Выплата дивидендов участнику физическому лицу ндфл

Ндфл с дивидендов для юридических и физических лиц — порядок расчета, отражение в отчетности, сроки уплаты

Каждый налогоплательщик должен проводить выплаты в бюджет со своих доходов.

Это касается и участников коммерческих организаций, НДФЛ с дивидендов которых облагается подоходным налогом и подлежит уплате в установленные законом сроки.

Руководящим лицам компании следует внимательно изучить особенности налогообложения при этом случае, чтобы правильно сделать вычеты и перечисления, избегая штрафов или пени.

Облагаются ли дивиденды НДФЛ

Поскольку дивиденды являются доходом, с них полагается удержание налога для последующего перечисления в федеральный бюджет. Законодательно применяются разные ставки процентов для резидентов и нерезидентов (во втором случае показатель будет выше).

При этом обязательно нужно учитывать, что статус российского резидента зависит не от гражданства, а от местопребывания за последние 12 месяцев.

Если большую часть этого времени (то есть не менее 183 дней), человек находился на территории нашей страны, то он считается российским резидентом.

В конце 2014 года Федеральным законом № 336 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» были изменены требования по исчислению платежей в бюджет.

Показатели для нерезидентов изменению не подвергалась, и тут по-прежнему требуется применение ставки 15%, это относится и к участникам (акционерам) в виде иностранных организаций.

Дивиденды физическим лицам как объект налогообложения

В соответствии с законом, НДФЛ удерживаются с дивидендов самой компанией, которая является налоговым агентом для участников-физлиц, получающих доход от данного бизнеса.

При этом, между учредителями (акционерами) прибыль распределяется до налогообложения и им не нужно самостоятельно делать исчисление и перечислять сумму для бюджета.

Все эти вопросы берет на себя сама организация, которая после перечисления удержанного налога, должна указать его при составлении соответствующей отчетности (например, формы 6-НДФЛ).

Но это относится только к дивидендам в денежной форме. Если же доход передается в другом виде (основные средства, имущество, товары), то напрямую удержать с них налог на дивиденды не представляется возможным. При этом случае обязанностью налогового агента будет сообщить ИФНС о невозможности этой процедуры, а обязанности по выплате переходят к самому участнику.

Хотя дивиденды облагаются НДФЛ, при расчете суммы для удержания не используются стандартные, имущественные или социальные вычеты.

Размер налоговой базы при такой ситуации досконально рассмотрен в статье 210 Налогового кодекса РФ, и калькуляция зависит от того, получает ли предприятие прибыль от других компаний.

Еще один важный момент, который необходимо учитывать, изложен в статье 214 НК РФ – если выплаты происходят несколько раз на протяжении года, то НДФЛ начисляются с дивидендов по каждому платежу отдельно, а не суммарным итогом.

По какой ставке облагаются дивиденды

Налоговый кодекс РФ предусматривает разный размер НДФЛ с дивидендов для резидентов и нерезидентов России. Статус налогоплательщика определяется на момент выплаты, и возможны случаи, когда на протяжении года резидент станет нерезидентом (и наоборот). Величина налоговой ставки составляет:

• для лиц, которые являются резидентами РФ – 13%;
• для нерезидентов – 15%.

Расчет НДФЛ с дивидендов

Самый распространенный способ расчета – если юридическое лицо, распределяющее доход между участниками, само не получает дивиденды от других организаций. При этом случае формула для калькуляции будет простой – НСД = НД х 13%, где:

• НСД – налог с дивидендов;
• НД – размер начисленного дохода;
• 13% – налоговая ставка (если удержание проводится с дохода нерезидента, то этот показатель будет 15%).

В случае если компания получает дивиденды с других организаций, расчет идет по другому алгоритму, учитывающему налоговый вычет. При таком случае формула приобретает вид НСД = (НД – (НД / ДНВ х ПД)) х 13%, где:

• ДНВ – доход, начисленный всем участникам;
• ПД – полученные дивиденды за вычетом удержанного налога (сюда не включаются поступления, которые облагаются налогом на прибыль по ставке 0%).

Например, если участнику организации, которая не получает дивидендов, положено 400 000 рублей дохода, то НСД = 400 000 р. х 13% = 52 000 р. Значит на руки он получит 400 000 р. – 52 000 р. = 348 000 рублей. Если же компания получила 100 000 р.

облагаемого налогом дохода от другой организации и начислила 400 000 рублей еще одному участнику, то НСД = (400 000 р. – (400 000 р./800 000 р.х100 000 р.)) х 13% = 45 500 рублей. Иначе говоря, после удержания налога, участник получает 400 000 р. – 45 500 р.

= 354 500 рублей.

Отражение в учете и налоговой отчетности

Если организация удерживает налог с дивидендов физических лиц, то ей необходимо правильно отразить этот процесс в бухгалтерском учете и отчетности, подготовленной для ИФНС. При этом случае возможны два варианта:

• НДФЛ высчитывает и удерживает АО – данные по НДФЛ подаются налоговой инспекции в составе декларации с заполненным приложением № 2. Это необходимо сделать не позднее 28 марта следующего года от даты фактической выплаты. Например, если дивиденды выплачивались в 2017 году, то документацию необходимо подать до 28.03.2018.
• Удержание проводит ООО – заполняется справка по форме 2-НДФЛ. Срок подачи, согласно статье 230 Налогового кодекса РФ – до 1 апреля следующего за выплатой года.

Особенности заполнения справки 2-НДФЛ

Процедура, когда организация выступает как налоговый агент, и НДФЛ удерживается с дивидендов участников компании, согласно статье 230 Налогового кодекса РФ, требует специального оформления в справке 2-НДФЛ.

Особое внимание нужно уделить на строку 3, где необходимо указывать полную сумму дохода (то есть без учета налогового удержания). Там же, с помощью кода «601» указывается сумма вычетов, если компания получает доход от других организаций.

Важно учитывать, что тут же указываются и другие доходы по ставке 13%, например, заработная плата.

Налогообложение дивидендов выплаченных имуществом

Расчет НДФЛ при выплате дохода в натуральной форме может создавать сложности из-за того, что в соответствии с Налоговым кодексом РФ, эта операция считается реализацией (из-за того, что происходит смена собственника имущества). При этом случае, в соответствии с действующим законодательством, стоимость имущества при реализации должна облагаться налогом, который необходимо удержать и перечислить в установленные сроки.

Подача декларации 3-НДФЛ физлицом – получателем дивидендов

Декларация 3-НДФЛ заполняется и подается получателями дивидендов, выплаченных в натуральной форме.

Учитывая периодическое изменение формы декларации, важно использовать вариант того года, за который этот налоговый документ подается (последний вариант утвержден приказом ФНС России № ММВ-7-11/552@ от 10.10.2016).

Срок подачи декларации – до 30 апреля следующего за отчетным года, при этом законодательством предусмотрены штрафы за задержку. Его размер – 5% от подлежащих уплате налогов, за каждый полный или неполный месяц просрочки (но не больше 30% и не меньше 1 000 рублей).

Налог на стоимость переданного работнику имущества

Поскольку передача участнику дивидендов в вещественной форме, законодательно выглядит как реализация, то подразумевается, что организация получила доход и должна выплатить с него налог. В зависимости от налогового режима, по которому работает организация, это будут:

• НДС и налог на прибыль – для общей системы налогообложения.
• единый налог – в случае «упрощенки».

Противоречивость данной ситуации заключается в том, что при этом случае происходит двойное налогообложение, когда переданное имущество облагается не только НДФЛ, но и налогом на реализацию. Следует сказать, что практика судебных решений показывает возможность выиграть такой процесс, но юристы рекомендуют избегать таких выплат, чтобы избежать лишних хлопот в будущем.

Сроки уплаты налога

Так как за несвоевременную подачу отчетной документации в налоговую инспекцию полагаются пени и штрафы, организация заинтересована, чтобы таких ситуаций не происходило. В зависимости от ситуации, крайний срок подачи документации может будет разным – в таблице показаны все возможные варианты:

Выплата дивидендов участнику физическому лицу ндфл

Именно поэтому налог с дивидендов необходимо удерживать в день их перечисления. Некоторых волнует вопрос – облагаются ли дивиденды НДФЛ, если они получены в натуральной форме. Так вот: если они выданы физлицу в любой форме, ставка налоговых отчислений составляет 13%. Поэтому налог имеет место независимо от того, как был получен такой доход от участия в бизнесе.

Важно знать, что оплата налога не зависит от того, где проживает или зарегистрирован получатель части прибыли от бизнеса.

Компания в обязательном порядке должна перечислять НДФЛ с полученных лицом дивидендов по месту той инспекции, где стоит на учете она.

Ндфл с дивидендов. примеры исчисления и отражение в отчетности

В нее включаются дивиденды, которые:

не облагались налогом на прибыль по ставке 0%;ранее не учитывались при расчете налогов с выплаченных вами дивидендов.

Чтобы рассчитать НДФЛ, действуйте так:Рассчитайте вычет по НДФЛ по формуле:Рассчитайте налог с дивидендов, начисленных участнику, по формуле:Пример.

Расчет НДФЛ с дивидендов организацией, которая сама получает дивидендыООО «Альфа» принадлежат доли в уставных капиталах:

ООО «Гамма» — 100% (ООО «Альфа» владеет этой долей пять лет);ООО «Дельта» — 30%.

ООО «Альфа» были получены дивиденды от ООО «Гамма» в сумме 1 000 000 руб. и от ООО «Дельта» — в сумме 1 500 000 руб. Эти дивиденды ранее не учитывались при расчете НДФЛ с дивидендов, выплаченных ООО «Альфа» своим участникам.ООО «Альфа» распределило между участниками прибыль в сумме 4 000 000 руб., в т.ч.:

Ндфл с дивидендов — порядок начисления и уплаты

При выплате дивидендов необходимо удержать НДФЛ.

Размер НДФЛ на дивиденды в 2020 году будет зависеть от статуса получателя:

• Если нерезидент — ставка равна 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
• Если получатель является резидентом Российской Федерации, то ставка будет 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Рассмотрим порядок расчета.

Если организация только выплачивает дивиденды физическому лицу — резиденту: НДФЛ = сумма дивидендов × 13% Если организация выплачивает и получает дивиденды одновременно. При условии, что доходы получены, а дивиденды еще не выплачены: НДФЛ = (ДН / ДР × ДР − ДП) × 13%, где: ДН — начисленная сумма дивидендов; ДР — суммы дивидендов к распределению; ДП — полученная сумма дивидендов.

При выплате дивидендов ООО НДФЛ уплачивается не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов. Если же дивиденды выплачивает АО, то налог необходимо перечислить в бюджет в течение месяца с даты выплаты дивидендов.

Порядок выплаты дивидендов учредителям в ООО в 2020 году

О том, в каких случаях бухотчетность ООО может иметь упрощенную форму, читайте в материале .

Правила выплаты дивидендов учредителям ООО в 2020 году по-прежнему базируются на ограничениях, содержащихся в ст.

29 закона № 14-ФЗ и требующих:

1. полной выплаты его доли выбывающему участнику;
2. превышения величины чистых активов над суммой УК и резервного фонда, в том числе и после выдачи дивидендов;
3. отсутствия признаков банкротства, в том числе и после выдачи дивидендов.
4. полной оплаты УК;

Соответствие этим ограничениям должно иметь место как на дату возникновения решения о выдаче, так и на момент выплаты дохода.

Организации, выплачивающие дивиденды физическим лицам, не должны сообщать сведения об их доходах

Однако уставный капитал обществ с ограниченной ответственностью состоит из долей, а не из акций.

Добавим, что организация как налоговый агент по налогу на доходы физических лиц должна представить в инспекцию сведения по каждому участнику — физическому лицу о полученных им дивидендах и о суммах начисленного, удержанного и перечисленного в бюджет налога по форме 2-НДФЛ ().

Ао выплатило дивиденды: заполняем декларацию

Если лицевые счета акционеров открыты в реестре акционеров, они получают дивиденды не через депозитарий, а непосредственно от АО, которое и выступает налоговым агентом.

В этом случае перед бухгалтерами АО встает вопрос об исчислении и уплате в бюджет НДФЛ и налога на прибыль с сумм выплаченных дивидендов.

Как правило, это задача непростая, ведь зачастую состав учредителей неоднороден: здесь и физические лица, и юридические, и «иностранцы», и муниципальные образования. 5 ст. 275 НК РФ): Н = К x Сн x (Д1 — Д2), где: Н – сумма налога, подлежащего удержанию; К – отношение суммы дивидендов, подлежащих

Получателями являются владельцы долей в УК, среди которых могут быть как юридические, так и физические лица. Прибыль между участниками делится в соответствии с порядком, отраженным в уставе юрлица. Чаще всего это распределение делается в пропорции к доле участия.

Вновь принятые участники также могут рассчитывать на выплату дивидендов согласно имеющейся доле.

Организация, выплачивающая дивиденды, выступает в роли налогового агента, удерживая с выплат физлицу НДФЛ, а с выплат юрлицу – налог на доходы. О том, что считать датой получения дохода в виде дивидендов, читайте в материале .

Порядок выплаты дивидендов учредителю — единственному участнику ООО

1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ) общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества.

Необходимым условием для получения учредителем дивидендов является наличие прибыли по данным бухгалтерского учета. Распределению подлежит именно чистая прибыль, то есть прибыль, установленная после уплаты налога на прибыль. Принятие решений об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, относится к компетенции общего собрания участников общества (пп.

7 п. 2 ст. 33 Закона N 14-ФЗ). Законодательство не содержит запрета на распределение между участниками общества прибыли, имеющейся за прошлые годы.

Так, в решении ВАС РФ от 29.11.2012 N ВАС-13840/12 указывается, в частности, на то, что по своей экономической природе чистая прибыль и нераспределенная прибыль тождественны.

Как удержать ндфл с дивидендов физического лица

Если человеку положены дивиденды, значит, с них должен быть удержан подоходный налог. Какая ставка НДФЛ с дивидендов в 2018 году? На какой КБК должен быть уплачен НДФЛ и в какие сроки? Как отразить эту операцию в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ? Об этом – в нашей консультации.

Ставка налога

После 01 января 2015 года отчислять НДФЛ с дивидендов нужно в размере 13 процентов (до 01.01.2015 он был меньше – всего 9%). Причем независимо от периода их распределения. Но на практике можно встретить и особенные случаи расчета и уплаты подоходного налога с таких доходов.

Основываясь на пункте 1 статьи 224 НК РФ, НДФЛ с дивидендов в 2018 году для тех лиц, которые пребывали в РФ на момент их выплаты минимум 183 дня в течение года – то есть для резидентов – составляет 13%. Хотя, что касается нерезидентов, то налог для данной категории составляет 15%.

Компания определяет налоговый статус своего участника или акционера на момент любой из выплат по дивидендам. То есть, лицо может в течение года стать нерезидентом или все же резидентом РФ.

Имейте в виду: в случае изменения статуса лица НДФЛ пересчитывают как за полный налоговый период.

Облагать или нет

С любого дохода физлица, в том числе с дивидендов ему, в казну нужно перечислять процент от выданной суммы.

Дата перечисления дивидендных доходов – это день их выплаты независимо от того, как они были получены – через кассу организации, с ее расчетного счета или деньги выданы наличными. Именно поэтому налог с дивидендов необходимо удерживать в день их перечисления.

Куда платить

Оплачивать НДФЛ необходимо на момент перечисления дивидендов. Но встречаются случаи, когда компания стоит на налоговом учете в инспекции одного города, а долю прибыли перечисляет своему учредителю совсем в другую местность. То есть, по месту его проживания. В этой ситуации возникает вопрос, где платить подоходный налог с дивидендов?

Важно знать, что оплата налога не зависит от того, где проживает или зарегистрирован получатель части прибыли от бизнеса. Компания в обязательном порядке должна перечислять НДФЛ с полученных лицом дивидендов по месту той инспекции, где стоит на учете она. Делают это в день перечисления дивидендов или на следующие сутки на основании пункта 6 статьи 226 НК РФ.

Расчет дохода

Для того чтобы рассчитать НДФЛ резидента, нужно использовать общую ставку налога, которая актуальна в день получения дохода. Если это 2018 год, то дивиденды в справке 2-НДФЛ рассчитывают по ставке 13%.

Если компания получила свои дивиденды от бизнеса в другой организации, то для расчетов используют также формулу из п. 5 ст. 275 НК РФ.

В этом случае вначале определяют долю дивидендов отдельного лица, для чего сумму выплаты на его счет делят на все начисленные дивиденды. Далее необходимо вычислить разницу между дивидендами, которые человек получил в прошлом году, текущем периоде и суммой всех распределяемых дивидендов. То есть, первый показатель умножают на второй и на процентную ставку налога.

Нюансы выплат

Допустим, компания перевела дивиденды по акциям своим участникам и уплатила НДФЛ. Однако деньги вернулись из-за изменения реквизитов акционеров. Тогда фактически суммы дохода она вынуждена переводить им по второму разу. Это значит, что перечислять налог заново не нужно.

Если акционеру не поступили деньги в результате ошибок с реквизитами, то его фактический доход отсутствует. НДФЛ, который ранее был перечислен в бюджет, имеет статус переплаты, которую необходимо вернуть.

Если же имело место последующее перечисление ему дивидендов, то налог удерживают и оплачивают заново.

Но позиция Минфина такова, что компания может не возвращать переплату, так как ее можно засчитать при втором заходе, даже не составляя специальное заявление.

Отсрочка налога

У организации есть право отложить уплату НДФЛ с дивидендов учредителю, если она имеет к этому лицу встречное требование. Например, если учредитель не возвращает долг или не оплатил товар.

Поэтому все встречные долги нужно зачесть. И если долг учредителя больше или равен сумме дивидендов, то компания вправе не передавать ему средства от дивидендов.

Она как бы берет отсрочку от уплаты НДФЛ с таких доходов.

О том, что учредитель получил доход, с которого не получилось уплатить дивидендный налог, необходимо сообщить в налоговую инспекцию и ему самому не позже 1 марта следующего года. Далее участник или акционер самостоятельно сдает декларацию о доходах, по которой оплатит налог не позже 15 июля последующего года.

Как отразить в справке 2-НДФЛ

В справку о доходах помимо дивидендов включают все сведения о доходах физического лица за истекший год и суммах налога за данный период. Как отразить дивиденды в справке о доходах?

Эти данные отражают по установленному коду этого дохода 1010. Он же использовался и ранее.

ПРИМЕР

На конец 2017 года принято решение выплатить дивиденды. Однако до 1 января 2018 года соответствующие суммы не поступили на счета получателей.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Правила расчета НДФЛ с дивидендов в случаях, если компания получает дивиденды и если не получает. Как отразить дивиденды в формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ — читайте в статье.

Налог на дивиденды для физических и юридических лиц в 2020 году

Общество с ограниченной ответственностью – это коммерческая структура, созданная для получения прибыли. Получить свою часть дохода от бизнеса участники ООО могут только после принятия решения о распределении прибыли и удержания налога.

Какой установлен налог на дивиденды в 2020 году? Ставка налога на дивиденды в 2020 году зависит от того, к какой категории относится участник (физическое или юридическое лицо), и ещё от нескольких важных критериев, которые мы рассмотрим дальше.

Налог на дивиденды для физических лиц в 2020 году

Налогообложение дивидендов участников — физических лиц зависит от их статуса: признаются ли они на момент выплаты дохода резидентами РФ. Ставка налога на дивиденды в 2020 году составляет:

• 13% для физических лиц-резидентов;
• 15% для физических лиц-нерезидентов.

Статус российского резидента зависит от того, сколько календарных дней за последние 12 месяцев участник фактически находился на территории России. Если таких дней не менее 183 (не обязательно подряд), то гражданин признается резидентом.

Для него налог, уплачиваемый на дивиденды для физических лиц в 2020 году, будет взиматься по ставке 13%. Периоды, проведенные за границей по уважительным причинам, таким как лечение и обучение, в расчёт не принимаются (статья 207 НК РФ).

Гражданство на статус резидента РФ не влияет, поэтому им может быть и иностранный учредитель, если большую часть последних 12 месяцев он фактически находился в России.

Удерживать НДФЛ с дивидендов в 2020 году для перечисления в бюджет обязана сама компания. Для физических лиц, получающих доход от бизнеса, компания является налоговым агентом. Учредителю выплачивают дивиденды уже после налогообложения, поэтому ему не надо самостоятельно рассчитывать и перечислять НДФЛ.

Однако, если дивиденды передаются не в денежной форме (основные средства, товары, другое имущество), то ситуация меняется. Налоговый агент не может удержать сумму налога для перечисления, ведь денежные средства, как таковые, участнику не выплачиваются. В этом случае ООО обязано сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ.

Теперь все обязанности по уплате НДФЛ переходят к самому участнику, получившему дивиденды имуществом. Для этого по итогам года надо сдать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и самостоятельно заплатить налог.

Дополнительные сложности при выплате учредителю дохода не в денежной форме связаны с тем, что налоговики считают такую передачу имущества реализацией, потому что при этом происходит смена собственника. А при реализации имущества его стоимость должна облагаться налогом, в зависимости от системы налогообложения, на которой работает фирма:

• НДС и налог на прибыль (для ОСНО);
• единый налог (для УСН).

Если же юрлицо работает на ЕНВД, то сделка по передаче имущества учредителю должна облагаться в рамках общего или упрощенного режима (если общество совмещает режимы ЕНВД и УСН).

Получается действительно абсурдная ситуация, когда имущество, переданное в качестве дивидендов, облагается дважды:

• НДФЛ, который платит учредитель;
• налог на «реализацию» в соответствии с режимом, который ИФНС обязывает выплатить саму компанию.

В некоторых случаях суды становятся на сторону ООО, признавая, что здесь нет признаков реализации имущества, но и есть и противоположные судебные решения. Если вы не готовы спорить с налоговиками в суде, то не советуем применять такой способ. Возможно, когда-то в НК РФ внесут соответствующие изменения, но пока выплата дивидендов имуществом грозит дополнительным налогообложением.

Налог на дивиденды для юридических лиц в 2020 году

Участником общества с ограниченной ответственностью может быть не только физическое, но и юридическое лицо (российская или иностранная фирма). Налогообложение выплаченных дивидендов юридических лиц в 2020 году производится по нормам, установленным статьей 284 НК РФ.

Как видим, если российская организация имеет не менее 50% в уставном капитале другой российской компании, то налог на прибыль с полученных дивидендов не взимается (нулевая ставка). Чтобы подтвердить эту льготу, участник-юридическое лицо должен представить в инспекцию документы, подтверждающие право на долю в капитале организации, выплачивающей доход.

Такими документами могут быть:

• договор купли-продажи или мены;
• решения о разделении, выделении или преобразовании;
• судебные решения;
• договор об учреждении;
• передаточные акты и др.

Налог на прибыль с дивидендов в 2020 году установлен и для юридических лиц, которые работают на специальных режимах (УСН, ЕСХН, ЕНВД). В отношении доходов, которые они получают от своей деятельности, такие юрлица налог на прибыль не платят. Однако в отношении доходов, получаемых от участия в других организациях, сделаны исключения:

• для фирм на УСН действуют положения пункта 2 статьи 346.11 НК РФ;
• для фирм на ЕСХН действует нормы пункта 3 статьи 346.1 НК РФ.

В этих статьях прямо говорится, что специальный налоговый режим не распространяется на прибыль, полученную от участия в других предприятиях. Что касается компаний на ЕНВД, то хотя такой прямой оговорки нет, но освобождение от налога на прибыль относится только к доходам, полученным по видам деятельности, указанным в статье 346.26 НК РФ.

Таким образом, налог с дивидендов юридического лица 2020 года выплачивается в виде налога на прибыль (по ставкам, указанным в таблице), даже если в общем случае общество на спецрежиме от уплаты этого налога освобождена.

Как и в случае с участником-физлицом, налоговым агентом, обязанным удержать и перечислить налог на прибыль, является организация, которая выплатила дивиденды. Срок уплаты налога — не позднее дня, следующего за днем выплаты (статья 287 НК РФ).

Формула расчёта

Заканчивая рассмотрение вопроса, какими налогами облагаются дивиденды в 2020 году, приведем формулу расчёта из статьи 275 НК РФ. О ней необходимо знать, если дивиденды выплачивает компания, которая сама получила прибыль от участия в другой организации.

Н = К x Сн x (Д1 – Д2)

• Н — сумма налога к удержанию;
• К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу их получателя, к общей сумме распределяемой прибыли;
• Сн — ставка налога;
• Д1 — общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей;
• Д2 — общая сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, если они не учитывались ранее при расчете дохода.

При этом в показатель Д2 не включают дивиденды, к которым применяется нулевая ставка налога на прибыль.

Эту формулу надо применять, рассчитывая налоги с дивидендов в 2020 году, которые выплачивают российским юрлицам и физическим лицам-резидентам РФ. Для остальных категорий участников ООО налог считают по правилам пункта 6 статьи 275 Налогового кодекса.

Расчет и выплата дивидендов в 2019 году

Расчет и выплата дивидендов в 2019 году

7 августа 2019 Елена Маврицкая Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем

В настоящей статье мы на примерах покажем, как рассчитать и выплатить дивиденды в 2019 году. Также мы перечислим условия, необходимые для выплаты дивидендов, и привели бухгалтерские проводки. Наконец, объясним, в каком размере следует удержать НДФЛ и в какие сроки перечислить его в бюджет.

Это любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли по принадлежащим ему акциям (долям) пропорционально его доле в уставном капитале этой организации. Важная деталь: дивиденды всегда выплачиваются из прибыли, которая осталась после налогообложения. Об этом прямо говорится в пункте 1 статьи 43 НК РФ.

СПРАВКА. Что такое прибыль, оставшаяся после налогообложения (ее часто называют чистой прибылью)? Ответ зависит от налогового режима, который применяет организация. При общей системе прибыль за вычетом налога на прибыль.

При ЕНВД — прибыль за вычетом единого налога на вмененный доход. При ЕСХН — прибыль за вычетом единого сельхозналога. Выплата дивидендов учредителю в ООО на УСН производится из прибыли, оставшейся после уплаты единого «упрощенного» налога.

Бесплатно вести бухгалтерский и налоговый учет в веб‑сервисе

Что нужно для выплаты дивидендов

Чтобы организация могла распределить чистую прибыль между учредителями, необходимо выполнение ряда условий. Перечислим основные:

• у организации есть прибыль, оставшаяся после налогообложения. При убытках дивиденды выплачивать нельзя;
• уставный капитал полностью оплачен;
• стоимость чистых активов больше или равна уставному капиталу. Под чистыми активами понимается разница между активами организации и ее долгами. Чистые активы — это капитал и резервы (указаны в итоговой строке III раздела бухгалтерского баланса), увеличенные на доходы будущих периодов (указаны в строке 1530 баланса) и уменьшенные на задолженность участников по оплате УК (указана в составе строки 1170 баланса).
• у организации нет признаков банкротства.

Бесплатно заполнить и распечатать бухгалтерский баланс по актуальной форме

Расчет дивидендов

Это и есть распределение чистой прибыли. Распределять можно не только прибыль текущего года, но и прошлых лет, если ранее ее не направляли на дивиденды или иные цели. Для распределения прибыли необходимо соответствующее решение общего собрания акционеров или участников.

ВНИМАНИЕ. Решение общего собрания акционеров или участников нужно оформить в виде протокола. Без этого документа бухгалтерия не вправе отразить хозяйственную операцию по начислению и выплате дивидендов.

Как посчитать дивиденды учредителям ООО (пример)

У общества с ограниченной ответственностью четыре учредителя: Иванов, Петров, Сидоров и Кузнецов. Их доли в уставном капитале составляют:

• Иванов — 30%;
• Петров — 30%;
• Сидоров — 25%;
• Кузнецов — 15%.

Чистая прибыль по итогам периода равна 600 000 руб. Все условия для выплаты дивидендов выполнены, общее собрание участников приняло решение об их выплате. Бухгалтер ООО сделал расчеты:

• Иванову — 180 000 руб. (600 000 руб. × 30%);
• Петрову — 180 000 руб. (600 000 руб. × 30%);
• Сидорову — 150 000 руб. (600 000 руб. × 25%);
• Кузнецову — 90 000 руб. (600 000 руб. × 15%).

Периодичность начисления дивидендов

Периодичность выплаты дивидендов в ООО может быть следующей: раз в квартал, раз в полгода или раз в год (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»; далее — Закон об ООО). Организация вправе выбрать любой вариант и закрепить его в своем уставе или в решении общего собрания участников.

Акционерные общества могут выплачивать деньги учредителям по итогам квартала, полугодия, 9-ти месяцев или года (п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об закона об акционерных обществах»; далее — Закон об АО).

Сроки выплаты дивидендов

ООО должно делать выплаты не позднее 60 календарных дней с даты принятия решения о распределении прибыли (п. 3 ст. 28 Закона об ООО).

Акционерному обществу сначала нужно определить круг лиц, имеющих право на дивиденды. На это отводится не менее 10 и не более 20 календарных дней с даты принятия решения о распределении прибыли.

После чего можно приступать к выплате.

Срок перечисления для номинальных акционеров — не более 10 рабочих дней, а для прочих акционеров — не более 25 рабочих дней с даты, когда определен круг лиц, которые вправе получить дивиденды (п. 6 ст. 42 Закона об АО).

Порядок выплаты дивидендов

Чаще всего их выплачивают в денежной форме: безналом, либо наличными из кассы. При наличной выплате следует соблюдать важное правило, закрепленное в Указании Центробанка от 07.10.13 № 3073-У.

Этот документ не позволяет направить наличную выручку на выдачу дивидендов. Поэтому организация обязана сдать выручку в банк, а затем снять нужную сумму специально для выдачи акционерам или участникам.

Налог на дивиденды в 2019 году (НДФЛ)

Организация, которая выплачивает дивиденды учредителю-физлицу, выступает в роли налогового агента (п. 3 ст. 214 НК РФ). Если участник (акционер) является налоговым резидентом РФ, то бухгалтерия обязана удержать и перевести в бюджет НДФЛ по ставке 13% (ст. 224 НК РФ).

На руки учредитель получает сумму за минусом налога. Покажем на примере. Допустим, участнику ООО начислили дивиденды в размере 500 000 руб. НДФЛ составляет 65 000 руб. (500 000 руб. х 13%). Эту сумму бухгалтерия перечислила в бюджет. На руки учредитель получил 435 000 руб. (500 000 руб.

– 65 000 руб.).

Перевести налог в бюджет нужно в сроки:

• для ООО — не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ);
• для АО — не позднее месяца с даты выплаты дивидендов (подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

Бесплатно заполнить и сдать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет

Дивиденды и страховые взносы

Страховые взносы начислять не нужно. Это связано с тем, что облагаемым объектом для взносов являются выплаты в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам (п. 1 ст. 420 НК РФ). Раз дивиденды к таким выплатам не относятся, то от взносов они освобождены.

Проводки по выплате дивидендов

На дату протокола о распределении прибыли.

• ДЕБЕТ 84    КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» — начислены дивиденды учредителю такому-то;
• ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов»    КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — начислен НДФЛ на дивиденды учредителя такого-то.

На дату выплаты учредителям:

• ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов»     КРЕДИТ 50 (или 51) — выплачены дивиденды учредителю такому-то.

На дату перечисления налога в бюджет:

• ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»    КРЕДИТ 51 — перечислен НДФЛ.

Отметим, что указанные проводки отражают расчет и выплату дивидендов в денежной форме.

Если же компания в 2019 году производит выплату за счет основных средств или материалов, необходимо использовать счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Если дивиденды выдаются за счет товара или готовой продукции, следует использовать счет 90 «Продажи». В этих случаях передача ценностей учредителю облагается НДС.

Обсудить на форуме (4) В закладкиРаспечатать 17 714

17 714

Обсудить на форуме (4) В закладкиРаспечатать 17 714

Как уплачивается НДФЛ с дивидендов

Налог на прибыль рассчитывается отдельно по каждому принятому участниками решению. НДФЛ рассчитывается отдельно по каждому участнику.

В таком же порядке рассчитывается налог с дивидендов, начисленных иностранным участникам.

https://www..com/watch?v=E_2mBkxNA4Q

Налог на прибыль, удержанный с дивидендов, перечисляется в бюджет на следующие КБК.

Сведения о выплаченных дивидендах и удержанном с них налоге на прибыль нужно отразить в Декларации по налогу на прибыль.

О перечисления НДФЛ с дивидендов и заполнении отчетности при выплате дивидендов физлицам читайте отдельный материал.

Поскольку дивиденды являются доходом, с них полагается удержание налога для последующего перечисления в федеральный бюджет. Законодательно применяются разные ставки процентов для резидентов и нерезидентов (во втором случае показатель будет выше).

При этом обязательно нужно учитывать, что статус российского резидента зависит не от гражданства, а от местопребывания за последние 12 месяцев.

Если большую часть этого времени (то есть не менее 183 дней), человек находился на территории нашей страны, то он считается российским резидентом.

В конце 2014 года Федеральным законом № 336 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» были изменены требования по исчислению платежей в бюджет. Действующая на тот момент ставка 9% на подобные доходы для резидентов была изменена, и, согласно статье 284, НДФЛ с дивидендов стал составлять 13%.

В соответствии с законом, НДФЛ удерживаются с дивидендов самой компанией, которая является налоговым агентом для участников-физлиц, получающих доход от данного бизнеса. При этом, между учредителями (акционерами) прибыль распределяется до налогообложения и им не нужно самостоятельно делать исчисление и перечислять сумму для бюджета.

Но это относится только к дивидендам в денежной форме. Если же доход передается в другом виде (основные средства, имущество, товары), то напрямую удержать с них налог на дивиденды не представляется возможным. При этом случае обязанностью налогового агента будет сообщить ИФНС о невозможности этой процедуры, а обязанности по выплате переходят к самому участнику.

Налоговый кодекс РФ предусматривает разный размер НДФЛ с дивидендов для резидентов и нерезидентов России. Статус налогоплательщика определяется на момент выплаты, и возможны случаи, когда на протяжении года резидент станет нерезидентом (и наоборот). Величина налоговой ставки составляет:

• для лиц, которые являются резидентами РФ – 13%;
• для нерезидентов – 15%.

Самый распространенный способ расчета – если юридическое лицо, распределяющее доход между участниками, само не получает дивиденды от других организаций. При этом случае формула для калькуляции будет простой – НСД = НД х 13%, где:

• НСД – налог с дивидендов;
• НД – размер начисленного дохода;
• 13% – налоговая ставка (если удержание проводится с дохода нерезидента, то этот показатель будет 15%).

В случае если компания получает дивиденды с других организаций, расчет идет по другому алгоритму, учитывающему налоговый вычет. При таком случае формула приобретает вид НСД = (НД – (НД / ДНВ х ПД)) х 13%, где:

• ДНВ – доход, начисленный всем участникам;
• ПД – полученные дивиденды за вычетом удержанного налога (сюда не включаются поступления, которые облагаются налогом на прибыль по ставке 0%).

Например, если участнику организации, которая не получает дивидендов, положено 400 000 рублей дохода, то НСД = 400 000 р. х 13% = 52 000 р. Значит на руки он получит 400 000 р. – 52 000 р. = 348 000 рублей. Если же компания получила 100 000 р.

облагаемого налогом дохода от другой организации и начислила 400 000 рублей еще одному участнику, то НСД = (400 000 р. – (400 000 р./800 000 р.х100 000 р.)) х 13% = 45 500 рублей. Иначе говоря, после удержания налога, участник получает 400 000 р. – 45 500 р.

= 354 500 рублей.

По общему правилу при выплате налогоплательщику налоговым агентом денежных средств (дохода в натуральной форме) более одного раза в течение налогового периода исчисление суммы НДФЛ производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога.

При этом исчисление суммы и уплата налога в отношении дивидендов осуществляются налоговым агентом отдельно по каждому налогоплательщику –физическому лицу применительно к каждой выплате указанных доходов.

Таким образом, если дивиденды выплачиваются более одного раза в год, то исчислять и перечислять в бюджет сумму НДФЛ нужно по каждой отдельно взятой выплате.

Отметим, что также применительно к каждой выплате определяются и налоговый статус физического лица-получателя дивидендов, и соответствующая ему налоговая ставка.

Страховые взносы во внебюджетные фонды на выплаченные участникам-физическим лицам дивиденды не начисляются, так как  данные выплаты произведены не в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.

Лукойл

Финальные дивиденды компании Лукойл за 2018 год составили 155 рублей на акцию

Налог составил всего 55 рублей, вместо расчетных 60,45 рублей.

Это очень интересный момент, налог получился меньше, чем должен быть, а наш доход, соответственно, больше.

Отчетность при дивидендах

Проводки в бухгалтерском учете по начислению и выплате дивидендов надо делать отдельно по каждому участнику (акционеру), на открытом для него субсчете к счету 75 “Расчеты с учредителями”.

В  бухгалтерском учете задолженность по выплате дохода участникам отражается записью по дебету счета 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)” в корреспонденции с кредитом счета 75 “Расчеты с учредителями”, субсчет 75-2 “Расчеты по выплате доходов”.

В случае если участники общества являются его работниками, задолженность по выплате дохода перед ними отражается записью по дебету счета 84 и кредиту счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Удержание суммы НДФЛ отражается записью по дебету счета 75, субсчет 75-2, и кредиту счета 68 “Расчеты по налогам и сборам” (в общем случае), по дебету счета 70 и кредиту счета 68 (когда участники общества являются его работниками).

В балансе показатель “Нераспределенная прибыль” (строка 1370) будет отражен уже за вычетом начисленных, но не выплаченных годовых дивидендов.