублевые.

Исключение составляют

Бухгалтерский учет импортных операций

Фактические затраты могут быть отнесены к расходам при расчёте налога на прибыль организации.При расчёте налога на прибыль организация имеет право списывать расходы в любом, удобном для неё, порядке.

Подробно о бухгалтерском и налоговом учёте импортных операций будет дано разъяснение далее:Бухгалтерская проводкаПояснениеДокумент, подтверждающий операциюД 60К 52Перечисление аванса поставщику за импортируемый товарВыписка банка, платёжное поручениеД 76К 51Уплата таможенных сборовДТ, выписка банка, платёжное поручениеД 07Д 08-4Д 10Д 41К 60К 76Права собственности на товар в качестве:

  1. основных средств;
  2. материальных запасов

Собственник принимает самостоятельное решение, руководствуясь нормативными актами.

Форма № ОС-14 «Акт о приёме (поступлении) оборудования»Форма № МХ-1 «Акт о приёме-передаче товарно-материальных ценностей на хранение»Форма ТОРГ-1 «Акт о приёме товара»Д 19К 76Отражён ввозной НДСДТ, выписка банка, бухгалтерская справкаД 07Д 08-4Д 10К 60Затраты по доставке имущества на территорию Российской ФедерацииБухгалтерская справкаД 19К 60НДС при транспортировке имуществаСчета-фактуры, бухгалтерская справкаД 01К 08-4Оприходование поступившего имуществаФорма № ОС-1 «Акт о приёме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)»Д 68К 19Предъявление к вычету ввозного НДССчёт-фактура, бухгалтерская справкаД 60К 91-1Начисление положительных курсовых разниц по расчётам с поставщиками в валютеБухгалтерская справкаД 91-2К 60Начисление отрицательных курсовых разниц по расчётам с поставщиками в валютеБухгалтерская справкаД 60К 52Окончательный расчёт с поставщиком за импортируемый товарВыписка банка(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)

Проводки по расчетам с поставщиками и подрядчиками

Следует отметить, что суммы произведенных оплат учитываются обособлено.

По кредиту учитывается стоимость приобретенных товаров и услуг. Кредитование осуществляется на основании расчетных документов, полученных от поставщика. Аналитический учет осуществляется в разрезе предъявленных счетов.

Кроме того, грамотный учет по данному счету позволяет сгруппировать поставщиков по срокам оплаты, по неотфактурованным поставкам, по вексельным операциям и т.д.

Описание проводки Документ-основание Проводки и операции, отражаемые по дебету 60 счета 60 50 17 500 Из кассы предприятия произведена оплата поставщику за полученный материал (проводка) РКО 60 51 (52) 54 000 Поставщику услуг по безналичному расчету произведена оплата в национальной (иностранной) валюте Платежное поручение, банковская выписка 60 55-1 37 900 Списана сумма неиспользованного

Рекомендуем прочесть:  Как расчитать гсм

Учет денежных средств в валюте

по авансам выданным в валюте

  • 62 — Расчеты с покупателями и заказчиками
  • 62.21 — Расчеты с покупателями и заказчиками в валюте
  • 62.22 — Расчеты по авансам полученным в валюте
  • 66 — Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
  • 66.21 — Краткосрочные кредиты в валюте
    1. 76 — Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
    2. 67.21 — Долгосрочные кредиты в валюте
    3. 67.22 — Проценты по долгосрочным кредитам в валюте
    4. 76.21 — Расчеты по имущественному и личному страхованию в валюте
    5. 67 — Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
    6. 66.23 — Краткосрочные займы в валюте
    7. 67.24 — Проценты по долгосрочным займам в валюте
    8. 66.24 — Проценты по краткосрочным займам в валюте
    9. 67.23 — Долгосрочные займы в валюте
    10. 76.22 — Расчеты
    11. 66.22 — Проценты по краткосрочным кредитам в валюте

    Импорт товаров

    В случае приобретения товаров в счет перечисленной ранее предоплаты поставщику, стоимость товаров фиксируется по курсу, действующему на дату предоплату, а в части, не покрытой предоплатой, — по курсу принятия товаров на учет.

    Детали валютных расчетов по импорту — Audit-it.ru

    Оплата иностранным поставщикам проводка
    Журнал «Актуальная бухгалтерия» № 8/2008

    В договоре с иностранными поставщиками могут быть закреплены 2 варианта расчетов за поставленную продукцию: в рублях либо в иностранной валюте. Рассмотрим подробнее вариант, при котором российской организации с иностранным контрагентом необходимо рассчитаться валютой.

    Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений(*1). Хотя в Законе о валютном контроле(*2) есть определенные ограничения, расчеты с нерезидентами за поставленные товары (работы, услуги) в этом списке не значатся.

    Таким образом, организация может дать распоряжение уполномоченному банку, в котором у нее открыт валютный счет, на покупку иностранной валюты. В связи с этим первой операцией, производимой уполномоченным банком, будет являться приобретение валюты.

    Приобретенную валюту — к учету

    Купленную валюту необходимо учитывать по официальному курсу ЦБ РФ на дату совершения операции(*3). Однако курс валюты, по которому ее покупает уполномоченный банк, как правило, отличается от официального курса Банка России. В учете организации возникают положительные либо отрицательные разницы, связанные с этим.

    После того как денежные средства в иностранной валюте будут зачислены на валютный счет организации, можно будет дать распоряжение банку о перечислении необходимой суммы иностранному контрагенту.

    За проведение операции по покупке валюты и перечислению ее контрагенту банк может удерживать комиссионное вознаграждение. Это плата банку за его посреднические услуги по валютным операциям.

    В бухгалтерском учете сумма комиссионного вознаграждения, уплаченная уполномоченному банку за приобретение валюты, может быть учтена в составе прочих расходов. В налоговом учете — в составе внереализационных.Рассмотрим на примере порядок отражения в учете операций по приобретению иностранной валюты и перечислению ее поставщику.

    Пример 1

    Предположим, что денежные средства на валютном счете ООО «Синтез» в течение мая 2008 г. не числились. 10 мая 2008 г. ООО «Синтез» подало в свой уполномоченный банк «Коммерческий» заявку на покупку валюты (евро) и перечисление ее «Иностранной компании» в качестве аванса за приобретаемые материалы.

    Официальный курс ЦБ РФ на 10 мая 2008 г. составлял 36,6035 руб./евро. Банк «Коммерческий» приобрел валюту по курсу 36,65 руб./евро и при этом удержал комиссию в размере 500 руб. При перечислении аванса в адрес «Иностранной компании» банк удержал комиссию в размере 150 руб.

    В бухгалтерском учете ООО «Синтез» будут сделаны следующие записи: ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 51 — 11 000 руб. — перечислены рубли для покупки валюты; ДЕБЕТ 52 КРЕДИТ 57 — 10 981,05 руб. (300 евро x 36,6035 руб.

    /евро) — зачислена купленная банком валюта на валютный счет по официальному курсу ЦБ РФ; ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 57 — 13,95 руб. (300 евро x (36,65 руб./евро — 36,6035 руб.

    /евро)) — отражена разница между курсом ЦБ РФ и курсом, по которому банк «Коммерческий» приобрел валюту; ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 51 — 500 руб. — удержана комиссия банка за приобретение валюты; ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57

    — 5 руб. (11 000 руб. — (10 981,05 руб. + 13,95 руб.)) — зачислены на расчетный счет средства, оставшиеся после покупки валюты.

    После того как аванс будет перечислен «Иностранной компании» (см. первую часть примера 1), необходимо учесть комиссию банка за произведенную операцию:

    ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 51
    — 150 руб.

    Предоплата по импорту

    Условиями контракта с иностранной фирмой может быть предусмотрено, что российская сторона предварительно оплачивает поставку товаров. Уделим внимание учету подобных операций.

    Суммы полученных и выданных авансов, выраженных в инвалюте, а также предварительной оплаты в бухгалтерском учете подлежат пересчету в рублях только на дату оплаты (получения)(*4). То есть пересчет авансов и сумм предварительной оплаты не производится на дату отгрузки и на отчетную дату. Курсовые разницы в данном случае не возникают.

    Таким образом, если организация приобретает импортный товар и за него выплачивает 100-процентный аванс, то в дальнейшем стоимость этого актива для целей бухгалтерского учета будет равна сумме аванса, пересчитанного по курсу ЦБ РФ на день оплаты.

    Если же организация предоставит частичную предоплату, то стоимость актива рассчитывается следующим образом.

    Часть его стоимости, оплаченная предварительно, будет пересчитываться по курсу на день перечисления аванса, а оставшаяся часть — по курсу на дату оприходования актива.

    Изменение курса валюты приводит к возникновению курсовой разницы в бухгалтерском и налоговом учете.

    Пересчет стоимости активов и обязательств, а также отражение курсовых разниц в бухгалтерском учете организации происходят в следующем порядке:

    • определяется установленный ЦБ РФ курс иностранной валюты по отношению к руб-лю на дату пересчета по факту совершения операции в иностранной валюте;
    • формируется стоимость валютной операции в рублевом эквиваленте как произведение величины актива или обязательства, выраженного в иностранной валюте, и ее курса;
    • записи о размере сформированной руб-левой стоимости валютной операции разносятся по счетам бухучета.

    Пример 2

    ООО «Синтез» приобретает у «Иностранной компании» материалы для основного вида деятельности. Стоимость материалов составляет 1000 евро (без НДС). Оплата по контракту производится в иностранной валюте. 10 мая 2008 г.

    ООО «Синтез» перечислило в адрес «Иностранной компании» аванс в размере 30% от стоимости материалов (курс евро на 10 мая 2008 г. составлял 36,6035 руб./евро). Материалы перешли в собственность ООО «Синтез» 16 мая 2008 г.(курс 37,0339 руб.

    /евро), оставшуюся сумму ООО «Синтез» перечислило 3 июня 2008 г.(курс 36,8701 руб./евро). Курс евро на 31 мая 2008 г. составлял 36,7827 руб./евро.
    В бухгалтерском учете ООО «Синтез» сделаны следующие проводки: 10 мая 2008 г.

    ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» КРЕДИТ 52 — 10 981,05 руб. (300 евро x 36,6035 руб./евро) — уплачен аванс.

    16 мая 2008 г.

    ДЕБЕТ 10 субсчет «Сырье и материалы» КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 36 904,78 руб. (10 981,05 руб. + 700 евро x x 37,0339 руб./евро) — материалы оприходованы на склад; ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»

    — 10 981,05 руб. — зачет ранее уплаченного аванса.

    Таким образом, по кредиту счета 60 образовалась задолженность в размере 700 ев-ро по курсу 37,0339 руб./евро. В рублях — 25 923,73 руб.

    31 мая 2008 г.

    Производится пересчет кредиторской задолженности по поступившим материалам на отчетную дату (курс ЦБ РФ снизился, следовательно, задолженность по креди-ту 60 уменьшилась):
    ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» КРЕДИТ 91
    — 175,84 руб. (700 евро x (37,0339 руб./евро — 36,7827 руб./евро)) — отражена курсовая разница на последний день месяца.
    3 июня 2008 г. ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» КРЕДИТ 52

    — 25 809,07 руб. (700 евро x 36,8701 руб./евро) — перечислена задолженность поставщику.

    Пересчет в связи с прекращением обязательства:
    ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
    — 61,18 руб. (700 евро x (36,8701 руб./евро — 36,7827 руб./евро) — отражена курсовая разница на дату погашения задолженности за материалы.

    В 2006 году в Федеральный закон от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ были внесены поправки, которые отменили ряд ограничений при экспортно-импортных операциях. Если ранее валютный контроль регулировался нормативными документами Банка России и Правительства РФ в лице Росфинмониторинга, то с июля 2006 года некоторые конкретные нормы появились в Федеральном законе N 173-ФЗ. В частности, Правительство РФ утратило право устанавливать ограничения на расчеты и переводы между резидентами и нерезидентами на условиях предоставления последним отсрочки платежа на срок более полугода при осуществлении ВЭД, а также на расчеты и переводы между резидентами и нерезидентами при предоставлении нерезидентам коммерческих кредитов на срок более 3 лет в виде предварительной оплаты при импорте ряда товаров. В свою очередь, Банк России утратил право устанавливать ограничения на операции со счетами, открытыми в банках за пределами России, и ряд других операций. Также снятие ряда валютных ограничений коснулось операций, связанных с инвестиционной деятельностью, что добавило работы службам внутреннего контроля. У них появилось дополнительное направление — контроль операций по движению капитала при осуществлении экспортно-импортных сделок. Это необходимо для отслеживания фактически ввезенного в страну товара, что позволяет контролировать потоки вывоза валюты за пределы страны.

    Налоговый кодекс не предусматривает пересчета сумм авансов и предоплаты на отчетную дату

    Доходы (расходы), выраженные в иностранной валюте, для целей налогового учета пересчитываются в рублях по официальному курсу ЦБ РФ на дату получения (признания) соответствующего дохода (расхода)(*5).

    Обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рублях по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату перехода права собственности и (или) на последнее число отчетного (налогового) периода, в зависимости от того, что произошло раньше. При этом в Налоговом кодексе нет никаких оговорок по поводу авансов и предварительной оплаты.

    Рассмотрим пример 2 с точки зрения налогового учета.

    Пример 2 (продолжение)

    10 мая 2008 г. В регистрах налогового учета будет отражена сумма оплаченного аванса: 10 981,05 руб. (300 евро x 36,6035 руб./евро). После перечисления аванса у ООО «Синтез» возникло требование к «Иностранной компании» по поставке товара, которое должно быть переоценено на дату исполнения либо на отчетную дату.

    16 мая 2008 г.

    Стоимость оприходованных материалов в налоговом учете составит 37 033,90 руб. (1000 евро x 37,0339 руб./евро). После оприходования материалов у ООО «Синтез» возникает обязательство перед контрагентом по оплате поставленных матери-алов. Необходимо произвести пересчет выданного аванса с признанием дохода в виде курсовой разницы: 300 евро x (37,0339 руб./евро — 36,6035 руб./евро) = 129,12 руб.

    31 мая 2008 г.

    Обязательства по поставленным материалам пересчитывают на отчетную дату: 700 евро x (37,0339 руб./евро — 36,7827 руб./евро) = 175,84 руб. Признается доход в виде курсовой разницы.

    3 июня 2008 г.

    ООО «Синтез» перечисляет 700 евро в счет оплаты за поставленные материалы: 700 евро x 36,8701 руб./евро = 25 809,07 руб. В момент погашения обязательства по оплате поставленных материалов необходимо произвести очередной пересчет и признать расход:

    700 евро x (36,00 руб./евро — 35,75 руб./евро) = 61,18 руб.

    Сравним отражение курсовых разниц в бухгалтерском и налоговом учете в рамках нашего примера 2 на основании нижеприведенной сводной таблицы.

    Различия в алгоритмах признания доходов и расходов в иностранной валюте в бухгалтерском и налоговом учете приводят к тому, что в бухучете признан меньший, чем в налоговом, доход в виде курсовых разниц на сумму 129,12 рубля. Это влечет за собой применение ПБУ 18/02 в связи с возникновением постоянной разницы, которая приводит к отражению в бухучете постоянного налогового обязательства.

    Пример 2 (продолжение)

    16 мая 2008 г. ДЕБЕТ 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» КРЕДИТ 68

    — 30,99 руб. (129,12 руб. x 24%) — отражена сумма постоянного налогового обязательства, возникшая в связи с признанием в налоговом учете положительной курсовой разницы.

    А разница в определении первоначальной стоимости материалов в бухгалтерском и налоговом учете приведет к образованию постоянной налоговой разницы в момент отпуска материалов в производство с отражением в бухучете постоянного налогового актива.

    Отражение курсовых разниц в бухгалтерском и налоговом учете
    Дата операцииСумма по счету 60, руб.Величина образо- вавшейся разницы между бухгал-терским и налоговым учетом, руб.
    в бухгалтерском учетев налоговом учете
    дебеткредитдебеткредит
    10.05.08Выплачен аванс поставщику10 981,0510 981,05

    Импорт товаров из третьих стран в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0

    Оплата иностранным поставщикам проводка

    страница » Обучение 1С » 1С Бухгалтерия 8.3 » Импорт товаров из третьих стран в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0

    Импорт товаров из дальнего зарубежья связан не только с расчетами с иностранным поставщиком, но и с расчетами с таможней. При оформлении импортных операций может возникнуть множество вопросов.

    Разберем, как в 1С 8.3 Бухгалтерия:

    • оприходовать импортный товар;
    • заполнить ГТД по импорту.

    Пошаговая инструкция

    Организация заключила контракт с поставщиком Galaxy LLC на поставку товара из Германии на сумму 20 000 EUR.

    11 марта осуществлена предоплата в сумме 10 000 EUR.

    19 марта поставщик Galaxy LLC отгрузил товар Станок токарный IM-1 (1 шт.) стоимостью 20 000 EUR. Переход права собственности на товар происходит в момент передачи товара перевозчиком на складе покупателя. Базис поставки — DAP Москва.

    27 марта уплачены авансовые таможенные платежи (НДС — 315 000 руб., пошлина — 75 000 руб., сбор — 750 руб.).

    29 марта проведено таможенное декларирование товара. Станок доставлен на склад и принят к учету.

    Условные курсы для оформления примера:

    • 11 марта — курс ЦБ РФ 73,00 руб./EUR;
    • 29 марта — курс ЦБ РФ 75,00 руб./EUR.

    Перечисление аванса иностранному поставщику

    Перечислите аванс документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк — Банковские выписки.

    Укажите:

    • Банковский счет — валютный банковский счет в EUR;
    • Ставка НДСБез НДС.

    Проводки

    Перечисление платежа на таможню

    Перечислите таможенный платеж документом Списание с расчетного счета вид операции Прочие расчеты с контрагентами в разделе Банк и касса – Банк — Банковские выписки.

    Перечисление таможенных платежей может оформляться двумя платежками: одна — на уплату НДС и таможенного сбора, вторая — на уплату пошлины. Это связано с использованием разных КБК при оформлении платежек.

    Подробнее Уплата НДС на таможне при импорте из третьих стран

    Но общее заполнение будет одинаковым:

    • Договор — основание для расчетов, Вид договора — Прочее;
    • Счет расчетов — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

    Оприходование импортного товара в 1С 8.3

    Поступление товаров из третьих стран оформите документом Поступление (акт, накладная) вид операции Товары (накладная) в разделе Покупки – Покупки — Поступление (акты, накладные).

    Укажите:

    • Накладная № от — данные первичного документа, например, № и дата инвойса;
    • от — дата перехода права собственности.

    Заполните табличную часть приобретенными товарами.

    См. также Как правильно указать ГТД и страну происхождения товаров при импорте

    Проводки

    См. также Новые «импортные» документы в СФ (из записи эфира от 21 декабря 2018 г.)

    Гтд по импорту в 1с 8.3 бухгалтерия

    Таможенное декларирование товара отразите документом ГТД по импорту в разделе Покупки — Покупки — ГТД по импорту. Создайте его на основании документа Поступление (акт, накладная) по кнопке Создать на основании.

    Заполните вкладку Главное:

    • Номер ГТД — номер из графы А таможенной декларации (ТД);
    • Депозит — основание для расчетов. Вид договораПрочее;
    • Таможенный сбор — сумма сбора, графа 47 «Исчисление платежей» по виду платежа 1010;
    • Ссылка Валютаруб. Расчеты с таможней ведутся в рублях, поэтому выберите руб. После этого данные на вкладке Разделы ГТД заполнятся в рублях;
    • Расчеты — данные по ссылке следует заполнять, если требуется зачесть авансовый таможенный платеж по конкретным платежным поручениям. В нашем примере мы не осуществляем подбор платежей, т. к. оплата прошла по двум платежным поручениям, и именно по ним аванс зачитывается автоматически.

    Взаиморасчеты с таможней ведутся на счете 76.09, поэтому Счет учета расчетов с контрагентом указан именно такой. Аванс по нему зачитывается так же, как и по счетам 60.02 или 62.02.

    Смотреть Расчеты с таможней

    • Флажок Отразить вычет НДС в книге покупок — не устанавливайте. Если он установлен, то все платежные документы, по которым произошел зачет аванса, отразятся в книге покупок: платежные поручения на уплату пошлин, сборов, НДС. А в нее должно попасть только то платежное поручение, которым оплачен НДС.

    БухЭксперт8 рекомендует не устанавливать данный флажок, а оформить вычет НДС документом Формирование записей книги покупок, в котором вручную можно скорректировать данные платежного поручения.

    Вкладку Разделы ГТД заполните на основе документа Поступление (акт, накладная).

    Вверху укажите:

    • Таможенную стоимость:
      • из графы 12 «Общая таможенная стоимость» — если заполняете по всей декларации на товары;
      • из графы 45 «Таможенная стоимость» — если заполняете по данным одного из разделов декларации на товары.

    В 1С таможенная стоимость не хранится и не рассчитывается.

    • % пошлины — ставка или фиксированная сумма пошлины по всем товарам (графа 47 «Исчисление платежей» декларации на товары, вид платежа 2010). Если ставка пошлины неодинаковая для товаров, то графа не заполняется, и общая сумма пошлины вручную устанавливается в графе Пошлина.
    • % НДС — ставка НДС по всем товарам (графа 47 «Исчисление платежей», вид платежа 5010).

    Если в результате автозаполнения документа ГТД по импорту есть расхождения в суммах пошлины и НДС, например, из-за округления в 1С, то эти суммы надо откорректировать вручную.

    См. также Как рассчитывается сумма НДС на таможне при импорте товаров из дальнего зарубежья

    Товары по разделу:

    • если товаров несколько, то распределите суммы пошлины и НДС между товарами по кнопке Распределить;
    • если пошлина взимается только по конкретным позициям, в графе Пошлина вручную внесите сумму пошлины, приходящуюся на конкретные товары;
    • Сумма — стоимость товаров из документа Поступление (акт, накладная), т. к. именно эта сумма вместе с суммами пошлины и сбора используется для заполнения графы 15 книги покупок (пп. т п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
    • Счет учета, Счет учета (НУ) — счет учета, по дебету которого отражаются пошлины и сборы в БУ и НУ;
    • Счет учета НДС — счет 19.05;

    Импорт товаров из ЕАЭС. Предоплата в валюте 50%

    Оплата иностранным поставщикам проводка

    Импорт товаров из ЕАЭС отличается от импорта из третьих стран тем, что отсутствует таможенная декларация и НДС уплачивается в ИФНС, а не в таможенный орган. Необходимо заполнить Заявление о ввозе товаров и получить отметку о его регистрации и уплате НДС от ИФНС.

    В ИФНС сдается декларация по косвенным налогам, обязанности по ее сдаче распространяются и на импортеров-неплательщиков НДС.

    Также в ФТС предоставляется Статистическая форма учета перемещения товаров.

    Разберем практический пример в 1С.

    См. также Настройки и особенности учета импортных операций

    Проводки по документу

    Документ формирует проводки:

    • Дт 91.02 Кт 52 – отрицательная курсовая разница, возникшая в результате переоценки валютных остатков на валютном счете.
    • Дт 60.22 Кт 52 – аванс, выданный иностранному поставщику.

    Декларация по налогу на прибыль

    В декларации по налогу на прибыль отрицательная курсовая разница отражается в составе внереализационных расходов: PDF

    • Лист 02 Приложение N 2 стр. 200 «Внереализационные расходы».

    Приобретение товаров у иностранного поставщика

    Приобретение товаров отражается документом Поступление (акт, накладная) вид операции Товары (накладная) в разделе Покупки – Покупки — Поступление (акты, накладные) – кнопка Поступление.

    Рассмотрим особенности заполнения документа Поступление (акт, накладная) по примеру.

    Шапка документа

    • Накладная № от — номер и дата первичного документа от контрагента, например, № и дата инвойса;
    • Номер — порядковый номер документа в 1С, присваивается автоматически при сохранении документа;
    • от — дата, на которую товары принимаются к учету (дата перехода права собственности);
    • Контрагент — иностранный поставщик товаров из ЕАЭС;
    • СкладТовары в пути.

    По условиям примера право собственности на товары переходит в момент их отгрузки со склада поставщика. Поэтому, в нашем примере товары принимаются к учету на дату отгрузки их со склада поставщика в Казахстане. В этот момент Организация уже должна отразить в учете обязательство перед поставщиком по оплате за товары и факт владения товарами (п. 26 ПБУ 5/01, п. 3 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ, п. 10 ст. 272 НК РФ).

    Физически товары на склад еще не поступили, поэтому рекомендуется использовать виртуальный склад, например, Товары в пути.

    Ссылка Грузоотправитель и Грузополучатель заполняется на основании транспортного документа.

    • Грузополучатель – получатель груза. Автоматически заполняется покупатель — наша Организация из поля Организация. По флажку Другой можно выбрать иного грузополучателя. Например, при транзитной торговле;
    • Грузоотправитель –отправитель груза. По умолчанию подставляется продавец товаров из поля Контрагент. Если грузоотправитель не совпадает с продавцом, то следует переключить флажок на позицию Другой и выбрать отправителя из справочника Контрагенты;
    • Вид транспорта – аналитика выбирается из выпадающего списка. В нашем примере код 30 «Автодорожный транспорт».

    В форме Цены в документе устанавливается курс из справочника Валюты на дату документа Поступление (акт, накладная).

    Табличная часть документа

    В табличной части заполняется информация о приобретаемых товарах (номенклатура, количество, цена, сумма и т.д.):

    • Номенклатура – приобретаемые товары, выбираются из справочника Номенклатура.

    По импортным товарам, ввозимым из стран ЕАЭС, в карточке номенклатуры обязательно надо заполнить поля:

    • Страна происхождения;
    • ТН ВЭД, согласно Решению Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 N 54.

    Единица измерения номенклатуры должна соответствовать той, что установлена законодательством для данного кода ТН ВЭД.

    https://www.youtube.com/watch?v=FLkYKZ6Ubsg

    Это важно для заполнения отчета Статистическая форма учета перемещения товаров

    Учет импорта: особенности, бухгалтерские проводки, ошибки, документальное оформление — Контур.Бухгалтерия

    Оплата иностранным поставщикам проводка

    Во-первых, импортные операции совершаются в иностранной валюте. Для бухучета важно правильно конвертировать ее в рубли. Конвертация происходит по курсу ЦБ РФ, который ежедневно меняется, поэтому возникают курсовые разницы.

    Разница может быть положительная или отрицательная. Положительная формируется, если от изменения курса вы получили доход, отрицательная — наоборот.

    Во-вторых, налогообложение и таможенные пошлины. Помимо налогов в бухучете проводите операции по оплате таможенных пошлин и сборов, которые включайте в стоимость приобретаемого товара (п.6 ПБУ 5/01).

    В-третьих, формирование стоимости товара. В соответствии с п.6 ПБУ 5/01, помимо таможенных пошлин, сборов и налогов в стоимость импортного товара включайте:

    • непосредственно сумму по контракту;
    • суммы сторонним организациям за консультации и услуги (например, услуги таможенного брокера);
    • затраты на доставку;
    • вознаграждение посредникам;
    • и иные затраты.

    С остальными операциями вы сталкиваетесь и на внутреннем рынке — провести расчет с контрагентом, уплатить налог на добавленную стоимость, оприходовать товар, возместить НДС.

    Бухгалтерские проводки по импортным операциям

    Рассмотрим основные бухгалтерские проводки, сопровождающие импорт товара на примере. ООО «Мистер» 22 февраля 2019 года закупило 10 холодильников-морозильников емкостью по 350 л.

    у иностранного партнера по цене 5 000 долл. Одновременно с покупкой ООО «Мистер» получил право собственности на товар. Курс ЦБ РФ на 22.02.2019 — 65,54 руб. Оплатили товар 07.03.2019 года по курсу 64,50 руб.

    Таможенный сбор 10 000 рублей.

    Встает вопрос — как узнать ставку таможенной пошлины? Для этого находим код товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (код ТН ВЭД), который подходит под наш груз. Это код — 8418102001. Для товаров, подпадающих под эту кодировку, импортная пошлина равна 12%. Про то, как определить код ТН ВЭД читайте в статьях «Справочник ТН ВЭД» и «Код ТН ВЭД».

    Для усложнения добавим, что таможенным оформлением занимался таможенный брокер. Его услуги стоили 35 000 рублей.

    В результате формируем следующие проводки. Все операции подтверждайте документально.

    Дт Кт Сумма Описание
    08605000*65,54 = 327 700 руб.Оприходованы импортные холодильники
    19685000*65,54*1,12*0,20 = 73 404,8 руб. (таможенная пошлина включается в стоимость при расчете НДС!)Начислен импортный НДС по ставке 20%
    0876327 700*0,12 = 39 324 руб.Начислена таможенная пошлина
    087610 000 руб.Начислен таможенный сбор
    086035 000 руб.Начислены затраты на оплату услуг таможенного брокера
    60525 000*64,50 = 322 500 руб.Перечислена оплата иностранному контрагенту за холодильники 07.03.2019 г.
    60915 000*(65,54-64,50) = 5 200 руб.Отражена положительная курсовая разница, т.к. в рублях оплатили сумму меньше, чем она была на момент заключения контракта
    765110 000+39 324 = 49 324 руб.Произведена оплата таможенной пошлины и сбора
    605135 000 руб.Оплачены услуги брокера
    685173 404,8 руб.Оплачен импортный НДС
    0108327 700+10 000 + 39 324 + 35 000 = 412 024 руб.Холодильники приняты к учету в качестве основных средств
    681973 404,8 руб.Принят к вычету импортный НДС

    Подробно про возмещение НДС по импортным операциям читайте в нашей статье.

    Распространенные ошибки

    Контроль за ВЭД со стороны государства сильнее, чем за внутренней деятельностью. Поэтому избегайте ошибок при ведении бухгалтерского учета импортных операций. Проконтролируйте следующие моменты:

    • конвертация валюты — часто бухгалтеры используют курс валюты на некорректную дату;
    • переводы документов — документы по импорту должны быть на двух языках: русском и языке партнера, иногда партнер присылает документы только на своем языке, тогда нужно подготовить перевод;
    • корреспонденция счетов — ошибка типична для внутренней и внешней деятельности, искореняется с ростом опыта у бухгалтера.

    Документальное оформление импорта

    Для формирования бухгалтерских проводок, успешного прохождения таможенных органов и получения возврата НДС подготовьте следующие документы:

    • внешнеторговый контракт с иностранным контрагентом;
    • счет от продавца — счет-фактура или инвойс;
    • транспортные документы;
    • документы, подтверждающие страхование груза;
    • таможенную декларацию на товары — после прохождения таможни вам выдадут ее уже с печатью органа;
    • квитанции и платежные поручения, подтверждающие факт оплаты пошлин, сборов и налогов;
    • техническую документацию;
    • акты приема-передачи;
    • лицензии и сертификаты по необходимости.

    С документами по внешнеэкономической деятельности можете ознакомиться в статье «Документы для ВЭД».

    Налоговый учет

    Затраты на оплату таможенных пошлин, сборов и услуг представителей можно включать в себестоимость импортируемых товаров или в состав прочих расходов. Упрощенцы включают расходы в себестоимость. Затраты на покупку товаров, их хранение, обслуживание и транспортировку учитывайте для снижения налогооблагаемой базы. Укажите их в составе прочих расходов при подаче декларации на товары.

    При покупке импортного оборудования, основных средств или сырья сумма затрат всегда будет включаться в их себестоимость.

    Подробно ознакомиться с бухгалтерским и налоговым учетом вы можете в статье «Бухгалтерский и налоговый учет ВЭД».

    Михаил Кобрин

    Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе.

    Попробовать бесплатно

    Прочтите нашу статью и узнайте, как начать бизнес с Китаем, чего ждать и с какими трудностями придется справляться.

    , Михаил Кобрин

    Подробно про декларацию на товары, декларацию соответствия и налоговую декларацию читайте в нашей статье.

    , Михаил Кобрин

    Внешнеэкономическая деятельность сразу заставит вас иметь дело с кодами ТН ВЭД. Код состоит из 10 цифр и далеко не каждый предприниматель с первого раза с ним разберется. Что такое код ТН ВЭД, как его определить, где указать и зачем он нужен, читайте в нашей статье.

    , Михаил Кобрин

    Дорогие читатели! Для решения вашей проблемы прямо сейчас, получите бесплатную консультацию — обратитесь к дежурному юристу в онлайн-чат справа или звоните по телефонам:
    +7 499 938-94-65 - Москва и обл.
    +7 812 467-48-75 - Санкт-Петербург и обл.
    8 (800) 301-64-05 - Другие регионы РФ

    Вам не нужно будет тратить свое время и нервы — опытный юрист возмет решение всех ваших проблем на себя!
    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.