Оплата коммунльных платежей по договору субаренды

Коммунальные услуги по договору субаренды

Имеет ли право ИП, у которого юр. лицо арендует помещение по договору субаренды, выставлять счет на коммунальные расходы общей суммой с формулировкой «Арендная плата не фиксированная», не предоставляя при этом никаких расшифровок по данным расходам?

Вопрос:  Юр. лицо — арендует у ИП помещение по договору субаренды. Он выставляет ежемесячно отдельный счет на компенсацию коммунальных расходов (вода, свет и т.

д) при этом субаредодатель не расшифровывает в счете ни коммунальные услуги, ни количество (Квт, м. Куб и т.

д), ни за какой период, ни сумму по позициям по возмещенным услугам, не предоставляет никакие расшифровки данных расходов и не подкладывает копии счетов коммунальных служб, которые выставляют ему эти коммунальные услуги.

Выставляет счет общей суммой с формулировкой «Арендная плата не фиксированная (возмещение расходов)» и такой же акт. Позиция субарендодателя — все делает правильно. Правомерны ли действия субарендодателя по оформлению документов? Имеют ли они право по таким оформленным документам относить на затраты предприятия?

Ответ: Арендатор может оплачивать арендодателю коммунальные услуги в составе арендной платы или отдельным платежом (по отдельному счету) компенсировать стоимость коммунальных услуг.

Включить сумму компенсации коммунальных услуг в состав арендной платы можно двумя способами: сумма арендной платы с учетом коммунальных расходов определяется в фиксированном виде (стоимость коммунальных услуг отдельно в договоре не выделяется); сумма арендной платы в договоре складывается из двух частей: фиксированный платеж (плата за аренду) и переменный платеж (расходы на коммунальные услуги, потребленные арендатором в расчетном периоде). При включении компенсации коммунальных расходов в состав арендных платежей отдельно первичные документы на коммунальные платежи не оформляются. Арендодателю достаточно оформить документы по аренде и приложить копии документов коммунальных служб (счета, расчеты), если такое условие предусмотрено договором аренды. Если арендатор возмещает арендодателю стоимость потребленных коммунальных услуг в составе арендной платы, эту операцию отразите как расходы по аренде.

При компенсации арендатором коммунальных расходов отдельным платежом арендодатель должен выставить арендатору счет для оплаты. Сумму компенсации учтите в составе прочих производственных расходов или в составе материальных расходов.

К такому счету нужно приложить копию оригинала и расчет взимаемых коммунальных платежей, сделанный арендодателем.

Обоснование

Как организовать и оформить расчеты по коммунальным платежам за арендованное имущество

Расчеты по коммунальным услугам могут быть организованы следующими способами:

1) арендатор оплачивает арендодателю коммунальные услуги в составе арендной платы;

2) арендатор отдельным платежом (по отдельному счету) компенсирует арендодателю стоимость коммунальных услуг;

3) арендатор заключает с арендодателем посреднический договор на приобретение коммунальных услуг;

4) арендатор напрямую заключает с коммунальными службами договор на поставку электроэнергии. В отношении услуг по оплате водоснабжения такой вариант расчетов неприменим.

Оплата услуг в составе арендной платы

В данном случае стоимость потребленных коммунальных услуг арендатор компенсирует арендодателю в составе арендной платы. Возможность применения данного варианта вытекает из норм законодательства, регулирующих арендные отношения.

Так, в соответствии с пунктом 2 статьи 616 Гражданского кодекса РФ арендатор должен нести расходы на содержание арендованного имущества, если иное не установлено законом или договором. При этом за арендатором не закреплена обязанность оплачивать коммунальные услуги непосредственно их поставщикам.

В данной ситуации арендодатель, который является абонентом по договору с коммунальными службами, вправе разрешить арендатору (субабоненту) пользоваться своими сетями. За это арендатор должен компенсировать арендодателю не только арендную плату, но и стоимость потребляемых им коммунальных услуг.

Указанное соглашение между арендодателем и арендатором является способом формирования стоимости аренды и не может быть квалифицировано как отдельный договор (см., например, п. 22 информационного письма Президиума ВАС РФ от 11 января 2002 г. № 66).

Включить сумму компенсации коммунальных услуг в состав арендной платы можно двумя способами:

1) сумма арендной платы с учетом коммунальных расходов определяется в фиксированном виде. Стоимость коммунальных услуг отдельно в договоре не выделяется;

2) сумма арендной платы в договоре складывается из двух частей: фиксированный платеж (собственно плата за аренду) и переменный платеж (расходы на коммунальные услуги, потребленные арендатором в расчетном периоде).

Кроме того, величина оплаты некоторых услуг напрямую зависит от размера их потребления, а предугадать заранее, сколько, например, электроэнергии потребит арендатор, получается не всегда. Таким образом, может возникнуть ситуация, когда фактически потребленные арендатором коммунальные услуги не покрываются размером коммунальных платежей, учтенных в составе арендной платы.

При использовании второго способа переменная часть, то есть стоимость коммунальных услуг, может изменяться каждый месяц в зависимости от изменения тарифов или величины потребляемых услуг.

При этом положения пункта 3 статьи 614 Гражданского кодекса РФ о недопустимости пересмотра арендной платы чаще одного раза в год не нарушаются. Неизменным должно быть условие о сумме арендной платы, устанавливающее способ ее расчета, а не размер (п.

 11 информационного письма Президиума ВАС РФ от 11 января 2002 г. № 66).

Общая сумма коммунальных услуг и поставок энергии определяется по фактическому потреблению на основании счетов, выставленных поставщиками. Доля расходов компенсируемых арендатором по договору аренды (переменная часть арендной платы), может определяться следующими способами:

1) по доле занимаемых арендатором площадей помещений;

2) по показаниям отдельных счетчиков;

3) исходя из мощности используемого арендатором оборудования и времени его работы.

Методику расчетов закрепите в договоре аренды (п. 1 ст. 615 ГК РФ).

При включении компенсации коммунальных расходов в состав арендных платежей отдельно первичные документы на коммунальные платежи не оформляются. Арендодателю достаточно оформить документы по аренде и приложить копии документов коммунальных служб (счета, расчеты), если такое условие предусмотрено договором аренды.

Компенсация услуг отдельным платежом

В данном случае стоимость потребленных коммунальных услуг арендатор компенсирует арендодателю отдельно от арендных платежей. То есть по двум счетам: на оплату аренды и на возмещение коммунальных платежей.

Как правило, условие о компенсации коммунальных платежей устанавливается непосредственно в договоре аренды (п. 1 ст. 615 ГК РФ). Но можно оформить и отдельное соглашение, например, договор о возмещении затрат по оплате коммунальных платежей (ст. 420, 421, 779 ГК РФ).

При этом данное соглашение нельзя квалифицировать как договор поставки коммунальных услуг (электроэнергии, тепловой энергии и др.), поскольку арендодатель не является поставщиком коммунальных услуг (например, энергоснабжающей организацией).

Общая стоимость коммунальных услуг и поставок энергии определяется по фактическому потреблению на основании счетов, выставленных поставщиками. Доля расходов арендатора, компенсируемая им по договору аренды, может определяться следующими способами:

1) по доле занимаемых арендатором площадей помещений;

2) по показаниям отдельных счетчиков;

3) исходя из мощности используемого арендатором оборудования и времени его работы.

Методику расчетов закрепите в договоре аренды или отдельном соглашении (п. 1 ст. 615, ст. 420, 421, 779 ГК РФ).

При компенсации арендатором коммунальных расходов отдельным платежом арендодатель должен выставить арендатору счет для оплаты.

Форма такого документа законодательно не установлена, поэтому составьте его в произвольном виде (на основании счета коммунальных служб, расчета).

Для того чтобы счет на оплату был признан первичным документом, он должен содержать обязательные реквизиты, предусмотренные пунктом 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.2

Как арендатору отразить при налогообложении расчеты по коммунальным платежам за арендованное имущество. Организация применяет общую систему налогообложения

Налог на прибыль

Отражение операций, связанных с возмещением коммунальных расходов, при расчете налога на прибыль у арендатора зависит от выбранного способа расчетов за коммунальные услуги:

1) арендатор оплачивает арендодателю коммунальные услуги в составе арендной платы;

2) арендатор отдельным платежом (по отдельному счету) компенсирует арендодателю стоимость коммунальных услуг.

Если арендатор возмещает арендодателю стоимость потребленных коммунальных услуг в составе арендной платы, эту операцию отразите как расходы по аренде (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Подробнее о налогообложении расходов арендатора, связанных с арендой, см. Как арендатору отразить арендные платежи при налогообложении. Организация применяет общую систему налогообложения.

1) прочих производственных расходов (подп. 10, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, письма Минфина России от 3 ноября 2009 № 03-03-06/1/724, от 30 января 2008 № 03-03-06/2/9);

2) или в составе материальных расходов на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 7 июля 2005 № 03-03-04/2/21).

Такой вывод позволяет сделать пункт 4 статьи 252 Налогового кодекса РФ. В нем сказано, что если одни и те же затраты могут быть с равными основаниями отнесены к нескольким группам расходов, организация вправе самостоятельно определить, к какой именно группе отнести их. Выбранный способ учета расходов закрепите в учетной политике для целей налогообложения.

Коммунальные расходы по полученному в аренду имуществу обслуживающих производств и хозяйств учитывайте обособленно (ст. 275.1 НК РФ).

Затраты в стоимости коммунальных услуг по объектам непроизводственного назначения при расчете налога на прибыль не учитывайте.

Связано это с тем, что все расходы, уменьшающие налоговую базу, должны быть экономически обоснованны (п. 1 ст. 252 НК РФ). То есть связаны с производственной деятельностью организации.

Чтобы учесть сумму возмещения в налоговых расходах, арендатору необходимо иметь счет от арендодателя, который составлен на основании счетов от непосредственных поставщиков услуг (п. 1 ст. 252 НК РФ). К такому счету нужно приложить копию оригинала и расчет взимаемых коммунальных платежей, сделанный арендодателем. Таковы требования Минфина России в письме от 30 января 2008 № 03-03-06/2/9.

Пример отражения арендатором в бухучете и при расчете налога на прибыль коммунальных расходов, компенсируемых арендодателю по отдельному счету

ЗАО «Альфа» в мае получило в аренду производственное помещение.

В соответствии с заключенным договором арендатор компенсирует арендодателю стоимость коммунальных платежей, приходящихся на это помещение, по отдельному счету.

В июне по счету, полученному от арендодателя, стоимость коммунальных услуг, потребленных арендатором, составила 3300 руб. (в т. ч. НДС – 503 руб.). Данный счет «Альфа» оплатила в июле.

В бухучете организации сделаны следующие записи.

В июне:

Дебет 20 Кредит 76
– 3300 руб. – включена в расходы стоимость коммунальных услуг (с учетом НДС).

В июле:

Дебет 76 Кредит 51
– 3300 руб. – оплачена стоимость потребленных коммунальных услуг по счету арендодателя.

Организация платит налог на прибыль ежемесячно, применяет метод начисления. Согласно учетной политике для целей налогообложения «Альфа» учитывает стоимость коммунальных услуг по объекту аренды в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в последний день месяца, к которому они относятся.

Отвечает Александр Сорокин,

заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России

«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг.

Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг.

Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».

Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа

Коммунальные платежи при субаренде — вопросы к юристу — 2020

Вопрос

ООО «А» арендует помещение 2 этажа у ИП. (ИП-выставляет счета без НДС). В 2016 году. ООО «А»сдало в субаренду помещение компании «В» (ОСНО) . ИП выставляет счет на возмещение коммунальных услуг без НДС.

ООО «А» в свою очередь также возмещает часть расходов по коммуналке, выставляя счет компании «В».

Вопрос: возмещение коммунальных услуг у ООО «А» облагается НДС? Проводки? у ООО «А» Д44 К60 — 70000 (документы от ИП без НДС) К60 Д51 — 70000 Д76 К62 — 30000 (в т.ч. НДС) Д62 К90 — 30000 Д90 К68 — 4576,27

Д51 К 76 – 30000

Ответ

Если субарендатор сверх арендной платы компенсирует арендатору стоимость коммунальных услуг, которую тот, в свою очередь, компенсирует арендодателю, то арендатор не включает стоимость коммунальных услуг в налоговую базу по НДС и не принимает к вычету «входной» НДС, даже если получает соответствующий счет-фактуру от арендодателя. Это объясняется тем, что фактически коммунальные услуги потребляет субарендатор.

Ваши проводки совершенно верны. К ним нужны только проводки по учету коммунальных платежей.

Получение от субарендатора возмещения стоимости коммунальных услуг не приводит к увеличению экономических выгод арендатора, и, следовательно, сумма возмещения не учитывается организацией-арендатором в составе доходов (п.

2 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).

Отнесение на расчеты с субарендатором стоимости коммунальных услуг, предъявленной к оплате арендодателем, отражается в учете арендатора внутренней записью по субсчетам (аналитическим счетам) к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»: по дебету субсчета, на котором учитываются расчеты с субарендатором, и кредиту субсчета, на котором отражаются расчеты с арендодателем (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

• Д 76-с К 76-а — Предъявленная арендодателем к оплате стоимость коммунальных услуг отнесена на расчеты с субарендатором
• Д 76-а К 51 — Стоимость коммунальных услуг перечислена арендодателю
• Д 51 К 76-с — Получено от субарендатора возмещение стоимости коммунальных услуг

Что нужно знать о субаренде нежилых помещений

При этом обязательным условием является вхождение всех основных пунктов. Необходимо знать, что если договор заключается на срок свыше 12 месяцев, необходима его государственная регистрация.

Договор вступает в действие только с момента его регистрации. Иначе разрешение на аренду помещения третьим лицом не будет иметь юридической силы.

Рассмотрим права и обязанности каждого из участников соглашения.

Эта сторона обязана: предоставить нежилое помещение в состоянии пригодном для эксплуатации, обеспечить поставки воды, электроэнергии и отопления. Стоит отметить, что бездействие коммунальных служб не подразумевает ответственность арендатора.

Об учете субарендатором оплаты коммунальных услуг, о налогообложении при оплате организацией проживания работников

Глава 25 Кодекса не содержит определения натуральной формы оплаты труда (статья 11 Кодекса).

При налогообложении расходов, связанных с выплатой заработной платы в натуральной форме оплаты труда, следует руководствоваться нормами Трудового кодекса Российской Федерации.

По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов сотрудников организации в виде оплаты за них организацией стоимости проживания сообщаем.

Оплата коммуналки по договору субаренды

Арендная плата выплачивается Арендатором путем перечисления денежных средств на расчетный счет Арендодателя (реквизиты Арендодателя указаны ниже) ежемесячно не позднее 30-го числа следующего месяца.3.2.

Переменная составляющая арендной платы представляет собой компенсацию фактических документально подтвержденных затрат на приобретение коммунальных услуг (энерго-, водо-, тепло снабжение), услуг телефонной связи, эксплуатационных услуг, вывоза мусора, на основании счетов Арендодателя в соответствии с показаниями приборов учета и квитанций, не позднее 7 (Семи) банковских дней с даты выставления счетов.

Оплата коммунальки в договоре субаренды

Важно Арендатор обязуется выплачивать Расчетную Плату за содержание Здания ежемесячно в течение 10 дней с даты получения счета, выставляемого Арендодателем». Так и живем. В данном случае вся сумма арендной платы (как фиксированная, так и переменная) является оплатой услуг арендодателя по предоставлению имущества в аренду.

Поэтому арендодатель должен исчислить НДС с полной суммы арендной платы.

Коммунальные платежи при аренде

(в том числе НДС 6552 руб.) и включает стоимость коммунальных услуг (горячего и холодного водоснабжения, отопления, энергоснабжения).

Отметим, что данный способ в некоторых случаях может быть не выгоден, и вот почему.

Фактическая стоимость коммунальных услуг, как правило, меняется.

Такие изменения могут происходить несколько раз в течение года.

Однако учесть их в договоре и, соответственно, скорректировать размер арендной платы стороны могут только раз в году (п.

Как оформить расчеты по коммунальным платежам за арендованное имущество

В отношении услуг по оплате водоснабжения такой вариант расчетов неприменим. В данном случае стоимость потребленных коммунальных услуг арендатор компенсирует арендодателю в составе арендной платы.

Возможность применения данного варианта вытекает из норм законодательства, регулирующих арендные отношения.

Так, в соответствии с пунктом 2 статьи 616 Гражданского кодекса РФ арендатор должен нести расходы на содержание арендованного имущества, если иное не установлено законом или договором.

При этом за арендатором не закреплена обязанность оплачивать коммунальные услуги непосредственно их поставщикам.

В данной ситуации арендодатель, который является абонентом по договору с коммунальными службами, вправе разрешить арендатору (субабоненту) пользоваться своими сетями.

За это арендатор должен компенсировать арендодателю не только арендную плату, но и стоимость потребляемых им коммунальных услуг.

Аренда и коммунальные платежи

Из этих норм применительно к ситуации с договором аренды следует, что именно арендодатель является в силу договора потребителем коммунальных услуг и должен самостоятельно оплачивать все счета за них.

Арендатору он будет иметь право перевыставить счет от своего имени, только имея агентский договор со снабжающей организацией (что бывает довольно редко). В противном случае не соблюдается требование ст.

545 ГК РФ. Иными словами, арендатор и арендодатель не могут просто договориться между собой, что арендодатель будет посредником в отношениях арендатора и поставщика коммунальных услуг.

Затраты арендатора по оплате договора на оказание коммунальных услуг, который в соответствии с действующим законодательством может быть признан недействительным, включаться в расходы не могут.

Возмещение комунальных услуг арендатором перед арендодателем: способы компенсации платежей,порядок исчисления НДС

Возмещение коммунальных услуг по договору аренды необходимо для бесперебойной работы фирмы. Исправная работа инженерных коммуникаций, своевременная подача воды и тепла – задача арендодателя.

Одноименный договор содержит положения, среди которых прописываются пункты оплате взятых в наем помещений и услуг ЖКХ. Арендодатель собственными средствами обеспечивает условия для ведения бизнеса и жилья в квартире: это возмещается.

По положениям заключенных контрактов, арендатор оплачивает:

• тепло и воду в помещении;
• работу инженерных систем;
• снабжение газом;
• уборку.

Что такое аренда?

Аренда — это передача собственником имущества другому лицу. При получении вещи, у участника правоотношения возникает право на владение и пользование, но временно. Предметом отношений между сторонами выступает любое имущество, не изъятое и не ограниченное в гражданском обороте.

Виды и цели аренды

Цель аренды – получение собственником стабильного дохода от сдачи своего имущества. Арендатор — лицо, приобретающее вещь, —реализует свое стремление к ее использованию. По итогу, выгоду получают обе стороны.

ГК РФ в главе 34 определяет отдельные виды аренды. Предлагается ее классификация по отдельным критериям :

Общественная аренда

Применение общественной аренды не так широко, как коммерческой. Но сделки проводятся в следующих обстоятельствах:

1. Передача права пользования имуществом без уплаты налога на прибыль.
2. Цель аренды – благотворительность. Все деньги, которые поступают в виде арендных платежей, идут на эти цели.

Коммерческая аренда

Объектами этого вида найма выступают объекты следующей подкатегории:

1. Помещения, относящиеся к свободному назначению. Это объекты, которые располагаются в новостройках (первые этажи). Арендодатель, сдавая их в найм, разрешает предпринимателю переделать объект по своим потребностям. Помещение передается, в договоре указываются его характеристики. Арендатор может заключить договор, связанный с возмещением коммунальных услуг наймодателю.
2. Помещения торгового назначения. Обычно они просторные, так как используются еще и для хранения товара.
3. Офисные помещения.
4. Жилые помещения: апартаменты, квартиры.
5. Цеха.

При заключении договора на арендатора возлагается задача по надлежащему использованию помещения, включая соблюдение правил противопожарной безопасности.

Производственная аренда

Объекты аренды – помещения, используемые в коммерческой деятельности предпринимателей. Это ангары, склады, офисы. Обычно при аренде наниматели ищут помещения, предлагаемые только собственниками.

Суть договора аренды

Частные лица или предприятия, осуществляя коммерческую деятельность, нуждаются в недвижимости. Объекты разные, помещение зависит от вида и категории бизнеса.

Собственники помещений инициируют их сдачу в аренду. Покупка недвижимости с целью сдачи ее в аренду – выгодная инвестиционная сделка. Недвижимость приносит доход.

Суть аренды состоит в том, что собственники предлагают разные помещения (по площади, назначению), а арендаторы берут их в наем, пользуясь объектами и оплачивая их. Выгода, по сути, у обеих сторон: одни получают деньги за пользование своим имуществом, а вторые – приобретают права владения и распоряжения недвижимостью на временной основе.

Основные особенности, понятия и положения договора

Особенностями любого гражданско-правового договора выступают его условия. Обязательно в тексте договора прописываются существенные условия, без которых соглашение признается недействительным. Это означает, что оно ничтожно по факту своего составления.

Существенными пунктами выступает предмет договора и цена.

1. Предмет: это помещение, сдаваемое в аренду. Главное, чтобы в договоре были указаны идентификационные признаки помещения, которое берет предприниматель или частное лицо в аренду. Указывается его площадь, назначение.
2. Стоимость аренды. В договоре участники правоотношения прописывают стоимость аренды. Платежи могут поступать ежемесячно, раз в квартал и т.д. Главное – обозначить периодичность и форму перевода денег.

Особенности аренды присущи конкретному ее предмету. Так, выделяют прокат или финансовую аренду, то есть лизинг. Каждая из заключаемых сделок, включая и социальный, коммерческий наем, имеет цель обеспечить заинтересованных лиц в помещениях, а также в ином имуществе, если речь идет не о недвижимости.

Способы оплаты аренды

Ст. 614 ГК РФ прописывает, каким образом арендатор вправе рассчитаться с собственником имущества:

1. Фиксированная сумма, которая передается за использование имущества.
2. Доля, определенная договором, от продукции или доходов.
3. Услуги арендатора.
4. Передача со стороны арендатора вещи в наем или собственность.
5. Совершенствование имущества за затраты, которые понес арендатор.

ВАЖНО: для учета и налогообложения необходимо в любом случае арендную плату отражать в денежном эквиваленте.

Платежи в конкретной величине

Самый распространенный способ оплаты аренды. Наниматель дает деньги арендодателю под расписку либо перечисляет их на расчетный счет.

Расчёт услугами или продукцией

Главное – соблюдать правило о соразмерности платежей арендуемому имуществу. При расчете в натуральной форме можно установить периодичность оплаты раз в квартал или в месяц.

Если оплата происходит при помощи оказания арендатором комплекса услуг наймодателю, то в договоре обязательно прописываются следующие пункты:

• объем оказанных услуг;
• место;
• сроки;
• стоимость в денежном эквиваленте.

Имущественный расчёт в аренду или собственность

Участники договора могут определить вариант, когда происходит передача в собственность имущества, то есть происходит его оплата в натуре. Стороны назначают срок, который служит компенсацией за передаваемое имущество. Длительность аренды с такой оплатой определена продолжительностью встречной аренды.

Расчёт путём обустройства объекта аренды

Наниматель несет расходы по улучшению используемого имущества. Если стороны договорились между собой о такой форме оплаты, то в контракте обязательно прописывается:

• обязательство арендатора произвести улучшение имущества своими силами, а также при помощи третьих лиц, но за его счет;
• список работ, которые будут произведены;
• размер затрат, возлагаемых в этом деле на арендатора.

В этом случае размер платы за аренду определяется путем составления такого документа, как смета. Она позволит определить перечень улучшений, их стоимость.

Составляющие арендной платы

Отражение в договоре пункта о возмещении коммунальных услуг без добавления их в плату – наиболее предпочтительный вариант. Например, можно отразить, что арендная плата будет состоять из 2-х частей. Первая часть – твердая, фиксированная сумма, она не меняется. Вторая часть – зависит от набора оказываемых услуг, сезонности (например, в расходе той же электроэнергии).

Постоянная часть

По ст. 614, п.2 и 3 участники арендного правоотношения предусматривают в соглашении твердый размер оплаты. Она отражает постоянную часть. Она фиксированная, включает плату за пользование помещением или иным имуществом арендодателя.

На практике, постоянная часть определяется посредством умножения ставки найма на площадь помещения в квадратных метрах.

Переменная часть

Эта часть рассчитывается из стоимости коммунальных услуг, которые потребляются арендатором за определенное время.

Что такое возмещение коммунальных услуг

По общим положениям ст. 210 ГК РФ обязанность по содержанию своего имущества лежит на собственнике. Это логично, если последний пользуется помещениями либо квартирой. Но он вправе их сдавать. С этой поры расходы по содержанию передаются на того человека или предпринимателя, который взял недвижимость в наем (ст. 616 ГК РФ).

К расходам на содержание недвижимости относят:

• коммунальные услуги – электроэнергия, водоснабжение, водоотведение;
• связь – интернет, телефония;
• клининг;
• услуги ЧОП.

Возмещение затрат по оказанным коммунальным услугам оформляется документально. Это делается несколькими способами:

• включение коммунальных платежей в плату;
• в арендном договоре прописывается возмещение коммунальных услуг без их включения в плату за пользование имуществом арендодателя;
• оформление посреднического соглашения на покупку арендатором комплекса коммунальных услуг (отдельное соглашение).

СПРАВКА: Включение коммунальных платежей в плату выступает самым простым вариантом, но не лишенным недостатков. В этой ситуации не учитывается, сколько электроэнергии израсходует арендатор.

Виды коммунальных услуг

К коммунальным услугам относятся затраты по оплате услуг, которые оказываются другими организациями. Эти услуги необходимы для нормальной работы зданий и сооружений.

К числу основных услуг относят:

• газоснабжение, водоснабжение;
• отопление.

К перечню услуг, относящихся к коммунальным, относят также:

• вывоз мусора, нечистот, снега;
• дезинфекция;
• мероприятия противопожарного назначения;
• благоустройство прилегающих к зданию территорий;
• ремонт оборудования и т.д.

Какие услуги оплачивает арендодатель

Арендодатель не оплачивает коммунальные услуги.

Какие услуги оплачивает арендатор

Он оплачивает все коммунальные услуги.

Основания для возмещения стоимости

Основанием для возмещения стоимости коммунальных услуг выступает затраты арендодателя, понесенные за арендатора.

Способы документального оформления обязанностей арендатора по возмещению коммунальных услуг

Существует несколько способов по документальному подтверждению обязанности нанимателя оплачивать коммунальные услуги:

• их включение в договор;
• составление отдельного соглашения;
• заключение договора собственником помещения для приобретения услуг для нанимателя.

Включение стоимости услуг в состав арендной платы

В договоре стороны обязательно прописывают размер арендной платы. Стоимость коммунальных услуг они могут включить в арендные платежи.

Заключение договора о возмещении коммунальных услуг

Специалисты рекомендуют составлять договор о возмещении затрат между юридическими лицами. Это отдельное соглашение на возмещение коммунальных услуг. В нем необходимо учесть ряд нюансов:

1. Счет на оплату услуг со стороны ресурсоснабжающей организации выставляется владельцу помещения. Соответственно, наймодателю, который обязан заблаговременно предупредить арендатора о текущих платежах.
2. Соглашение оформляется письменно, в 2-х экз. Один – наймодателю, второй – арендатору, с подписями обоих участников.
3. В соглашение нужно включить пункт о возможности индексации возмещения. И это необходимо из-за нередкого повышения коммунальных тарифов.

Заключение договора на приобретение арендодателем коммунальных услуг для арендатора

На практике, договор с поставщиками услуг, необходимый для бесперебойного функционирования помещений, заключает владелец. В случае сдачи недвижимости, происходит возмещение комплекса коммунальных услуг со стороны арендатора наймодателю.

Порядок исчисления НДС

Если в договоре предусматривается постоянная и переменная составляющая арендных платежей, письмо ФНС РФ № ШС-22-3/86 решает вопрос с исчислением НДС.

Арендодатель обязан выставить счет-фактуру не позже 5 дней со дня, когда была оказана услуга. Ее считают последним днем месяца. Налоговая база определяется по сумме арендной платы, которая состоит из двух частей: постоянной и дополнительной. Арендодатель вправе использовать налоговые вычеты входного НДС.

Порядок возмещения НДС

Арендатор, пользуясь актом сдачи–приемки услуг, счетом-фактурой от арендодателя, может принять к вычету входной НДС, который относится к переменной и постоянной части арендной платы. Правила применения имущественного вычета отражены в ст. 172 НК РФ, п. 1.

При включении коммунальных расходов в арендную плату

Если платежи за коммунальные услуги включены в плату за пользование имуществом, то необходимо исчислять НДС с полной суммы платежей и отдать арендатору счет-фактуру.

При разделении арендной платы и оплаты коммунальных услуг

Возмещение не облагается НДС. Собственник арендованного имущества не продает коммунальные услуги нанимателю. Такое возмещение не может быть признано в качестве объекта налогообложения НДС (письмо Минфина от 2007 № 03-03-06/1/895).

Нормативно-правовая база для арендодателей и арендаторов

Законы: ГК РФ, НК РФ, АПК РФ, ЖК РФ, N 218 ФЗ от 2015 года.

Договор на возмещение коммунальных услуг

Образец договора возмещения затрат без труда можно найти в интернете. Документ составляется участниками, включает в себя реквизиты, обязательные в силу закона. Кроме того, письменный документ должен быть оформлен без ошибок, помарок. В нем стороны указывают на то, что согласны с правилами возмещения, о чем говорят их подписи, поставленные на последней странице документа.

Соглашение об оплате коммунальных услуг

Образцы соглашений об оплате коммунальных услуг по аналогии с договором, можно найти на специализированных ресурсах.

Это документ, оформляемый письменно. Он подтверждает, что стороны достигли договоренности по порядку оплаты коммунальных платежей. Соглашение заключается в дополнение к основному договору.

Законы, акты, указы и статьи, регулирующие отношения арендодателя и арендатора

Законы: ГК РФ, НК РФ, АПК РФ, ЖК РФ, N 218 ФЗ от 2015 года.

Заказать бесплатную консультацию юриста

Как включить коммунальные платежи в договоре аренды нежилого помещения объясняем подробно

Дополнительное соглашение об оплате коммунальных платежей к договору аренды помещений

г. [указать место заключения допсоглашения] [число, месяц, год] [Полное наименование организации, предприятия с указанием организационно-правовой формы] в лице [должность, Ф. И. О.

руководителя организации, предприятия], действующего на основании [наименование документа, подтверждающего полномочия], именуемое в дальнейшем «Арендодатель», с одной стороны и [полное наименование организации, предприятия с указанием организационно-правовой формы] в лице [должность, Ф. И. О.

руководителя организации, предприятия], действующего на основании [наименование документа, подтверждающего полномочия], именуемое в дальнейшем «Арендатор», с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны», заключили настоящее дополнительное соглашение о нижеследующем:

1. Пункт [вписать нужное] договора аренды от [число, месяц, год] N [вписать нужное] аннулируется и принимается в следующей редакции:

«В сумму арендной платы не включены расходы на отопление, водоснабжение (горячая и холодная вода)».

2. Пункт [вписать нужное] договора аренды от [число, месяц, год] N [вписать нужное] аннулируется и принимается в следующей редакции:

«Все эксплуатационные расходы, как то ежедневная уборка помещений внутри здания и территории вокруг здания, уборка мусора и снега, оплата круглосуточной охраны здания, техническое обслуживание сети отопления, канализации, водоснабжения, вентиляции, электроснабжения и лифтов Арендатор оплачивает самостоятельно».

3. Пункт [вписать нужное] договора аренды от [число, месяц, год] N [вписать нужное] аннулируется и принимается в следующей редакции.

«Коммунальные услуги, оплата электроэнергии, услуг телефонной связи оплачиваются Арендатором ежемесячно в течение трех банковских дней с даты представленных Арендодателем счетов».

4. Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим дополнительным соглашением, остаются в силе и действуют условия договора субаренды от [число, месяц, год] N [вписать нужное].

5. Настоящее дополнительное соглашение подлежит государственной регистрации в органе, осуществляющем государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

6. Настоящее дополнительное соглашение вступает в силу с даты его государственной регистрации в органе, осуществляющем регистрацию прав на недвижимое имущество.

7. Настоящее дополнительное соглашение подписано в трех подлинных экземплярах на русском языке по одному экземпляру для Арендодателя и Арендатора, а также один экземпляр для органа, осуществляющего регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Все три экземпляра имеют одинаковую юридическую силу.

Как арендатору уплачивать коммунальные платежи по договору аренды помещения

Арендатор может возмещать расходы по оплате коммунальных услуг арендодателю, который самостоятельно оплачивает счета, выставленные ресурсоснабжающими организациями.

Кроме того, арендатор может напрямую оплачивать коммунальные услуги ресурсоснабжающим организациям, если заключит с ними соответствующие договоры. Но у него должна быть техническая возможность для этого: доступ к энергосетям и приборам учета потребления энергии.

Закрепите выбранный порядок оплаты коммунальных услуг в договоре аренды. Если он не согласован, арендатор должен возместить арендодателю расходы на оплату коммунальных услуг.

Возмещение расходов арендодателя на коммунальные услуги

Если арендодатель самостоятельно заключает договоры на оказание коммунальных услуг с ресурсоснабжающими организациями (РСО) или региональными операторами по обращению с твердыми коммунальными отходами, он и оплачивает такие услуги. В этом случае арендатор возмещает арендодателю соответствующие расходы.

Чтобы документально оформить порядок возмещения расходов арендодателя по оплате коммунальных услуг, согласуйте его в тексте договора или приложении к нему.

Вы можете предусмотреть различные варианты возмещения расходов. Они могут включаться в состав арендной платы:

• в фиксированном виде;
• в виде переменной части.

Кроме того, вы можете согласовать, что расходы на коммунальные услуги не включаются в состав арендной платы, а уплачиваются арендодателю отдельно.

Коммунальные платежи включены в состав арендной платы в фиксированном размере

В таком случае стоимость коммунальных услуг отдельно в договоре не выделяется, а количество потребленных арендатором услуг не рассчитывается.

По сути вы заранее фиксируете сумму коммунальных платежей, определяя ее исходя из примерного объема потребления коммунальных услуг. На эту сумму вы увеличиваете арендную плату. Коммунальные услуги оплачивает арендодатель. При этом арендатор, уплачивая арендную плату, тем самым компенсирует арендодателю и оплаченные последним коммунальные расходы.

Дело в том, что арендатор обязан нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды (п. 2 ст. 616 ГК РФ).

В расходы на содержание имущества включаются в том числе затраты на оплату коммунальных услуг.

Ежемесячная арендная плата по договору составляет 300 000 (триста тысяч) руб. и включает стоимость коммунальных услуг (холодного и горячего водоснабжения, водоотведения, отопления, электроснабжения, обращения с твердыми коммунальными отходами), потребленных арендатором за месяц.

Почему арендодателю может быть невыгоден фиксированный размер коммунальных платежей