Учет смарт карты на гсм пошаговая инструкция

Учет смарт карты на гсм пошаговая инструкция

Учреждения и организации, имеющие транспортные средства, вынуждены ежедневно покупать бензин, дизельное топливо и другие горюче-смазочные материалы. Наиболее распространенные способы приобретения ГСМ — за наличные или с оформлением авансового отчета, а также по топливным картам.

Система оплаты пластиковой топливной картой является наиболее удобной и выгодной формой расчетов за топливо.

Организация заключает договор с поставщиком ГСМ на приобретение бензина с применением топливной карты, на которой хранится информация об установленных лимитах на количество и ассортимент нефтепродуктов и сопутствующих услуг, а также об объеме денежных средств, в пределах которого можно получить нефтепродукты и сопутствующие услуги. Поставщик топлива по окончании месяца предоставляет документы, отражающие количество литров, фактически приобретенных, что являться основанием для учета на счете

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

• Учет топливных карт в бухгалтерском учете: проводки
• Учет смарт карты на гсм пошаговая инструкция
• Как в 1С 8.3 Бухгалтерия учитывать ГСМ: пошаговая инструкция
• Приобрели две смарт карты на топливо как их учесть
• Как учитывать топливные карты в бухгалтерском учете и оприходовать бензин по ним?
• Учет топливных карт
• Учет ГСМ в 1С 8.3: пошаговая инструкция

Учет топливных карт в бухгалтерском учете: проводки

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет ГСМ

Покупку и списание ГСМ регулярно отражают в учете многие организации. В этой статье вы узнаете, как в 1С 8. Также здесь есть подробная инструкция по списанию топлива по путевым листам.

Однако по-прежнему популярен и старый способ — покупка топлива за наличный расчет. В этом случае водитель составляет авансовый отчет.

При заправке по топливной карте водителю не нужно составлять авансовый отчет. Единственный документ, который он предоставляет в бухгалтерию — путевой лист.

Оплата ГСМ в этом случае производится по безналичному расчету в адрес поставщика по договору поставки по топливным картам.

Учет ГСМ в 1С 8. Откроется список ранее созданных поступлений. Откроется форма для создания нового поступления. Для сохранения и проведения документа в 1С 8. Теперь топливо находится на балансе вашей организации по дебету счета Откроется окно проводок.

В окне проводок видно, что бензин оприходован по дебету счета Также отдельно отражен НДС по поступившему топливу Следующим шагом будет отражение в учете списания ГСМ, его делают по мере расходования топлива на основании путевых листов.

Списание топлива на счета затрат делают по путевым листам. Данные из путевых листов сверьте с отчетами по расходу, которые вам предоставит поставщик топлива. Списание бензина по путевым листам в 1С 8.

Откроется окно с ранее созданными документами списания.

Таким образом, со счета учета материалов списан бензин в количестве литров 19 на сумму его себестоимости Напоминаем, что есть три способа расчета себестоимости материалов при их выбытии, один из способов нужно указать в учетной политике.

Если водитель покупает бензин за наличные, то ГСМ учитывают в авансовых отчетах. Сначала оформляют выдачу денег через кассу. После покупки топлива оформляют авансовый отчет, прикладывая к нему кассовые чеки.

Затем водители составляют за путевой лист и на его основании бухгалтера списывают топливо. Откроется окно для учета приходников и расходников. Откроется форма для создания расходного кассового ордера.

Откроется окно для учета авансовых отчетов. В окне проводок видна бухгалтерская запись по оприходованию топлива по дебету счета ГСМ оприходованы, следующим шагом проведем списание топлива на расходы.

Процедура списания аналогична списанию топлива при покупке ГСМ по топливным картам. Читайте об этом в шаге 2 предыдущей главы. Здесь читайте про оприходование товара в 1с 8. Москва, Новодмитровская ул. Политика обработки персональных данных.

Подробнее о программе Возникли вопросы? Позвоните нам: 8 бесплатно или закажите обратный звонок. Вся первичка в реестре Учета покупок без ручного ввода!

Статьи Автоматизация. Как в 1С 8. Средний балл: 0 из 5. Темы: Кассовые операции Налог на прибыль Учет расходов Автоматизация. Статьи по теме Авансовые платежи по налогу на прибыль за 3 квартал года Как сделать настройки 1С 8.

Читайте в статье:. Полный текст инструкции Скачать. Закажите обратный звонок на подключение или позвоните: 8 бесплатно по РФ. Заказать обратный звонок. Вход в программы.

Персональные скидки, подарки и бесплатные сервисы при заказе обратного звонка.

Электронная отчетность Возможности Тарифы. Возможности Тарифы. Новое в году. Бухгалтерские и налоговые изменения Изменения для бухгалтера с года. Изменения по НДС с года.

Производственный календарь Изменения в трудовом законодательстве Новшества для малого бизнеса Как подтвердить основной вид деятельности. Текущий отчетный период. Новая декларация по НДС за 3 квартал года: форма и ее заполнение.

Срок сдачи расчета по страховым взносам за 3 квартал года.

Расчет по страховым взносам за 9 месяцев года. Расчет по страховым взносам за 3 квартал года: образец заполнения. Единая упрощенная налоговая декларация за 3 квартал года: форма, образец заполнения, срок сдачи.

СЗВ-М за август года: срок сдачи, бланк и форма. Срок уплаты НДС за 3 квартал года. Декларация по ЕНВД за 3 квартал года: бланк скачать. Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев года. Сроки уплаты налога на прибыль за 3 квартал года.

Авансовый платеж по УСН за 3 квартал года: срок уплаты. Авансы по налогу на имущество за 3 квартал года: срок сдачи и уплаты. Авансовые платежи по налогу на прибыль за 3 квартал года. Программа для отправки отчетности через интернет. Правовая база. Налоговый кодекс Гражданский кодекс.

Опрос недели. Нужен ли вам как бухгалтеру финансовый анализ? Нет, это лишняя головная боль. Да, это часть работы бухгалтера. Новости по теме. Электронные документы подтвердят основные командировочные расходы. Расходы на изготовление наград для сотрудников можно списать. Когда можно списать безнадежный долг ликвидированного контрагента?

Фирма вправе учесть в расходах компенсационные выплаты руководству за отсутствие служебного транспорта. Статьи по теме. Как сделать настройки 1С 8.

У компаний, в работе которых задействован транспорт, есть отдельная статья расходов, связанная с покупкой нефтепродуктов.

Приобретение горючего далее ГСМ может быть осуществлено за деньги, путем безналичного перечисления либо посредством списания литров с топливной карты.

Смарт-карта позволяет осуществлять контроль над тем, в какое время, в каком терминале, по какой стоимости и какой литраж ГСМ был куплен.

Покупку и списание ГСМ регулярно отражают в учете многие организации. В этой статье вы узнаете, как в 1С 8. Также здесь есть подробная инструкция по списанию топлива по путевым листам.

Однако по-прежнему популярен и старый способ — покупка топлива за наличный расчет.

Необходимые бухгалтерские проводки для зачисления средств поступивших в качестве обеспечения заявки Вопрос Заключили договор на поставку бензина по топливным картам, например договор на руб, аванс руб, после оплачиваем по факту заправки на основании товарных накладных в конце месяца, карта получается денежная на ней руб. Как правильно отразить в учете? Ведем учет через фондовою кассу пко и рко и через счет, водитель сдает чеки заправочные, правильно ли это? Ответ Нет, не следует вести учет топливных карт через фондовую кассу. Поскольку они не отражаются на счете.

Как в 1С 8.3 Бухгалтерия учитывать ГСМ: пошаговая инструкция

Датой поставки считается дата выборки топлива держателем карты покупателя, указанная в чеке учетного терминала АЗС.

Обычно в договоре предусматривается, что право собственности на нефтепродукты переходит к покупателю в момент заправки на автозаправочной станции транспортного средства покупателя на основании предъявленной представителем покупателя топливной карты.

Расчеты за приобретаемое топливо производятся путем перечисления организацией-покупателем на счет поставщика стопроцентной предоплаты заказываемого количества топлива в соответствии с прайс-листом поставщика по ценам, установленным на дату выставления счета.

При достижении суммы остатка количества литров на лицевом счете организации-покупателя по какой-либо марке топлива значения сигнального порога его определяет поставщик поставщик предупреждает покупателя о необходимости сделать заказ на топливо. Документальное оформление….

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Сказ Лукойла о резиновом топливном баке

Д К Сумма, руб.

Вопрос:Как учитывать топливные карты в бухгалтерском учете и оприходовать бензин по ним? Ответ:Суть операций сводится к следующему: организация приобретает топливную карту, по ней расплачивается за топливо на АЗС в течение месяца единовременными платежами. Инфор-мация о количестве приобретенного топлива отражается на карте.

Расходы на топливо включа-ются в состав расходов организации. Для удобства используем числовой пример. Организация перечислила поставщику предоплату за л бензина по цене 11,8 руб. Отдельно была опла-чена поставщику стоимость топливной карты в сумме руб.

Объяснять покупателям ясным и исчерпывающим образом о рекламных акциях, проводимых на АЗС с применением розыгрышей и выдачей призов. Не показывать своё личное отношение к покупателю.

Приобрели две смарт карты на топливо как их учесть

Компании, для функционирования которых необходимы транспортные средства, ежедневно сталкиваются с затратами на покупку бензина, дизельного топлива и прочих материалов и регулярно проводят учет топливных карт в бухгалтерском учете.

А реалии бухгалтерского учета горюче-смазочных материалов таковы, что неизбежно возникает разрыв по времени между появлением в бухгалтерии предприятия документов от топливной компании и моментом заправки служебного транспорта.

Автомобили заправляются ежедневно, а отчет от поставщика ГСМ приходит на последний день месяца.

В частности, это путевые листы, товарные накладные от процессинговой или топливной компании на приобретенные нефтепродукты, чеки терминалов АЗС, отчеты держателей смарт-карт, отчеты о движении топлива от процессинговых или топливных компаний и т.

Для подтверждения экономической обоснованности затрат в налоговом учете организация вправе применять нормы расхода топлив и смазочных материалов.

Обратите внимание: соответствующие нормы введены в действие распоряжением Минтранса России от Причем новые нормы расхода ГСМ предназначены как для автотранспортных предприятий, так и для организаций, занятых в системе управления и контроля, предпринимателей и других лиц независимо от форм собственности, эксплуатирующих автомобильную технику и специальный подвижной состав на шасси автомобилей на территории Российской Федерации. Для подтверждения расхода ГСМ необходимо утверждение нормативов списания и оформление путевых листов. Бюджетные учреждения используют в бухучете особенный план счетов. Но учет топливных карт в целом аналогичен бухучету в коммерческой организации. В настоящее время, если рассматривать строго безналичные расчеты за топливные ресурсы, можно выделить несколько наиболее популярных направлений:. Рассматриваемые нормативы имеют место быть в п.

Регистрация ООО пошаговая инструкция Учет ГСМ по топливным картам: что такое топливная карта? Существуют 2 вида топливных карт. Как в 1С.

.

Как вести учет ГСМ по топливным картам — смарт карта на бензин

Деятельность любой компании, использующей транспорт, подразумевает наличие денежных трат на горюче-смазочные материалы (ГСМ). Их можно покупать, применяя топливные карты. В разных видах финансовой документации необходимо правильно отражать операции получения и расхода топлива. Соблюдение требований учета топливных карт способствует избежанию недочетов в бухучете.

Рекомендации по учету топлива и работе с топливными картами

Если компания решила использовать в своей работе топливные карты, она должна учитывать некоторые нюансы.

1. В компании нужно спланировать счета. Специалист для этого должен позаботиться об открытии счета и субсчета для отслеживания за оборотом ГСМ вместе с топливной картой.
2. Необходимо сочетать политику компании с такими положениями:
   1. стоимость трат и списания горючих и смазочных продуктов;
   2. методика записи затрат по этим материалам;
   3. постановка топливных карт на баланс фирмы;
   4. утверждение журнала записи карточек;
   5. название складов, где получают топливо;
   6. если компания относится к учреждениям, работающим по ОСНО, то она не должна следовать правилам бухучета 18/02.

В учетной политике нужно определить затраты, по которым будут начисляться налоги:

• все материалы, которые были потрачены сверх установленного лимита;
• топливо, израсходованное в пределах действущих норм;
• все карточки (их относят как денежные затраты или траты на поддержание работоспособности транспортных средств).

Бухгалтерия должна завести такие документы:

• бланк путевого листа (утверждается согласно формы);
• журнал трат топливных материалов;
• журнал контроля ГСМ, выданных сверх нормативов;
• журнал поступления транспортных карточек, их выдачи, перемещения и списания (в графах указывают дату выдачи шоферу вместе с его личными данными, дату приема в бухгалтерию, марка авто и его госномер).

Учет топливных карт в бухгалтерском учете

Топливные карты, которые приобретались за деньги, записываются в составе финансовых ценностей. Принимается только себестоимость по факту. Расходы причисляют к тратам на повседневные разновидности работы (например, за такие деньги приобретают сырье, товары и проч).

Затраты на закупку рассматриваемого средства накопления бонусов и скидок учитываются по категории 10.6 (другие материалы). Источник информации — накладная по товару. Записываются такие проводки:

• деньги за эмиссию топливной карты (документ, на основе которого это делается — банковская выписка);
• состав товарных запасов (информация — накладная по товару или договор на транспортирование топлива);
• НДС по карточке;
• этот же налог к вычету;
• цена карты, списанная в финансовые траты компании.

Поставщик топлива должен передать на 30 или 31 число для фирмы, владеющей документами, такие данные:

• счета;
• накладную;
• акт проверки взаиморасчетов;
• отчеты по всем проведенным операциям.

По этим документам показывают, сколько литром топливных товаров было куплено, какой объем надо сверить. Списание проводится по таким показателям:

• предоплата за топливо;
• топливо, переданное по договору поставки;
• НДС, высчитанный по счетам;
• НДС, определенный по книге закупок;
• общая списанная цена топлива, купленного и заправленного в транспортное средство.

НДС начисляется после приема карточки на баланс, получения фактуры.

Журнал учета топливных карт

Общего образца ведения журнала нет. Бухгалтер ведет его в такой форме, которая для него наиболее понятна и удобна. В документе записываются данные:

• номер записи;
• дата выдачи карты;
• название ее;
• личные данные человека, который выдал ее;
• личные данные человека, который принял платежное средство;
• дата приема.

На некоторых фирмах журналы дополняются номером карты, пределом покупки по безналу, вид покупаемого топлива, другие данные.

Учет ГСМ по топливным картам

Топливная карта без цены бензина является материально производственным расходом. Деньги на ее покупку идут как текущие расходы. В финансовом документе выдача топливной карточки не отображается и проводок не формируется.

В конце каждого месяца бухгалтер делает проводки:

• перечисление аванса;
• оприходование топливных материалов;
• запись входного НДС;
• оприходование ГСМ по суммам чека АЗС;
• запись входного НДС;
• зачет преждепереведенного аванса;
• определение НДС к вычету.

Бухгалтерский учет топливных карт

Контроль этих карточек проводится соответственно особенностей проводки и условий налогообложения.

Бухгалтерский учет у покупателя

Эта форма учета зависит от условий покупки топливной карты. Она предоставляется на указанных ниже условиях:

• ее дает сам реализатор топливных продуктов бесплатно;
• ее можно взять на условиях дальнейшего возврата;
• с внесением личных средств покупателя.

Все эти положения в дальнейшем будут отображаться в ведомостях бухгалтерии.

Учет карт на ОСНО проводки

Бухучет топливных карт будет формироваться и от того, какая форма учета налоговых начислений ведется в корпорации, где работают их пользователи. Если она выдается безоплатно, то ее не отображают в форме учета. Ее просто прикрепляют за юрлицом, и этот факт является гарантией того, что ее в дальнейшем не можно будет продать.

Если же карточка выдается на условии возврата, то покупатель перечисляет залоговую стоимость. Когда заканчивается срок ее действия, то ее возвращают продавцу. В балансе ее указывают как собственность продавца. При отображении учета покупателя ее показывают на забалансовом счете.

Совершаются такие бухгалтерские операции:

• начисление стоимости залога владельцу;
• показывается сумма залога;
• возвращается залоговая стоимость после того, как срок карты истекает;
• возвращается обеспечение залога;
• отображается возврат карты.

Покупка отображается так:

• начисления поставщику;
• списание цены карты;
• НДС;
• списание этого налога;
• отображение платежного инструмента по бухгалтерскому балансу.

Применение счетов 71 или 10 не является оправданным, потому что топливные карты не выполняют функций денег, не учитываются как сырье, не реализуются и не используются для управленческих нужд.

Учет топливных карт при УСН

При бесплатном получении ее не нужно показывать. Получение ее для временного использования такое же, как при ОСНО. Если она приобретается за счет денег компании, то ее цену включают в расходы, из которых потом начисляется единый налог.

Бывает, что единый налог считают как остаток между доходами и расходами компании. Тогда предприятие ищет пути снижения базы налогообложения. В расходы бухгалтер включает:

• хозяйственную целесообразность трат;
• подтверждение трат по документам;
• горючее применяется для транспорта, из которого извлекается экономическая выгода.

Как вести учет топливных карт на ЕНВД

При этом надо платить налог на вмененный доход. Цена же карточки не изменяет сумму налоговых платежей. Иногда юрлицо может сочетать ОСНО с ЕНВД. Топливные карты применяются в разных видах деятельности, и НДС по них распределяется в корреляции от вида начисления налога.

ГСМ при учете налогов

Закон не обязывает вести нормирование расходов бензина. На ОСНО литры топлива вводятся как траты на последний день учетного периода. При применении упрощенки

Типичные ошибки

Распространенная ошибка — применение счета 71 для учета выдачи топливной карты шоферу. Если сотруднику выдают топливную карту, то деньги ему не перечисляют. В бухучете не надо отражать факт выдачи.

Иногда бухгалтер не отображает карточку, потому что она выдавалась бесплатно. Тогда они отображаются по договоренной цене 1 рубль — так можно избежать возможных ошибок

Учет бензина по топливным картам

При учете бензина персонифицируются такие данные:

• размер скидки, полученной при закупках;
• стоимость заправки и дозаправки;
• время посещения АЗС;
• место покупки топлива;
• вид, категория бензина.

Как учесть ГСМ в бухгалтерии предприятия

При покупке бензина делают проводки:

• предварительная плата за ГСМ по Д60;
• предоплата за НДС по Д68.

Покупка ГСМ отмечается датой, в которой формировался отчет эмитента. Делаются такие проводки:

• запись на учет ГСМ (Д10);
• НДС по топливу (Д19);
• минус этого же налога (Д68);
• восстановление этого налога (Д60).

Учет смарт карты

Топливная карта с микропроцессором выпускается эмитентом или собственником автозаправки. Это такое же современное средство, облегчающее отпуск бензина. Она не является средством для платежа. На карту без лимита вводят объем литров бензина, которое в дальнейшем получает клиент. При исчерпании объема бензина его невозможно будет получить.

На лимитированных продуктах устанавливают ограничение на сутки или месяц в литрах топлива.

Учет топливных карточек — важная составляющая деятельности бухгалтера. Правильно заполненные документы гарантируют точность отображения движения денег и соответствия действующему налоговому законодательству.

Как вести учет ГСМ по топливным картам — смарт карта на бензин Ссылка на основную публикацию

Как отразить в учете приобретение топливных карт на ГСМ — НалогОбзор.Инфо

Приобретение топливной карты (смарт-карты) – один из способов снабжения организации ГСМ. Помимо него, организация может приобрести топливо:

Прежде чем выбрать тот или иной способ приобретения ГСМ, оцените плюсы и минусы каждого из них.

Виды топливных карт

Топливные карты бывают:

• денежными (выдаются на определенный лимит стоимости ГСМ);

• литровыми (выдаются на определенный лимит объема ГСМ).

Совет: в условиях постоянного роста цен на ГСМ приобретайте литровые топливные карты. Это выгоднее, поскольку заранее определенный объем топлива организация оплачивает по цене, действующей на дату выставления счета. До тех пор пока организация не выберет весь объем ГСМ по полученной карте, возможное повышение цен на топливо ее не затронет.

Как оформить топливную карту

Чтобы приобретать ГСМ при помощи топливных карт, с оптовым поставщиком или непосредственно с АЗС нужно заключить договор.

Обычно схема работы с топливными картами выглядит так.

1. Организация перечисляет поставщику 100-процентную предоплату, которая включает в себя стоимость топлива, цену самой карты (если карта передается организации за плату) и стоимость ее обслуживания.

Некоторые нефтяные компании выдают карты бесплатно и не устанавливают плату за их обслуживание. Другие – взимают небольшую плату.

При этом стоимость бензина, приобретенного по карте, как правило, ниже, чем при расчетах по талонам и за наличные.

2. После того как организация перечислила аванс, ей выдают топливную карту с pin-кодом. Когда водитель заправляет машину, он предъявляет карту на АЗС.

3. Ежемесячно после обработки данных поставщик топлива (эмитент карты) представляет организации-покупателю:

• акт приемки-передачи, где указывается объем и стоимость выбранного топлива;

• подробный отчет обо всех операциях по топливной карте. В него включаются сведения о поступлении и расходовании средств, а также о количестве отпущенных ГСМ.

Журнал учета топливных карт

Как правило, топливную карту закрепляют за конкретным сотрудником (водителем). Для контроля можно завести журнал учета приема и выдачи топливных карт. Типовой формы данного документа нет, поэтому организация вправе разработать ее самостоятельно.

Порядок выдачи и возврата топливных карт не регламентируется. На практике можно обязать сотрудника сдавать карту либо ежедневно, либо при необходимости (по окончании срока ее действия, при увольнении, при уходе в отпуск и т. п.).

Авансовые отчеты при расчетах за ГСМ с помощью топливных карт составлять не нужно.

Порядок бухучета топливных карт зависит от условий договора с поставщиком ГСМ.

Бухучет: получение карты бесплатно

В этом случае отражать карту в бухучете не требуется. К учету принимается лишь то безвозмездно полученное имущество, которое впоследствии можно реализовать и получить доход (п. 9 ПБУ 5/01). Продать топливную карту невозможно, поскольку она закрепляется за конкретной организацией.

Бухучет: приобретение с условием возврата

В этом случае организация должна внести поставщику залоговую стоимость карты. Когда использование карты будет прекращено, организация возвратит ее обратно, а поставщик вернет ей залоговую стоимость.

Поскольку топливная карта является собственностью поставщика топлива, то такое имущество нужно учитывать отдельно от собственного имущества организации (п. 5 ПБУ 1/2008). Поэтому в бухучете полученную карту отразите на забалансовом счете в условной оценке.

В отношении топливных карт можно открыть дополнительный субсчет, например, 015 «Топливные карты».

При оплате и получении топливной карты в бухучете сделайте следующие проводки:

Дебет 60 Кредит 51

– перечислена поставщику топлива залоговая стоимость карты;

Дебет 009

– отражено выданное залоговое обеспечение;

Дебет 015 «Топливные карты»

– принята топливная карта за баланс.

При возврате карты эмитенту:

Дебет 51 Кредит 60

– получена залоговая стоимость топливной карты;

Кредит 009

– списано выданное залоговое обеспечение;

Кредит 015 «Топливные карты»

– списана топливная карта с забалансового учета.

Бухучет: приобретение карты за плату

В этом случае стоимость топливной карты (за вычетом НДС) можно сразу списать на затраты (п. 5 ПБУ 10/99). Сумму НДС отразите отдельно на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям».

Для контроля учитывайте стоимость карты за балансом. Например, на счете 015 «Топливные карты».

Кроме того, для более детального контроля целесообразно отражать поступление и движение топливных карт в журнале учета приема и выдачи топливных карт.

В бухучете сделайте записи:

Дебет 60 Кредит 51

– оплачена топливная карта;

Дебет 20 (23, 26, 44…) Кредит 60

– списана на расходы стоимость топливной карты;

Дебет 19 Кредит 60

– отражен НДС со стоимости купленной карты;

Дебет 015 «Топливные карты»

– учтена топливная карта;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

Налоговый учет топливных карт зависит от условий, на которых поставщик их предоставляет (безвозмездно, под залог, за отдельную плату), а также от системы налогообложения, которую применяет организация.

ОСНО

Если поставщик предоставляет карту безвозмездно, отражать эту операцию в налоговом учете не нужно. В этом случае у организации не возникает экономической выгоды (дохода) (ст. 41 НК РФ).

Если поставщик передает карту в залог, ее получение и возврат в налоговом учете также не отражаются. Это следует из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 251 и пункта 49 статьи 270 Налогового кодекса РФ.

Если поставщик предоставляет топливную карту за плату, то ее стоимость можно включить в состав прочих расходов (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении приобретения и списания топливной карты

4 июня ООО «Альфа» заключило с АЗС договор на обслуживание денежной топливной карты. В этот же день топливная карта была оплачена поставщику с расчетного счета организации. Стоимость карты – 118 руб. (в т. ч. НДС – 18 руб.). 5 июня карта выдана менеджеру А.С. Кондратьеву. 1 августа Кондратьев уволился и сдал карту. Обе операции были отражены в журнале учета приема и выдачи топливных карт.

В бухучете организации сделаны следующие проводки.

4 июня:

Дебет 60 Кредит 51
– 118 руб. – оплачена топливная карта;

Дебет 26 Кредит 60
– 100 руб. (118 руб. – 18 руб.) – отнесена на расходы стоимость топливной карты;

Дебет 19 Кредит 60
– 18 руб. – отражен НДС со стоимости топливной карты;

Дебет 015 «Топливные карты»
– 118 руб. – учтена топливная карта;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 18 руб. – принят к вычету входной НДС по топливной карте.

При расчете налога на прибыль за январь–июнь бухгалтер «Альфы» включил стоимость топливной карты (100 руб.) в состав расходов.

Входной НДС в сумме 18 руб. предъявлен к вычету из бюджета во II квартале.

УСН

Если поставщик предоставляет карту безвозмездно, отражать эту операцию в книге учета доходов и расходов не нужно. В этом случае у организации не возникает экономической выгоды (дохода) (ст. 41 НК РФ).

Если поставщик передает карту в залог, ее получение и возврат в книге учета также не отражаются (п. 1 ст. 346.15, подп. 2 п. 1 ст. 251, ст. 346.16 НК РФ).

Ситуация: можно ли при расчете единого налога при упрощенке включить в расходы стоимость топливной карты, предоставленной за плату? Организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами.

Да, можно.

Перечень расходов на содержание служебного транспорта, приведенный в подпункте 12 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, открыт. Однако:

• такие расходы должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены;

• служебный автомобиль должен использоваться организацией в деятельности, направленной на получение доходов.

При соблюдении этих условий организация вправе включить стоимость топливной карты в расходы при расчете единого налога. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 22 июня 2004 г. № 03-02-05/2/40.

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет налоговой базы расходы по приобретению топливной карты не влияют.

ОСНО и ЕНВД

Если расходы на ГСМ (приобретение топливной карты) одновременно относятся к деятельности организации, облагаемой ЕНВД, и деятельности на общей системе налогообложения, то такие расходы нужно распределить (п. 9 ст. 274 НК РФ). Расходы на ГСМ (приобретение топливной карты), относящиеся к одному виду деятельности организации, распределять не нужно.

Сумму НДС, выделенную в счете-фактуре, распределите по методике, установленной в пунктах 4 и 4.1 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Сумму НДС, которую нельзя принять к вычету, прибавьте к полученной сумме расходов по деятельности организации, облагаемой ЕНВД (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Пример распределения стоимости топливной карты. Организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД

4 мая «Гермес» заключил с АЗС договор на обслуживание литровой топливной карты. Стоимость карты – 118 руб. (в т. ч. НДС – 18 руб.). Карта предназначена для заправки автомобиля, который одновременно используется в двух видах деятельности.

В учетной политике организации сказано, что общехозяйственные расходы распределяются пропорционально доходам за каждый месяц отчетного (налогового) периода.

Чтобы распределить расходы на приобретение топливной карты между двумя видами деятельности, бухгалтер «Гермеса» сопоставил доходы по оптовой торговле с общей суммой доходов.

Сумма доходов, полученных «Гермесом» от различных видов деятельности за май, составляет:

• по оптовой торговле (без учета НДС) – 26 000 000 руб.;
• по розничной торговле – 12 000 000 руб.

Операции, освобожденные от НДС, организация не осуществляла.

Доля доходов от оптовой торговли в общей сумме доходов за май составила:
26 000 000 руб. : (26 000 000 руб. + 12 000 000 руб.) = 0,684.

К деятельности организации на общей системе налогообложения относятся расходы на приобретение топливной карты в сумме:
(118 руб. – 18 руб.) × 0,684 = 68 руб.

При расчете налога на прибыль за май бухгалтер «Гермеса» учел расходы на приобретение топливной карты в сумме 68 руб. Сумму НДС, которую можно принять к вычету, бухгалтер «Гермеса» сможет определить по итогам II квартала.

О том, как списать ГСМ, приобретенные по топливным картам, см. Как отразить в учете приобретение ГСМ по топливным картам.

Как отражать топливные карты в бухгалтерском учете

Учет топливных карт в бухгалтерском учете — это способ контроля объемов приобретения ГСМ сотрудниками организации, за который обычно отвечает бухгалтер компании.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Топливная карта — это особое платежное средство, которое позволяет приобрести ГСМ. Воспользоваться этим сервисом могут только юридические лица.

Карточная оплата топлива широко используется многими крупными продавцами ГСМ. Это не совсем платежное средство — оно не позволяет оплачивать какие-либо иные товары и услуги.

Воспользоваться ими можно только на определенных заправочных станциях.

Такой порядок оплаты ГСМ очень удобен любой организации: и занимающейся транспортными перевозками, и имеющей большой автопарк, и той, которая имеет только один автомобиль в собственности. Карты, в зависимости от порядка работы сервиса, могут быть:

• денежными: на них зачисляется определенная денежная сумма, которую можно расходовать на приобретение ГСМ;
• литровыми: зачисляется определенное количество топлива, доступного для заправки на АЗС.

Большее распространение получили денежные карточки для приобретения топлива. Именно такие предлагают большинство крупных сетей АЗС.

Порядок работы сервиса

Все крупные продавцы нефтепродуктов предлагают такой сервис. Например, информация о нем, а также о подключении к программе представлена Лукойлом.

Списание топлива по топливным картам юридического лица происходит в порядке, который будет прописан в договоре, заключенном между покупателем и поставщиком АЗС.

В личном кабинете можно в оперативном режиме отслеживать все операции и контролировать их:

• перечисление аванса поставщику ГСМ;
• списание денежных средств в оплату;
• отчет о количестве и стоимости приобретенного топлива;
• остатки денежных средств.

Для работника-водителя этот порядок приобретения ГСМ также удобен, поскольку не нужно получать деньги подотчет, собирать подтверждающие их расход документы и сдавать авансовый отчет.

Как учитывать топливные карты в бухгалтерском учете

Смарт-карта на приобретение топлива может предоставляться сетью АЗС платно или бесплатно. Именно от этого зависит порядок, на каком счете учитывать топливные карты.

Бесплатно получаемые носители не отражают на балансе организации. Для их учета целесообразно открыть отдельный забалансовый счет, присвоив ему свободный номер (не указанный в Плане счетов бухучета), например 012. Также целесообразно организовать аналитический учет в разрезе каждого носителя и лиц, которые будут ответственны за его использование.

Если поставщик ГСМ взимает плату за изготовление электронных носителей, их при поступлении целесообразно отразить в составе ТМЦ, а затем списать их стоимость на текущие расходы организации.

Выдача топливных карт сотрудникам: как оформить

Выдачу электронных носителей сотрудникам необходимо оформить. Для этого организация сама может разработать форму документа. Назвать его можно, например, акт-приема передачи.

Образец акта приема-передачи

Аналогичным образом оформляется и возврат электронного носителя от ответственного сотрудника, который более не будет ее использовать. Ту же смарт-карту выдать другому сотруднику.

При большом количестве носителей и ответственных сотрудников каждый раз оформлять выдачу и возврат отдельным документом неудобно — для учета движения смарт-карт можно использовать журнал учета выдачи и возврата.

Выбор порядка документального оформления предоставлен организации. Его порядок и формы документов необходимо закрепить в локально-нормативном акте.

Обычно электронные носители имеют срок своего использования. После его окончания невозможные для дальнейшего использования смарт-карты нужно списать с забалансового учета. Для документального подтверждения списания оформляется акт на списание.

Учет бензина по топливным картам в бухгалтерии

Электронные носителя являются частью договора на поставку топлива. Для отражения расчетов с поставщиком ГСМ предназначен счет 60 Плана счетов бухучета. Приобретенные ГСМ учитываются в составе ТМЦ на счете 10. Поступление отражается на основании документов, предоставленных поставщиком. Он должен передать организации:

• накладную (акт приема-передачи);
• счет-фактуру;
• отчет по топливным картам об отпущенном топливе.

Для отражения списания ГСМ с учета и отражении их стоимости в затратах используются общие правила. Для подтверждения расхода ГСМ необходимо утверждение нормативов списания и оформление путевых листов.