Подача искового заявления в суд на налоговую инспекцию

Как подать в суд на налоговую инспекцию

Если налоговый орган принял неверное решение или допустил ошибку в своей работе, что сразу же сказалось на вас как на налогоплательщике, то не стоит бояться обращения с жалобой в суд или иную контролирующую организацию.

Судебная практика по налоговым спорам вносит существенные поправки в работу ФНС и позволяет ей корректировать свою деятельность в точном соответствии с текущими требованиями закона.

Обычно необходимость подачи судебного иска на налоговую возникает в случае, когда решение вышестоящего налогового органа полностью или частично не удовлетворило налогоплательщика. И в этой ситуации крайне важно знать о сроках рассмотрения иска, основных этапах этой процедуры и ее правильном документальном сопровождении.

Основания для подачи жалобы на налоговую службу

Перечислим самые основные виды нарушений закона со стороны ИФНС:

• неправильное начисление налогов;
• отказ в возврате переплат по налоговым начислениям;
• налоговая проверка организаций или ИП была сделана с нарушениями;
• отказ в предоставлении налогового вычета лицам, которые имеют на него право;
• незаконное начисление штрафов и пени;
• отказ в предоставлении налоговых льгот;
• несвоевременное выполнение законных обязанностей.

Как подать жалобу на действия налогового органа?

Если речь идет о камеральной, выездной или внеплановой проверке, то на составленном акте необходимо сделать запись о том, что документ непременно будет обжалован. Вначале жалоба подается в тот орган, который проводил проверку. В случае, когда письменный ответ на жалобу не устроил налогоплательщика, предстоит обращение в вышестоящий налоговый орган.

Оспорить действия налоговой службы, если письменное общение с ней не принесло нужного результата, можно не только в суде, но и в прокуратуре.

Обращаться с жалобой в прокуратуру стоит только в том случае, если в действиях ИФНС или ее отдельных сотрудников намечены признаки уголовного преступления.

В какие суды подавать иск на ИФНС?

• В районные суды – при нарушении прав физического лица;
• В арбитражные суды – при нарушении прав организаций и ИП.

Составление искового заявления

Перед тем, как судиться с налоговой службой, предстоит составить исковое заявление, содержание которого установлено пунктом 1 статьи 199 Административного процессуального кодекса РФ. Форма иска стандартная:

• «Шапка» документа. В правом верхнем углу указывается информация о налоговом органе, в который подается иск, личные данные истца (ФИО, адрес постоянной регистрации), сведения об ответчике (наименование налогового органа, его юридический адрес), личные данные представителя (если именно он подает иск), цена иска, сведения о величине государственной пошлины;
• Основная часть с подробным описанием обстоятельств дела и ссылками на нормативные акты, которые были нарушены налоговой службой;
• Заключительная часть. В ней перечисляются все исковые требования, дается их законное обоснование;
• Список приложений к иску. Заканчивается список личной подписью заявителя (или его представителя) и датой подачи иска.

В соответствии с законом в основной части иска к ИФНС должна быть следующая информация:

• наименование налогового органа, чьи решения оспариваются;
• полные сведения об оспариваемом акте, решении (название, номер, дата принятия) или совершенном действии;
• перечисление прав и законных интересов, которые были нарушены;
• указание на конкретные статьи нормативных актов, которые подтверждают нарушение прав заявителя со стороны налоговой службы;
• требования признать решение налогового органа или действия должностного лица незаконными.

Какими документами дополнить судебный иск?

Какие это документы?

• Квитанция об оплате государственной пошлины за подачу иска;
• Любые документы, которые подтверждают законность требований истца;
• Копия свидетельства о государственной регистрации юридического лица или ИП;
• Доверенность, заверенная у нотариуса (при подаче заявления через представителя);
• Копии предыдущих судебных решений;
• Документы, подтверждающие попытки досудебного урегулирования конфликта (жалоба в налоговую инспекцию);
• Выписка из ЕГРП или ЕГРИП для юридических лиц и предпринимателей.

Отвечая на вопрос, можно ли подать иск на ИФНС, стоит принять во внимание, были ли изначально попытки разрешить ситуацию в самой ИФНС.

Зачастую решить конфликт можно уже при обращении с жалобой в местный отдел налоговой службы или ее региональное отделение.

Судебные разбирательства, связанные с нарушениями в области налогового законодательства, могут идти несколько месяцев. Тогда как ответ на жалобу налогоплательщиков в ИФНС обязаны предоставить всего в течение 30 дней.

Как подать в суд на налоговую инспекцию: образец иска, порядок, основания

Не все конфликты удаётся урегулировать мирно. Если права гражданина были нарушены, допустимо обращение в суд. Причём оппонентом может выступать как физическое лицо, так и государственный орган.

Если гражданин считает, что ФНС допустила нарушение, потребуется составить исковое заявление. Однако предварительно необходимо соблюсти ряд обязательных нюансов.

Важно заранее выяснить, как подать в суд на налоговую инспекцию.

Основания для обращения в суд

ФНС занимается финансами. Большинство сотрудников организации являются уполномоченными госслужащими, имеющими значительно больше прав и обязанностей, чем другие лица. Работа с денежными средствами влечет за собой возникновение целого перечня причин, выступающих поводом для написания искового заявления. Обратиться в суд с иском можно в следующих ситуациях:

• гражданину неверно начислили налоговые платежи;
• с лица незаконно взыскали штрафы и пени;
• учреждение отказалось вернуть излишне уплаченные деньги по налогам и сборам;
• госорган не своевременно выполняет возложенные на него обязательства;
• ФНС проводила проверку предпринимателя или юридического лица и допустила нарушение;
• учреждение отказало заявителю в предоставлении налоговых льгот;
• лица, имеющие право на вычет, получили отказ.

Досудебное урегулирование конфликта

Изначально необходимо попытаться урегулировать сложившуюся ситуацию мирным путем. Для этого в ФНС направляется жалоба. Документ должен содержать ряд обязательных сведений:

1. Полное название государственного органа, в адрес которого направляется бумага. Местоположение организации.
2. Информация о заявителе. Важно прописать ФИО, место проживания и данные для оперативной связи. Обычно необходимо оставить телефон и электронную почту.
3. Причины для подачи жалобы. Важно описать все обстоятельства, ставшие поводом для обращения в уполномоченный орган.
4. Суть предъявляемых требований. Гражданин обязан подробно описать, чего он хочет добиться в результате направления обращения.
5. Способ предоставления ответа. Лицо имеет право попросить представителя налоговой отправить документ по почте, выслать его на электронный адрес или уведомить при помощи текстового сообщения в личном кабинете на официальном сайте налоговой службы.
6. Список приложений. Заявитель обязан перечислить все бумаги, прикладываемые к жалобе. Дополнительная документация необходима для подтверждения собственной правоты.
7. Дата составления обращения и подпись заявителя.

Готовые жалобы нужно передать в отделение учреждения, чье действие или бездействие лицо пытается обжаловать. Допустима передача бумаг следующим способом:

1. Во время личного визита в ФНС. Бумаги предоставляются через канцелярию учреждения.
2. Посредством почтового отправления. Документы нужно пересылать заказным письмом с описью вложений.
3. Через интернет. Для удобства граждан был разработан онлайн сервис Личный кабинет налогоплательщика. Он располагается на официальном сайте ФНС.

Потребуется дождаться ответа. Решение принимают в течение 1 месяца. Требования могут удовлетворить, частично удовлетворить или отклонить полностью. Если лицо не согласно с принятым решением, допустимо обращение в суд.

Как подать

Начало судебного делопроизводства считается самым эффективным способом доказательства собственной правоты. Если жалоба была отклонена, или предпринятые налоговой действия заявителя не удовлетворили, предстоит:

1. Собрать необходимые документы. Важно подготовить все бумаги, подтверждающие правоту заявителя. Это повысит вероятность вынесения положительного решения.
2. Подготовить исковое заявление. Бумага составляется в соответствии с нормами статьи 131 ГПК РФ. Типовой образец документа отсутствует. Дело в том, что каждый случай индивидуален и требует особого подхода. Однако использование готового образца допустимо. Заявитель должен понимать, что ему придется корректировать документы в зависимости от особенностей произошедшего.
3. Подать документацию в суд. Обращаться необходимо по месту нахождения ФНС. Бумаги предоставляются в канцелярию органа. Её представители проверят правильность заполнения документа. Если он подготовлен правильно, заявку примут. Начнется рассмотрение дела. Когда найдены ошибки, исковое заявление могут отклонить. Поэтому важно проявлять внимательность.
4. Назначается дата разбирательства. Заявителю предоставят уведомление о месте и времени проведения судебного заседания в течение 5 дней. Срок начинает исчисляться с момента поступления заявления в уполномоченный орган.
5. В назначенный день необходимо посетить учреждение и принять участие в разбирательстве. Допустимо отстаивание собственной позиции, предъявление доказательств, привлечение уполномоченного представителя.
6. Узнать итоговое решение. Вердикт суда также можно обжаловать. Для этого необходимо обратиться в вышестоящий орган.

Составляем иск

Чтобы иск рассмотрели, важно подготовить бумагу правильно. Типовая форма отсутствует, однако содержание закреплено статьей 199 ГПК РФ. В заявке должны присутствовать следующие составные части:

1. Шапка. Размещается в правом верхнем углу. Здесь приводится информация об учреждении, личные сведения заявителя, и представителя, если лицо участвует в разбирательстве, стоимость иска и информация о размере госпошлины.
2. Тело. Здесь фиксируется подробное описание обстоятельств произошедшего и приводятся ссылки на действующие нормативно-правовые акты, которые нарушили представители ФНС.
3. Заключение. Заявитель выдвигает перечень требований и обосновывает их в соответствии с нормами законодательства.
4. Приводится перечень приложений.
5. Заявка заканчивается подписью гражданина или представителя и датой предоставления.

Физические лица обращаются в районные суды, а предприниматели в арбитражные.

Образец

Образец иска на налоговую инспекцию.doc

Какие документы приложить

Список дополнений меняется в зависимости от особенностей ситуации. Полный перечень бумаг, которые можно прикладывать к иску, отражен в статье 126 АПК РФ. Допустимо предъявление документации в бумажном и электронном виде. Предварительно необходимо сделать копию искового заявления и разослать их другим участникам процесса. В перечень включают:

• квитанцию, подтверждающую внесение госпошлины;
• бумаги, демонстрирующие законность выдвинутых требований;
• копия свидетельства о госрегистрации, если в учреждение обращается предприниматель или юридическое лицо;
• нотариально заверенная доверенность предоставляется в ситуациях, когда человек действует через представителя;
• копия полученных решений, если вердикт вынесен;
• жалоба, направлявшаяся в ФНС;
• выписка из реестра для ИП и юр лиц.

Обычно конфликт можно решить уже на стадии подачи жалобы. Разбирательство в суде может длиться 3-6 месяцев. Досудебный порядок быстрее. Ответ удастся получить в течение 30 дней.

Стоимость

Цена иска представляет собой объем имущественных требований лица, выраженный в конкретной сумме.

Ответчик будет обязан предоставить это количество денежных средств заявителю, если суд удовлетворит выдвинутые требования. Заявитель обязан аргументировать цену иска.

Для этого приводятся доказательства нанесенного ущерба или присутствие иных обстоятельств, позволяющих требовать уплаты суммы.

От размера цены зависит величина госпошлины. На показатель также влияет статус заявителя и инстанции, в которой будет происходить разбирательство. В ряде случаев истец может быть частично или полностью освобождён от внесения госпошлины.

Если лицо отказывается от иска, госпошлину можно вернуть. Во внимание принимается причина подобного решения. Если суд отказал в рассмотрении требований, средства вернут плательщику.

Однако если речь идет о ситуациях, когда ответчик добровольно выполнил обязательства, а истец уже успел обратиться в суд, деньги не возвращаются.

Допустимо взыскание суммы с противоположного участника разбирательства.

Порядок и сроки рассмотрения

Когда исковое заявление принято, назначается судебное разбирательство. Стороны извещают. Для этого направляется повестка. В бланке отражается дата и время проведения процедуры. Если участник разбирательства не явился, это способно стать поводом для откладывания разбирательства.

Однако в ряде случаев допустимо изучение дела без противоположного участника происшествия. Во время первичного заседания судья самостоятельно изучает дело. Процедуре предшествуют предварительные слушания, на которых истец и ответчик могут представить свою позицию. Суд предоставляет сторонам право самостоятельно разрешить конфликтную ситуацию.

Если достичь компромисса не удаётся, выносится соответствующее судебное решение.

Судебное разбирательство — длительный процесс. На вынесение решения требуется минимум 3 месяца. Допустимо увеличение срока до 6 месяцев, если рассматривается сложное дело.

Если суд удовлетворит требование заявителя, ФНС может компенсировать убытки или предоставить льготы. Дополнительно может быть выдвинут штраф в размере до 100000руб. Санкции накладываются и на должностное лицо. Размер взыскания составляет до 15000 руб.

Принятое решение допустимо обжаловать. На выполнение процедуры даётся 10 суток. Бумаги потребуется подготовить и направить в вышестоящую инстанцию.

Учреждение имеет право удовлетворить выдвинутое требование, пересмотреть решение, частично удовлетворить или отклонить.

Об авторе

Как подать в суд на налоговую инспекцию?

Нередко частные предприниматели и прочие юридические лица вынуждены сталкиваться с так называемым превышением должностных полномочий органов налоговой инспекции.

Например, ИФНС может без оснований предписывать штрафы и платежи, либо же не предоставлять полную информацию о действующих налоговых ставках. Все это относится к типичным нарушениям прав граждан-налогоплательщиков.

  Что же делать, если Вы не согласны с органами налоговой инспекции?

Многоканальная бесплатная горячая линияЮридические консультации по уголовному праву. Ежедневно с 9.00 до 21.00Москва и область: +7(499) 288-17-41Санкт-Петербург: +7(812) 317-60-13

Как правильно подать в суд на ИФНС

Для того, чтобы защитить свои права, можно обращаться с жалобой на ее действие либо же бездействие, в том числе в высшие и судебные инстанции, даже несмотря на то, что предписания налоговой службы изменить крайне сложно. Тем не менее закон предусматривает право налогоплательщика на обжалование решения ИФНС.

В каких случаях можно обратиться с жалобой на службу ИФНС в суд? Естественно, когда есть основание о ненадлежащем исполнении своих обязанностей либо их превышение. Все эти обязанности и полномочия предусмотрены действующим налоговым законодательством Российской Федерации, в соответствии с которыми налоговые органы обязаны:

• Обеспечить полностью правовое исполнение законодательства о сборах налогов с граждан;
• Соблюдать налоговую тайну;
• Осуществлять контроль исполнения законодательства о сборах и налогообложении;
• Вести учёт частных предпринимателей, а также учреждений и физических лиц;
• Обеспечивать свободное и беcплатное оповещение граждан-налогоплательщиков об их правах и обязанностях;
• Предоставить гражданам принятые формы налоговых деклараций, а также все необходимые разъяснения образа и порядка их заполнения;
• Регулярно предоставлять гражданам справки и все необходимые документы о налоговых расчётах, пенях и сборах, а также штрафных санкциях и процентных ставках;
• Предоставление подтверждающих справок налогоплательщикам о соблюдении их обязанностей по уплате налогов, разнообразных сборов, штрафных санкций, процентных ставках и пени;
• Представлять частным предпринимателям и юридическим лицам выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРИП и ЕГРЮЛ);
• Осуществлять выдачу налогоплательщикам копий свидетельств предписаний, принятых органами налоговой инспекции в отношении граждан.

Любое несоблюдение вышеописанных обязанностей налоговой инспекции является непосредственным основанием для жалобы в соответствующие вышестоящие органы.

Каков порядок правильного обращения

Существует определённый пошаговый алгоритм, которого необходимо придерживаться:

Подготовка досудебной жалобы

(На территории РФ действует специальный досудебный порядок решения споров).

В этом документе нужно описать следующее:

• Название и адрес органа налоговой службы, на который подаётся жалоба;
• Информация об истце (Фамилия, имя, отчество, место проживания, способ удалённой связи);
• Основание жалобы с описанием всех обстоятельств, послуживших причинойдля её подачи;
• Суть требований;
• Способ информирования налогоплательщика о вынесенном решении по жалобе(бумажный носитель, на электронную почту, посредством сообщения в личный кабинет на интернет-портале налоговой ИФНС);
• Перечень дополнительных документов, обосновывающих предъявляемую жалобу;
• Указание даты составления заявления-жалобы.

Обращение в налоговую службу

Необходимо оставить жалобу непосредственно в налоговом органе, действия которого необходимо обжаловать. Сделать это можно любым способом, удобным налогоплательщику:

• Лично – через официальную канцелярию налогового органа;
• По почте заказным письмом со списком всех прилагаемых документов;
• Электронным сообщением через личный кабинет налогоплательщика.

Ожидание ответа от органа налоговой службы

Рассмотрение жалобы выносится вышестоящим налоговым органом в течение месяца с момента получения исковой жалобы. В случае, если налогоплательщик не принимает решение, то у него есть полное право продолжить рассмотрение жалобы в судебном порядке.

Подготовка искового заявления

Как и любое другой иск, исковое заявление с жалобой на налоговую инспекцию должен быть подготовлен в соответствии с условиями, установленными ст. 131 ГПК РФ.

Образец иска на налоговую.doc

Единой формы с оставления иска не существует, так как каждый случай особенный и нуждается в индивидуальном подходе. Для составления грамотного заявления в соответствии с конкретной жалобой необходимо обратиться к квалифицированному юристу.

Обращение в суд

Согласно общим требованиям, заявление-иск подается в отделение районного суда по месту расположения налоговой инспекции.  Уведомление о дате и времени заседания поступает в течение 5 дней со дня поступления заявления.

Кто имеет право подавать жалобу

Любой гражданин-налогоплательщик, имеющий претензии к осуществлению полномочий и обязанностей налоговой службой, обладает правом обжалования решений и предписаний налоговой инспекции, а также действий или бездействия уполномоченных лиц, в том случае, если они такие являются свидетельством о нарушении прав гражданина.

При этом право обжалования осуществляется налогоплательщиком через жалобу в письменном виде в налоговую службу или же путём обращения в судебный орган с исковым заявлением.

Основания для жалобы

Налоговая инспекция — государственная служба, работающая с финансами, и большинство её сотрудников —  уполномоченные госслужащие, имеющие ряд дополнительных прав и обязанностей.

В связи с тем, что налоговая работает с финансами населения и организаций, существует весьма широкий спектр для подачи жалоб, связанных именно с особенностями работы.

Подать жалобу на налоговую инспекцию вы можете в следующих случаях:

• Сотрудник налоговой использовал свои полномочия в личных целях, распространил закрытую информацию, нарушил права физического или юридического лица;
• Налоговая допустила значительную ошибку, которая привела к ущербу для гражданина или его финансов;
• Налоговая применила меры к физическому или юридическому лицу, не имеющему каких — либо нарушений;
• При оплате налоговых сборов была совершена какая — либо ошибка, в результате которой возникли требования по повторной уплате налога;
• Сотрудниками налоговой были утеряны личные документы или денежные средства гражданина;
• За сотрудниками налоговой были замечены следы мошенничества или иного должностного преступления.

Как бороться с налоговой?

Существует достаточно много способов добиться справедливости, и метод защиты ваших интересов целиком зависит от того, какая именно ситуация произошла. В любом случае жаловаться вы можете как в различные уровни самой налоговой, так и в суд.

Самый простой способ подать жалобу — сделать это прямо в отделении. Для этого нужно обратиться к руководителю отделения с устной или письменной просьбой.

Устное обращение хорошо тем, что не требует ничего составлять или подписывать, однако такую жалобу следует подавать только в том случае, если нарушение незначительно и не требует проверок. Если же произошло более значимое событие, то можно составить жалобу в свободной форме.

Однако поступить так можно только в том случае, если были затронуты права гражданина — в случае проблем в работе самой налоговой такое обращение не подойдет.

Если вы столкнулись именно с нарушением работы, неправильными подсчетами или бездействием, то вам стоит отправить письменное обращение в УФНС — главный отдел налоговой службы, который уполномочен рассматривать обращения граждан, связанные с различными проблемами. Передать обращение туда можно как по почте, так и лично.

Так что если вам не смогли ничем помочь, то обращаться следует в суд.

Как подать иск?

Инициация судебного разбирательства всегда начинается с подачи искового заявления. Оно имеет строгую форму и пишется по определенным правилам, несоблюдение которых влечет отказ от рассмотрения дела. Эти правила очень просты:

• Избегайте ненормативной лексики. Оскорбление должностного лица — уголовно наказуемое преступление;
• Описывайте только четкие факты, подтвержденные доказательствами. Если ваши слова не подтверждены документально или свидетелями то вам никто не поверит;
• Используйте деловой стиль, излагайте свою позицию максимально ясно.

Форму искового заявления на налоговую инспекцию так же нужно соблюдать достаточно четко. Всего в заявлении три части, прописывать которые следует следующему плану:

• Заголовок. В нем нужно указать реквизиты суда, истца (то есть заявителя) и ответчика (отделения налоговой инспекции);
• Информационная часть. В ней необходимо описать суть проблемы (обязательно указав номер документа или операции, из — за которой начался конфликт), указать на возникшие ошибки в работе налоговой, обозначить ваши требования и обосновать их;
• Заключительная часть. Содержит дополнительные сведения, такие как контакты свидетелей, а так же опись приложенных к иску документов, подпись заявителя и дату подачи иска в суд.

Как подать в суд на налоговую инспекцию: образец иска физическим лицом

Время чтения 5 минутСпросить юриста быстрее. Это бесплатно! Размер шрифта: A+ | A−

Подать в суд на налоговую инспекцию может любой гражданин, если его права и интересы нарушены решением, действием или бездействием ИФНС. Физические лица должны обращаться в районный суд.

Порядок обращения в суд

Процедура обжалования действий (бездействия), решений налогового органа и его должностных лиц предусматривает 2 этапа: досудебный и судебный.

До суда обязательно необходимо обратиться в вышестоящий налоговый орган и дождаться решения вопроса либо истечения срока, отведенного налоговикам на ответ.

Иначе суд заявление не примет, сославшись на отсутствие обязательной процедуры досудебного урегулирования спора.

https://www.youtube.com/watch?v=SWJdRzv8PZ0

Жалоба в вышестоящий налоговый орган может быть подана в течение 1 года с момента, когда гражданин узнал или должен был узнать о нарушении своих прав.

Для некоторых (специальных) случаев законом может быть установлен другой срок.

Если срок пропущен и это связано с уважительными причинами, которые есть возможность подтвердить, вместе с жалобой (или в тексте жалобы) нужно подготовить заявление о восстановлении пропущенного срока.

Зачастую вышестоящий орган отказывает в удовлетворении жалобы. В этом случае у гражданина есть выбор – подавать апелляционную жалобу в ФНС либо сразу обращаться в суд.

Как только вопрос с досудебным урегулированием спора решен, и он не дал положительного итога, у гражданина появляется право на обращение в суд. Первой судебной инстанцией будет районный суд. На подготовку заявления отводится 3 месяца. Срок нужно считать с момента, когда гражданин узнал (должен был узнать), что в удовлетворении его жалобы (апелляционной жалобы) отказано.

Обращение в суд должно иметь форму административного искового заявления и предполагает выдвижение одного или нескольких требований, в частности:

• признание нормативного акта налогового органа недействующим;
• признание незаконным оспариваемого решения (действия, бездействия) налогового органа;
• обязывание налогового органа принять решение по определенному вопросу или устранить допущенные нарушения, совершив ряд определенных действий;
• обязывание налогового органа воздержаться от определенных действий;
• установление наличия или отсутствия у налогового органа полномочий по спорному вопросу.

В исковом заявлении нужно указать:

1. Наименование суда, в который подается иск.
2. Данные заявителя – ФИО, место жительства (регистрации), контактная информация.
3. Данные ответчика – наименование налогового органа, его местонахождение.
4. Права и интересы, которые нарушены оспариваемым решением, действием или бездействием.
5. Основания для иска и доводы в его подтверждение.
6. Требования к ответчику.
7. Сведения о досудебном рассмотрении жалобы на ИФНС, его итогах.
8. Ходатайства перед судом (например, об истребовании доказательств, о приостановлении действия оспариваемого решения).

Иск готовится по правилам, установленным ст. 125 КАС РФ, а также:

• ст. 209 КАС РФ – если оспаривается нормативный акт (приказ, распоряжение и т.п.);
• ст. 220 КАС РФ – если оспаривается решение, действия или бездействие.

К заявлению обязательно нужно приложить доказательства своей позиции, копию оспариваемого акта или решения и копию решения вышестоящего налогового органа, принятого в рамках досудебного урегулирования спора. Госпошлину платить не надо. Иск подается в суд по месту нахождения ИФНС, которая является ответчиком по делу.

Граждане по своему усмотрению направляют копии материалов ответчику – такой обязанности законом не установлено.

Обращение в суд может быть представлено лично, направлено почтой, а если есть возможность – в электронной форме.

Важные нюансы разрешения налоговых споров

Споры граждан с налоговыми органами достаточно серьезно отличаются от аналогичных споров юридических лиц.

В основном обращения с жалобами связаны с начислением и доначислением налогов, списанием долгов со счетов, привлечением к ответственности за неуплату налогов и с отказом в предоставлении вычета.

В целом среди налоговых юристов считается, что практика налоговых споров, рассматриваемых судами общей юрисдикции, весьма непоказательна. Ведущая роль принадлежит арбитражным спорам, но такие прецеденты нельзя в чистом виде применять к спорам между ИФНС и гражданами. Эта ситуация серьезно сказывается на оценке перспектив дела – нужно очень внимательно смотреть, стоит ли вообще идти в суд.

Последние годы ФНС делает ставку на досудебное урегулирование споров с налогоплательщиками. В отличие от многих других госорганов, эта система работает достаточно эффективно.

Поэтому на первом этапе обжалования решения, действий или бездействия налоговиков целесообразно сосредоточиться на подаче жалобы в вышестоящий налоговый орган. Как правило, это региональный уровень по отношению к районным или межрайонным инспекциям.

Найти адрес ИФНС и вышестоящего налогового органа можно на сайте ФНС РФ – www.nalog.ru.

Налоговики очень внимательно анализируют судебную практику по спорам с налогоплательщиками, и для них судебные прецеденты – не пустой звук.

Если ранее по делу, похожему на ваше, было принято определенное решение, оно практически 100% воспринимается налоговыми органами как руководство к действию. Таким образом, оценить перспективу жалобы и административного иска обычно несложно.

До суда, как правило, доходят налоговые споры, по которым нет прецедентов, либо дела, в которых налогоплательщик решил бороться до конца, несмотря на плохие перспективы.

Готовясь к судебному процессу, важно:

1. Проанализировать, на что именно ссылается налоговый орган, отказывая в удовлетворении жалобы.
2. Изучить судебную практику по схожим спорам – какое решение принимал суд, чем мотивировал.
3. Привлечь налогового юриста, если ранее подобных дел в судебной практике не было, либо затруднительно самостоятельно подготовить позицию, доказательства, оценить перспективы.

Причины для обращения в суд

Полного перечня оснований для подачи искового заявления в Налоговом кодексе, законах и подзаконных актах не содержится; к наиболее распространённым можно отнести:

• неверно проведённые ИФНС вычисления, приведшие или могущие привести к необоснованному отягчению налогового бремени — в этом случае требуется частичный возврат налога или, если выплаты ещё не были произведены, перерасчёт;
• допущенные при очередной проверке отчётности индивидуального предпринимателя или компании нарушения — при условии, что заявитель может доказать их факт;
• отказ в предоставлении налоговых льгот или вычетов — имеющим на то право физическим и юридическим лицам;
• несвоевременное или неполное исполнение государственной структурой установленных законом обязанностей;
• отказ, полученный по апелляционной жалобе, поданной в вышестоящий налоговый орган.

Во всех перечисленных случаях ущемлённое в правах лицо должно, согласно первому абзацу пункта 2 статьи 138 Налогового кодекса (далее — просто Кодекса), предварительно подать апелляцию в вышестоящий орган ФНС; исключением, как следует из четвёртого абзаца того же пункта, являются неправомерные решения, принятые на федеральном уровне — их, поскольку выше обращаться уже некуда, сразу обжалуют в судебном порядке.

Порядок подачи апелляции

Право налогоплательщика на подачу жалобы на действия налогового органа закреплено в статье 137 Кодекса; необходимость такого действия в качестве промежуточного и его порядок — в статьях 138, 139 и 140 того же документа.

Алгоритм подачи заявления:

1. Узнав об ущемлении своих прав, гражданин или компания подаёт апелляцию соответствующего содержания через допустивший нарушение налоговый орган в адрес вышестоящего; направлять документ непосредственно в адрес второго не допускается. К жалобе необходимо приложить копии документов, подтверждающих правоту подателя; чем их будет больше, тем лучше. Заверения у нотариуса в данном случае не требуется (статья 139, пункт 1; статья 140, пункты 1–2).
2. Нижестоящий орган обязан в течение трёх рабочих дней перенаправить жалобу в вышестоящий; чтобы была возможность отследить дату получения документа, следует или подать его лично, или послать заказным письмом с уведомлением о вручении; стоимость почтовых услуг в дальнейшем следует включить в исковое заявление (статья 139, пункт 1).
3. По рассмотрении жалобы, если допущенные в ходе работы нарушения были исправлены, вышестоящий орган уведомляет в течение трёх рабочих дней, в письменном виде, подателя заявления (статья 139, пункт 1.1).

Во всех случаях, кроме особо оговорённых, срок подачи апелляции — один год с момента обнаружения лицом ущемления собственных прав или получения неправомерного постановления из налоговой (статья 139, первый и второй абзацы пункта 2). Срок может быть восстановлен, если у заявителя были уважительные причины для пропуска (четвёртый абзац того же пункта).

В соответствии с пунктом 6 статьи 140 Кодекса, на рассмотрение жалобы налоговому органу отводится календарный месяц; решением руководителя, с целью получения разъяснений и дополнительной информации, он может быть продлён ещё на месяц.

https://www.youtube.com/watch?v=moRQRh9QDx8

Если вышестоящая инстанция не уложилась в отведённое время (два календарных месяца плюс семь-десять дней на пересылку корреспонденции), налогоплательщик может, руководствуясь вторым и третьим абзацами пункта 2 статьи 138 того же документа, подавать исковое заявление в суд.