Оплата ндс за минусом переплаты

Переплата по НДС что делать

Излишняя уплата налога далеко не всегда связана с ошибкой бухгалтера. На это могут быть и иные причины. К примеру, новая норма Налогового кодекса допускает различные толкования. В Минфине и ФНС, как водится, настаивают на трактовке в пользу бюджета.

В компании первоначально решают не спорить с инспекторами и платить налог в соответствии с позицией налоговых чиновников. Затем ситуация становится другой: либо чиновники сами меняют мнение на благоприятное для налогоплательщиков, либо Высший Арбитражный Суд РФ признает их подход неправомерным, либо в окружном арбитражном суде складывается положительная практика.

При таком повороте событий многие решают пересчитать свои налоговые обязательства за прошлые периоды и вернуть либо зачесть переплаченный налог. Другой пример: по итогам выездной проверки инспекторы доначисляют компании один из уменьшающих налогооблагаемую прибыль налогов. Компания не соглашается и обжалует решение инспекции в суде.

Проиграв спор, налогоплательщик отражает в учете недоимку и погашает ее. В результате у него возникает переплата по налогу на прибыль, которую можно вернуть или зачесть.

Некоторые компании обзаводятся так называемой налоговой подушкой.

Под ней подразумевают некритичную для фирмы переплату налога за прошлые периоды, которую сохраняют намеренно на случай выявления инспекцией недоимки за один из последующих периодов. Тогда «подушка» избавит от пеней и штрафов или хотя бы уменьшит их размер (п. 42 Постановления ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. N 5).

«Подушку» приходится время от времени обновлять, заменяя свежими те суммы, по которым истекает трехлетний срок давности на возврат и зачет (ст. 78 НК). Иначе они «сгорят» и так навсегда и останутся в бюджете. То же самое касается излишне уплаченных налогов, сохраняемых в бюджете по неофициальному требованию инспекции.

Не секрет, что наличие постоянной переплаты определенного размера налоговые инспекторы зачастую ставят условием «хороших отношений» с ними. Речь идет о соблюдении инспекторами различных сроков — сверок, «камералок» и т.п., консультировании по телефону, заблаговременном предупреждении о грядущей выездной проверке, всегда вовремя возмещаемом НДС и прочих «благах».

В общем, причины для того, чтобы обратиться в инспекцию с заявлением о возврате или зачете переплаты, у каждого налогоплательщика свои. Однако нередко компании отказываются от такой возможности из-за негативных последствий, которые влечет уточнение деклараций. Дело в том, что ст. 89 Налогового кодекса дает инспекторам право провести повторную выездную проверку периода, за который составлена поданная вместе с заявлением о возврате или зачете налога уточненная декларация (абз. 6 п. 10 ст. 89 НК). Более того, если подать «уточненку» во время выездной проверки, то инспекция обязана в рамках ее проведения проверить — первоначально или повторно — и тот период, за который составлена эта уточненная декларация (такое правило добавил в п. 4 ст. 89 НК Закон от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ, который вступил в силу 2 сентября этого года). Лишний раз допускать инспекцию к документам фирмы небезопасно — проверяющие всегда найдут, к чему придраться. Кроме того, за уточненный период у компании может быть и недоимка, которую инспекция не выявила в ходе первоначальной проверки. А проводя повторный выездной контроль, инспекторы вряд ли ограничатся изучением только того, что относится к уточненным показателям. Мнение Высшего Арбитражного Суда РФ, который пришел к выводу, что при повторной проверке, проводимой по причине подачи «уточненки», подлежат изучению только те ее сведения, изменение которых повлекло уменьшение ранее начисленного налога, в инспекциях не склонны учитывать. Хотя в Постановлении от 16 марта 2010 г. N 8163/09 высший суд прямо указал: «…в ходе проверки, проводимой на основании абзаца шестого пункта 10 статьи 89 Кодекса, не могут быть повторно проверены данные, которые не изменялись налогоплательщиком либо не связаны с… корректировкой». Конечно, если проверяющие поступят иначе, то результаты проверки можно будет оспорить в суде на том основании, что доказательства нарушений получены незаконно, а значит — являются недопустимыми. Ведь в арбитраже нельзя использовать доказательства, которые собраны с нарушением установленного законом порядка и прав налогоплательщика (п. 3 ст. 64 АПК). Судьи не принимают их во внимание и не учитывают, вынося свое решение. В Определении от 6 марта 2008 г. N 2291/08 Высший Арбитражный Суд РФ указал, что доказательства налогового правонарушения считаются таковыми, только если они собраны в соответствии с требованиями Налогового кодекса. Соблюдение установленной законом процедуры при сборе доказательств, подчеркнули главные арбитры, не менее важно, чем сами доказательства.Однако есть способы вернуть или зачесть переплату и не навлечь проверку. Один из них уже проверен арбитражными судами, второй — новый и пока не «обкатан» на практике, третий — специфический, для вычетов по НДС.

Примечание. Суды признают за инспекцией обязанность вернуть или зачесть налог по заявлению, к которому не приложена «уточненка».

Способ 1. Заявление без декларации

Налогоплательщики не должны подавать уточненную декларацию, обнаружив излишнюю уплату налога, что является их правом, а не обязанностью (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК). Причем его использование законодатель не ставит условием реализации другого права — на возврат и зачет излишне уплаченных налогов.

Это подтверждает и тот факт, что возврат заплаченного налога положен и тем, кто ошибочно считал себя его плательщиком. Если реализацию права на подачу «уточненки» ставить условием использования права на возврат налога, то такие компании и граждане никогда не смогут получить из бюджета ошибочно перечисленные туда суммы.

Ведь тот, кто не является плательщиком налога, не обязан подавать декларации, а значит, и уточнять ему нечего.

Примечание. Компании не должны подавать «уточненку», обнаружив излишнюю уплату налога. Это их право, а не обязанность. Причем его использование законодатель не ставит условием реализации другого права — на возврат и зачет излишне уплаченных налогов.

Для возврата и зачета переплаты достаточно соответствующего заявления в письменной форме (п. 4 ст. 78 НК). Единственное ограничение — оно должно быть подано в течение трех лет с момента уплаты возвращаемой или зачитываемой суммы (п. 7 ст. 78 НК). Основания для отказа в возврате переплаты установлены п. п. 6 и 9 ст. 79 Налогового кодекса.

Это — наличие у налогоплательщика недоимки соответствующего вида по другим налогам и (или) задолженности по пеням и штрафам (в этом случае излишне уплаченный налог подлежит зачету в счет налоговых долгов). Другие причины для отказа Налоговый кодекс не упоминает, равно как и не указывает, что отказ возможен по не названным в нем основаниям.

Поэтому налогоплательщик вправе представить в инспекцию заявление на возврат или зачет излишне уплаченного налога без уточненной декларации, а инспекция обязана такое заявление принять и вынести по нему решение. Однако на деле налоговики крайне неохотно берут заявления, к которым не приложена «уточненка». А взяв, вряд ли вынесут по нему положительное решение.

Так что этот путь в большинстве случаев чреват судебным разбирательством. Судя по арбитражной практике этот способ не нов. Однако суды по-разному оценивают его законность. Чаще они поддерживают налогоплательщиков, когда те пытаются получить возврат или зачет переплаты без подачи «уточненки» (см., в частности, Постановления ФАС Уральского округа от 28 декабря 2009 г.

N Ф09-10518/09-С3, от 2 июля 2008 г. N Ф09-5218/07-С3, ФАС Центрального округа от 23 апреля 2007 г. по делу N А68-7098/06-300/18, ФАС Северо-Западного округа от 26 октября 2009 г. по делу N А56-3391/2009, от 21 мая 2007 г. по делу N А05-12430/2006-36, ФАС Северо-Кавказского округа от 25 февраля 2009 г. по делу N А53-9020/2008-С5-23, от 19 декабря 2008 г. N Ф08-7591/2008).

В Информационном письме от 22 декабря 2005 г. N 98 (п. 11) Высший Арбитражный Суд РФ указал, что месячный срок на возврат и зачет отсчитывается со дня подачи соответствующего заявления в тех случаях, когда факт излишней уплаты определенной суммы налога уже был установлен налоговой инспекцией.

Таким образом, суд подчеркнул: при возврате переплаты инспекция прежде должна удостовериться в ее наличии.

И хотя к этому выводу высший арбитраж пришел в рамках рассмотрения совсем другой проблемы (определение момента для начала начисления процентов за несвоевременный возврат переплаты по налогу на прибыль), его — теоретически — можно распространить и на вопрос возврата и зачета переплаты без подачи «уточненки». На практике же суды делают это редко.

Как предоставить инспекции возможность удостовериться в том, что излишняя уплата налога действительно имела место, не подавая уточненную декларацию? Это можно сделать, приложив к заявлению на возврат или зачет бухгалтерскую справку с подробными пояснениями о том, в какой момент и в результате чего возникла переплата, и максимально детализированным расчетом ее суммы. Вместе с этой справкой следует представить налоговикам все первичные документы, подтверждающие операции и суммы, из которых возникла переплата. Тогда у них будет возможность убедиться в наличии излишней уплаты налога.

Примечание. Вместо «уточненки» к заявлению можно приложить бухгалтерскую справку о том, когда и в результате чего возникла переплата, как рассчитана ее сумма, а также все подтверждающие ее первичные документы.

На основе каких данных налогоплательщик составляет уточненную декларацию? На основе первоначальной декларации и пакета первичных документов, подтверждающих переплату налога. У инспекции есть первоначальная декларация, которую она уже проверила (возможно, не только камерально, но и в рамках выездного контроля).

Есть представленный вместе с заявлением на возврат или зачет налога пакет документов, подтверждающих все изменения отраженных в этой декларации сведений.

Таким образом, инспекция обладает всеми теми данными и документами, на основе которых налогоплательщик составлял бы уточненную декларацию, если бы захотел воспользоваться своим правом на это. Поэтому непредставление вместе с заявлением «уточненки» не лишает инспекцию возможности удостовериться в наличии переплаты.

Поэтому основания, на которые налоговики сошлются при отказе или при принятии решения о возврате (зачете), суд может посчитать бездоказательными. Однако, как показывает арбитражная практика по вопросу законности зачета и возврата налогов без представления «уточненки», судьи зачастую не принимают во внимание эту тонкость и выносят решения в пользу налогоплательщиков.

Способ 2. Декларация без заявления

Другой способ проще, но еще не «обкатан» на практике, поэтому может таить в себе неприятные сюрпризы. С 1 января 2010 г. действует норма, позволяющая не уточнять декларации прошлых периодов при выявлении ошибок, которые привели к переплате налога. В п. 1 ст.

Инструкция по возврату налоговой переплаты

54 Налогового кодекса появилось дополнение: при выявлении таких ошибок налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за текущий период

Остаток средств на электронном счете плательщика НДС: как вернуть

На электронном счете плательщика налога на добавленную стоимость (далее – НДС) в Казначействе есть остаток средств. Как их вернуть на текущий счет плательщика в банке?

Принцип уплаты НДС

Напомним коротко принцип уплаты НДС: плательщик перечисляет задекларированную им в декларации сумму НДС не сразу в бюджет, а на свой электронный счет в Казначействе.

А уже Казначейство перечисляет эту сумму в бюджет согласно полученному от Государственной фискальной службы реестру, но не больше указанной в нем суммы. Меньше может быть, если на электронном счете недостаточно средств.

Тогда плательщик должен пополнить электронный счет, чтобы погасить свою задолженность перед бюджетом.

Как видим, указанный порядок уплаты НДС исключает появление переплаты по этому налогу в интегрированной карточке плательщика.

Кроме того, на электронном счете могут оставаться средства, в том числе и перечисленные плательщиком с текущего счета в банке для пополнения регистрационного лимита, чтобы зарегистрировать в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) налоговые накладные. Они остаются на электронном счете и одновременно участвуют в расчете регистрационного лимита.

Прежде чем заявлять эти средства к возвращению, следует удостовериться, не понадобятся ли они в ближайшее время именно на электронном счете. Ведь, согласно поданному заявлению (уже на момент его предоставления), автоматически уменьшится показатель ∑ПопРах в формуле расчета регистрационного лимита (ΣНакл), а следовательно, уменьшится и сам регистрационный лимит.

Препятствия для возвращения НДС

На пути возвращения средств с электронного счета на текущий счет плательщика в банке его ждет еще ряд препятствий, которые устанавливают п.п. 2001.5, 2001.6 Налогового кодекса Украины, п. 21 Порядка электронного администрирования налога на добавленную стоимость, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 16.10.2014 г. № 569.

1. Возврат средств на текущий счет плательщика в банке осуществляется при условии, если на дату предоставления декларации по НДС сумма средств на электронном счете превышает сумму:

• налогового долга по НДС;
• налоговых обязательств, задекларированных в строке 18 декларации по НДС.

То есть, даже если налоговый долг по НДС отсутствует, возврату на счет плательщика подлежит не весь остаток средств на электронном счете, а только разница между суммой средств на счету и декларируемыми налоговыми обязательствами за текущий отчетный период.

2. Возврат средств осуществляется при отсутствии превышения суммы НДС в составленных плательщиком в отчетном периоде и зарегистрированных в ЕРНН налоговых накладных над суммой налоговых обязательств по НДС в строке 9 декларации этого самого отчетного периода.

3. Возврат средств осуществляется в пределах суммы регистрационного лимита на дату предоставления декларации.

К тому же по установленной форме согласно приложению 4 «Заявление о возврате суммы бюджетного возмещения и/или суммы средств на счете в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость и/или учета регистрационной суммы налогоплательщика, который реорганизуется, в расчете регистрационной суммы правопреемника (Д4)» к декларации.

Приложение 4 заполняется не все, а только таблицы 2, 3 и 4 (при необходимости).

В таблице 2 приложения 4 сумма средств на электронном счете, которая может быть перечислена на текущий счет, определяется как разница граф:

• 1 – сумма средств на электронном счете на момент подачи декларации по НДС;
• 2 – сумма налоговых обязательств по НДС в строке 18 декларации текущего отчетного периода;
• 3 – сумма налогового долга по НДС на момент подачи декларации.

Если гр. 1 < (гр. 2 + гр. 3), средства с электронного счета не вернут.

В таблице 3 приложения 4 следует указать соответствующую сумму прописью и цифрой, а также реквизиты текущего счета в банке, на который плательщик желает получить эти средства.

Таблицу 4 приложения 4 необходимо заполнять в случае заполнения графы 3 в таблице 2 этого же приложения, то есть при наличии налогового долга по НДС на дату предоставления декларации. В ней нужно указать словами и цифрами сумму налогового долга из графы 3 таблицы 2.

В таком случае сумму средств на электронном счете (или ее часть) за минусом суммы НДС, подлежащей перечислению в бюджет (строка 18 декларации), перечислят в бюджет в счет погашения налогового долга по НДС.

Оплата ндс за минусом переплаты

→ → Актуально на: 23 ноября 2020 г. Рассчитывать на возврат НДС из бюджета можно в следующих ситуациях.

Ситуация 1. Вы перечислили в бюджет сумму НДС больше, чем были должны. К примеру, по данным декларации сумма НДС к уплате составила 1000 руб.

, а вы пополнили бюджет (допустим, из-за ошибки в платежке) на 1500 руб. Тогда 500 руб. – переплата, которую можно вернуть из бюджета. Ситуация 2.

Сумма входного НДС, принятого в конкретном квартале к вычету, превышает сумму начисленного налога за этот же период ().

Допустим, НДС, отраженный по строке 118 Раздела 3 Декларации (), составил 2000 руб., а НДС по строке 190 Раздела 3 — 3000 руб. Соответственно, 1000 руб. вы можете вернуть из бюджета.

Ситуация 3. Вы реализовали товары на экспорт и смогли подтвердить нулевую ставку налога (, , ). Поскольку в этом случае НДС, исчисленный по ставке 0%, равен 0, то весь входной НДС, относящийся к экспортной операции, можно будет принять к вычету и заявить к возмещению из бюджета ().

В каких случаях возможна уплата НДС по 1/3 (долями)?

> > > Налог-налог 31 августа 2017 Уплата НДС по 1/3 (долями) позволяет снизить налоговую нагрузку плательщиков НДС, однако дробить сумму платежа можно не всегда. О том, каким образом в настоящее время осуществляется уплата НДС, пойдет речь в нашей статье.

Уплата НДС по 1/3 (частями) производится в течение 3 месяцев, которые идут за закончившимся налоговым периодом. 7 ст. 6.1 НК РФ). Пример: Если во 2-м квартале 2017 года задекларирован НДС к уплате в сумме 90 000 руб., то в дальнейшем платить налог квартала надо будет следующими траншами: до 25 июля — 30 000 руб.; до 25 августа — 30 000 руб.;

Вы переплатили НДС.

Что делать?

Важное 09 августа 2005 г.

Что делать, если вы сами переплатили налог? Переплатить налог можно по ошибке: например, бухгалтер ошибся при расчете налога или при заполнении платежного поручения.

Если ошибка произошла в расчете налога, то Налоговый кодекс (ст.

81) требует подать в налоговую инспекцию исправленную декларацию по этому налогу.

НДС уплачивается в федеральный бюджет, поэтому в соответствии со статьей 78 Налогового кодекса переплату НДС можно: — зачесть в счет будущих платежей по НДС; — зачесть в счет других платежей в федеральный бюджет – текущих и

Что делать, если вы переплатили налог?

07.02.2014 Переплатить налог можно по ошибке: например, вы или ваш бухгалтер ошиблись при расчете налога или заполнении платежного поручения.

В этом случае перерасчет налоговой базы и самого налога можно сделать в текущем налоговом периоде, когда вы выявили такую ошибку (). Уточненную декларацию за тот квартал, к которому относится ошибка, можно не предоставлять. В соответствии со можно:

1. зачесть переплату в счет погашения недоимки по другим налогам, пеням и штрафам;
2. вернуть деньги на расчетный счет фирмы.
3. зачесть переплату в счет последующей уплаты того же налога или предстоящих платежей по другим налогам того же вида, то есть (федеральные – в счет федеральных, региональные – в счет региональных, местные – в счет местных);

Если у вас есть долги по налогам соответствующего вида, вернуть можно только сумму, оставшуюся после зачета переплаты в счет погашения

Переплата по НДС что делать

— Статьи Излишняя уплата налога далеко не всегда связана с ошибкой бухгалтера.

На это могут быть и иные причины.

К примеру, новая норма Налогового кодекса допускает различные толкования. В Минфине и ФНС, как водится, настаивают на трактовке в пользу бюджета.

В компании первоначально решают не спорить с инспекторами и платить налог в соответствии с позицией налоговых чиновников.

Затем ситуация становится другой: либо чиновники сами меняют мнение на благоприятное для налогоплательщиков, либо Высший Арбитражный Суд РФ признает их подход неправомерным, либо в окружном арбитражном суде складывается положительная практика.

При таком повороте событий многие решают пересчитать свои налоговые обязательства за прошлые периоды и вернуть либо зачесть переплаченный налог.

Другой пример: по итогам выездной проверки инспекторы доначисляют компании один из уменьшающих налогооблагаемую прибыль налогов.

Как зачесть переплату по налогу на прибыль

Ни дня без инструкций × Ни дня без инструкций

Переплата по налогам — это излишне уплаченные или ошибочно перечисленные деньги организации в пользу государственного бюджета. Что делать, если обнаружена переплата по налогу на прибыль, как зачесть или вернуть ее.

Разберем этот вопрос подробно.

8 февраля 2020 Евдокимова Наталья В реальной жизни без ошибок не живет ни один бухгалтер — это обычная плата за профессионализм.

Сначала ошибки — потом опыт. Переплата в бюджет — весьма распространенная проблема. Для начала разберемся, в каких случаях она возникает. Теоретически может быть несколько вариантов:

1. фактическая хозяйственная деятельность организации в течение отчетного
2. сумма дважды перечислена в бюджет, например, из-за ошибки банка;
3. ошибка бухгалтера, например, в сумме указан лишний ноль;

Переплата по налогам.

Правила зачета

Многие компании сталкиваются с ситуацией, когда у них возникает переплата по одному или даже по нескольким налогам. Разумным шагом в такой ситуации будет зачет переплаты в счет этого же или других налогов.

Итак, переплата налога может возникнуть по двум причинам:

организация сама переплачивает налог (например, в результате неправильного определения налоговой базы или неверного указания КБК в платежке). В этом случае налог возвращается в ­порядке, который предусмотрен ст. 78 НК РФ; налоговая инспекция взыскивает излишнюю сумму налога.

В такой ­ситуации применяется ст.

Как вернуть переплату по НДС: пошаговая инструкция

Автор статьиАнастасия Любогощинская 3 минуты на чтение822 просмотров Сумму средств, переплаченных организацией в счет бюджета, можно зачесть в счет будущих оплат, либо оформить возврат средств на расчетный счет организации.

В статье разберем, как вернуть переплату по НДС, какие документы необходимо для этого оформить, в каких случаях возврат переплаты невозможен.Расчет суммы налоговых обязательств, а также порядок их погашения, регламентируются положениями НК РФ. При расчете суммы НДС организациям следует придерживаться порядка, утвержденного следующими статьями главы 21 НК РФ:

1. ст. 173 – 174 – сроки и порядок уплаты НДС в бюджет.
2. ст. 149 – необлагаемые операции;
3. ст. 166 – порядок расчета НДС;
4. ст. 164 – действующие налоговые ставки;
5. ст. 153 – налоговый период;
6. ст. 153 –определение налоговой базы;

При нарушении установленного порядка расчета и погашения налоговых обязательств по НДС возможно возникновения переплаты по НДС.

Нужно ли платить налоги за ошибочный платеж?

«Здравствуйте, дорогая редакция!Недавно мы обнаружили на своем расчетном счете ошибочный платеж.

Оказывается, он поступил к нам от покупателя еще два месяца назад. Контрагент дважды оплатил один и тот же разовый заказ. Удивительно, конечно, что он сразу же не бросился искать свои деньги.

И мы, видимо, просто не обратили на него внимания, поэтому ничего и не предпринимали. Зачесть деньги в счет последующих покупок мы не можем, так как сейчас с этим покупателем никаких дел не имеем.Вот я и пытаюсь разобраться в налогах.

Надо включать этот платеж в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость или нет? Отразится ли он как-то на базе по налогу на прибыль?

Возможно Вас так же заинтересует:

Как зачесть переплату по налогу на прибыль

В реальной жизни без ошибок не живет ни один бухгалтер — это обычная плата за профессионализм. Сначала ошибки — потом опыт. Переплата в бюджет — весьма распространенная проблема. Для начала разберемся, в каких случаях она возникает. Теоретически может быть несколько вариантов:

• ошибка бухгалтера, например, в сумме указан лишний ноль;
• сумма дважды перечислена в бюджет, например, из-за ошибки банка;
• фактическая хозяйственная деятельность организации в течение отчетного года не соответствовала планируемой, например, получены убытки, а не доход, но авансовые платежи перечислены в бюджет.

В первую очередь нужно решить, что делать: возвращать излишне уплаченную в бюджет сумму на счет организации или проводить зачет в счет уплаты недоимки или будущих платежей.

Возможные варианты действий

Процедура возврата и зачета регулируется статьей 78 НК РФ. Для удобства представим ее в виде схемы.

Поэтапно всю процедуру можно представить таким образом:

1. Устанавливаем факт излишней уплаты в бюджет.
2. Проверяем, есть ли недоимка по любому из налогов, пени или штрафы, в счет которых инспекция может зачесть излишне уплаченные суммы.
3. Проверяем, не нужно ли одновременно уточнить декларацию.
4. Определяем наши предпочтения, доступно два варианта: возврат или зачет средств.
5. Проводим сверку по платежам в бюджет.
6. Готовим необходимые заявления.
7. Отправляем в инспекцию необходимый пакет документов.

Как выявить

Прежде чем приступить к заполнению заявления на возврат или зачет налогов, необходимо выявить, существует ли эта заветная сумма или это просто бухгалтерская описка в учете. Итак, как выявить переплаченную сумму по налогам.

Шаг № 1. Проверяем свою бухгалтерию.

Конечно, в первую очередь необходимо проверить правильность регистрации операций в бухгалтерском учете организации. Вполне возможно, что ошибка закралась не в платежном поручении, а в том, как бухгалтер составил проводку. Особое внимание следует обратить на порядок регистрации проводок в специализированных программах по ведению бухучета.

Что проверить? Бухгалтерские счета и аналитику по ним (КБК, субсчет, КОСГУ, вид платежа и прочее). Пересортица по КБК или типу операции (пеня, налог, штраф) — это самые распространенные ошибки в бухгалтерских программах.

Шаг № 2. Сверяемся с банком.

Если ошибок в бухучете не обнаружено, проверьте банковские выписки. Верно ли разнесены операции в учете, правильно ли банк исполнил платежные поручения.

В банковской выписке можно выверить получателя налога, КБК и другие реквизиты оплаты, именно по этим показателям сверьте данные бухгалтерского учета. Обнаруженные ошибки исправьте в учете. При ошибке банка обратитесь в территориальное отделение для решения проблемы. Стоит отметить, что банковские ошибки — это единичные случаи.

Шаг № 3. Сверка с ФНС по налогам и взносам.

Итак, если внутренний контроль и сверка с банковской организацией не дали результатов, то следует обратиться в ФНС. Для этого достаточно обратиться в ближайшее территориальное отделение инспекции.

Если же учреждение осуществляет обмен документацией с ФНС по защищенным интернет-каналам, то можно запросить выписку в электронном формате. Также можно получить информацию в личном кабинете на официальном сайте ФНС.

Подробнее — в материале «Инструкция: как проверить задолженность по налогам».

По итогам сверки с ФНС определяем переплаченную сумму по налогам. Теперь решаем, что выбрать: зачесть или оформить возврат налогов.

Как зачесть

По общим правилам, любой федеральный налог, в том числе на прибыль, можно зачесть в счет будущих платежей по любому другому федеральному платежу или штрафов и пеней в федеральный бюджет.

При этом имеющаяся недоимка погашается инспекцией самостоятельно и не требует участия организации.

Однако за последней сохраняется право подать обращение на зачет переплаты по налогам, заявление для этого подается в инспекцию по месту учета организации в бумажном или электронном виде.

Для отражения операции зачета, согласно плану счетов, утвержденному Приказом 94н, для бюджетных учреждений используются счета по аналогии.

Надо ли платить налог если переплата

«Уж сколько раз твердили миру…» Такие слова приходят на ум, когда в очередной «-цатый» раз получаешь вопрос, что делать, если в течение года на УСН заплатили авансовых платежей больше, чем должны. Вроде бы в наших же интересах не допустить этого, не так ли? Зачем кредитовать бюджет совершенно безвозмездно. Но из года в год ситуация повторяется заново — и снова здравствуй, переплата по УСН.

Откуда переплата по УСН: лидеры «хит-парада»

Лидер хит-парада ситуация типа:

• В течение года ИП на УСН «доходы» платил авансовые платежи по доходам. Все взносы за год уплачены в декабре и их величина больше, чем налог к доплате за год (как платить взносы, чтобы этого не допустить переплату, обязательно прочитайте в этой статье).

На 2 и 3 месте хит-парада «Переплата по УСН» следующие ситуации:

• Страховые взносы уплачивались и в течение года, но сумма всех авансовых платежей по результатам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев оказалась больше, чем сумма налога за весь год (например, на УСН «доходы-расходы», если в 4 квартале доходов было мало, а расходов – много).
• Ошибка в платежке или расчетах. Возможно, при расчете авансовых платежей бухгалтер ошибся и насчитал лишний аванс по налогу к уплате. Или могла произойти ошибка при формировании платежки.

Налогоплательщики, применяющие УСН, должны заплатить единый налог по итогам года до 31 марта следующего года (для организаций) или до 30 апреля (для ИП). А как же поступить, если налог и без того переплачен?

В данной ситуации причина переплаты значения не имеет. Важно другое – что делать дальше. Но сначала небольшой пример в тему (цифры берем самые простые – для наглядности, а в другой статье прочитайте, как производится уменьшение расходов или налога на взносы, для обоих объектов налогообложения).

Переплата по УСН на примере

Давайте вспомним пример, который мы уже разбирали. ИП Сумкина занимается розничной торговлей китайскими чемоданами через интернет-магазин, находится на УСН с объектом «доходы». Работников нет. Доходы в текущем году сведены в таблицу:

Предположим, что в нашем примере ИП на УСН платит страховые взносы так: вся фиксированная часть уплачена в декабре — 27990 руб., а взносы с превышения – в январе 9100 руб.
Тогда авансовые платежи по налогу производились бы в полном объеме, без уменьшения:

• За 1 квартал: 250 000 * 6% = 15 000 руб.
• По итогам полугодия: 600 000 * 6% — 15 000 = 21 000 руб.
• По итогам 9 месяцев: 980 000 * 6% — 15 000 — 21 000 = 22 800 руб.

По итогам года: 1 210 000 * 6% — 27990 – 15 000 – 21 000 – 22 800 = — 14190 руб.

Минус по итогам расчетов означает, что есть переплата по УСН. Что же делать с ней?

Что делать с переплатой по налогу?

Прежде всего, нужно сделать акт сверки с налоговой инспекцией. Запросить акт сверки можно через многие программы, предназначенные для отправки отчетности. Также провести сверку можно непосредственно в инспекции, написав заявление.

Форма заявления свободная, чаще всего образец можно найти на информационных стендах инспекции. В заявлении пишем всё, что мы хотим узнать: за какое время сверяемся, по каким налогам, не забываем вместе с названием налога указать КБК. Так же укажите способ получения документов – лично или почтовым отправлением.

Инспекция готовит свой экземпляр акта сверки и отдает вам его на проверку. Возможно, ИФНС не согласится с вашими данными. Например, платеж за 9 месяцев мог быть ошибочно перечислен на другой КБК. В случае расхождения данных нужно установить причину разногласия и устранить ее.

После подтверждения факта переплаты у налогоплательщика есть 2 варианта, как распорядиться переплатой:

• зачесть в счет будущих платежей (п. 4 ст. 78 НК РФ),
• вернуть на расчетный счет (п. 6 ст. 78 НК РФ). Этот вариант возможен только в том случае, если у компании нет задолженностей перед налоговой по другим налогам (пени, штрафам). Если недоимки есть, ИФНС самостоятельно зачтет переплату налога по УСН в счет долгов налогоплательщика перед бюджетом (п. 5 ст. 78 НК).

Как зачесть переплату по УСН в счет будущих платежей

Зачет переплаты осуществляется на основании заявления налогоплательщика. Его можно передать как в бумажном виде, так и в электронном, заверив ЭЦП (электронной цифровой подписью), через ТКС (телекоммуникационные каналы связи).

Заявление пишется в свободной форме. Не забудьте указать реквизиты организации или ИП, период возникновения переплаты, налог, по которому образовалась переплата, а также как вы хотите зачесть сумму — в счет какого налога и какого периода. Налоговый орган обязан зачесть переплату по УСН в счет будущих платежей в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика.

Возврат переплаты по УСН из ИФНС

Возврат денег осуществляется также по заявлению налогоплательщика. Кроме тех данных, которые приводятся в заявлении на зачет, непременно укажите банковские реквизиты, на которые должен будет поступить платеж.

Возврат переплаты по УСН производится в течение 1 месяца, который отсчитывается со дня подачи заявления о возврате (п.6 ст.78 НК).

Это происходит при камеральной проверке налоговой декларации, которая производится в течение 3 месяцев с даты подачи декларации (ст.88 НК). Поэтому общий срок возврата может составить до 4 месяцев в общей сложности.

Как лучше поступить, если есть переплата по налогам на УСН?

Решать, конечно, налогоплательщику. Однако следует помнить несколько моментов:

• ИФНС не любит возвращать деньги, если речь идет о существенной сумме. Если вы планируете вернуть большую сумму, готовьтесь к дополнительным проверкам и запросам документов.
• При осуществлении расчетов некоторые банки берут комиссию за каждую платежку. Посчитайте, не потеряете ли вы лишние деньги, если сначала вернете переплату из бюджета, а через несколько месяцев вновь перечислите деньги в бюджет как авансовый платеж по УСН. Это особенно актуально, если у вас маленькая переплата по налогам на УСН.

Если вам нужна консультация по расчету страховых взносов, расчету налога или помощь с составлением заявления, пишите мне на странице Контакты. Узнайте, чем я могу помочь интернет-предпринимателям, загляните на страницу Услуги.

Читайте так же:  Стоит ли уходить на пенсию

Как использовать просроченную налоговую переплату

Мы благодарим нашу читательницу, аудитора И.Б. Ланину, г. Москва, за предложенную тему статьи.

Заявление на возврат или зачет налоговой переплаты можно подать в инспекцию только в течение 3 лет со дня излишней уплаты налог а п. 7 ст. 78 НК РФ . А если 3 года прошли? Все, деньги навсегда остаются в бюджете? Ничего подобного, вы по-прежнему можете их использовать. Есть несколько способов это сделать.

Проверяем, действительно ли истекли 3 года

Сроки для подачи в ИФНС заявления на возврат (зачет) налоговой переплаты таки е пп. 7, 14 ст. 78, пп. 3, 9 ст. 79 НК РФ :

• для излишне уплаченного налога — 3 года со дня уплаты налога;
• для излишне взысканного налога — 1 месяц со дня, когда стало известно о факте излишнего взыскания налога, или со дня вступления в силу решения суда.

Но если вашу переплату сформировали авансовые платежи по налогу, то 3 года, отведенные для подачи в инспекцию заявления о возврате и зачете, исчисляются иначе. Недавно ВАС РФ указа л Постановление ВАС РФ от 28.06.2011 , что в таких случаях 3 года отсчитывают не от даты перечисления суммы авансового платежа в бюджет, а от дня, на который приходится:

• дата подачи декларации по налогу за весь налоговый период, если она была сдана вовремя;
• крайний срок подачи такой декларации, если вы сдали ее с опозданием.

К примеру, переплату сформировали авансовые платежи по налогу на прибыль за I квартал 2008 г., уплаченные 28 апреля 2008 г. Если декларацию по этому налогу за 2008 г. вы сдали 28 марта 2009 г.

(то есть за 2 дня до крайнего срока ее представления), то днем для отсчета 3 лет на подачу заявления о зачете или возврате будет именно 28 марта 2009 г. Таким образом, последний день для подачи заявления на возврат или зачет переплаты — 29 марта 2012 г., а вовсе не 29 апреля 2011 г.

, как склонны считать налоговики. И если инспекция вам откажет, то вы сможете обжаловать отказ в арбитражном суде в обычном порядке.

Если же вернуть налог через ИФНС действительно нельзя, действуем так.

Вариант 1. используйте переплату, не требуя ее возврата

Сначала нужно получить результаты сверки, в которых будет отражена переплата, и написать в инспекцию заявление на ее возврат, несмотря на то что 3 года с момента излишней уплаты налога уже прошл и п.

7 ст. 78 НК РФ . Скорее всего, инспекция в возврате откажет. Однако, подав заявление и получив отказ, вы зафиксируете, что в инспекцию за возвратом денег вы обращались. Дальше у вас есть несколько путей.

Можно ли недоимку по НДФЛ покрыть переплатой по НДС

В качестве препятствия для такого зачета была названа необходимость удержания НДФЛ из денег налогоплательщиков (работников и иных граждан), . Организациям и предпринимателям, являющимся налоговыми агентами, предлагалось, :

1. подать в налоговую инспекцию заявление о возврате переплаты по налогу на прибыль или НДС.
2. уплатить недоимку по агентскому НДФЛ в обычном порядке;

Но суды с таким подходом не соглашались, они считали законным погашение «агентской» НДФЛ-недоимки зачетом переплаты по другому федеральному налогу.

И как видно из арбитражной практики, свежих судебных споров по этому вопросу не возникает.

Более того, в марте 2016 г. Минфин сам разъяснил, что сумма излишне уплаченного организацией налога на прибыль может быть зачтена в счет погашения недоимки по НДФЛ. Казалось бы, вопрос закрыт. Но история получила неожиданное продолжение. В августе Минфин выпустил

НДС при переплате, образовавшейся в результате уменьшения стоимости отгруженных товаров

Учитывая изложенное, сумму переплаты, в счет которой будет осуществлена новая поставка товаров, следует признать суммой частичной оплаты, полученной в счет предстоящей поставки.

Указанная сумма включается в налоговую базу по НДС в том налоговом периоде, в котором произошло уменьшение стоимости ранее поставленных товаров (работ, услуг) пояснили авторы письма.

Организация — Продавец исчисляет с выставлением счета-фактуры сначала на дату получения аванса, затем на дату отгрузки с принятием «авансового» НДС к вычету. Далее, согласно п. 3 ст.

168 НК РФ при изменении стоимости отгруженных товаров в течение 5 дней с даты составления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на такое изменение (договор, соглашение или иной первичный документ, что следует из положений п.

10 ст. 172 НК РФ), Организация – Продавец должна выставить корректировочный счет-фактуру. На

Ситуация Что нужно для возврата (, , ) Переплата возникла из-за излишне перечисленных в бюджет сумм Подать в ИФНС Сумма вычетов превышает сумму начисленного НДС 1) Представить в ИФНС декларацию по НДС, в которой налог заявлен к возмещению 2) Подать заявление о возврате налога Реализация товаров на экспорт 1) Представить декларацию с заполненными «экспортными» разделами за тот квартал, когда собран пакет документов, подтверждающих ставку НДС 0% 2) Представить вместе с декларацией документы, подтверждающие право применения нулевой ставки НДС.

В идеале документы нужно собрать в течение 180 календарных дней с даты отгрузки товаров на экспорт (). В противном случае придется начислить и перечислить НДС с экспортной реализации по обычной ставке 3) Подать заявление о возврате налога Скачать форму заявления о возврате налога можно .

Сроки подачи декларации по НДС см. . В ситуациях 2

Зачет переплаты НДС в счет уплаты налога на прибыль

Что же делать в таком случае и какие действующее законодательство предлагает варианты? На выбор налогоплательщика три варианта действий:

1. произвести перезачет на другие налоги.
2. возвратить переплаченную сумму;
3. в течение последующих налоговых периодов оплачивать исчисленный к уплате налог за минусом существующей суммы переплаты (если сумма переплаты велика, то возможно, за счет нее вы сможете не оплачивать этот налог несколько налоговых периодов);

Наша сегодняшняя статья посвящена именно третьему варианту, а точнее перезачету переплаты по НДС на налог на прибыль.

Можно ли это сделать, а если да, то какой алгоритм действий?

Осуществить перезачет суммы переплаты на другие налоги можно, и об этом сказано в пункте первом . При этом данный пункт содержит очень важный момент, что производить перезачет можно только, если оба налога (по которому образовалась переплата и на который хотим перезачесть) относятся к федеральным, местным, либо же региональным.