+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

По каким ценам следует приходовать излишки имущества

Оприходованы излишки готовой продукции выявленные при инвентаризации

По каким ценам следует приходовать излишки имущества

Чаще всего предприятия сталкиваются с появлением излишков товаров, сырья и материалов. В соответствии с налоговым кодексом РФ (п. 20 ст. 250) эти излишки должны быть учтены как внереализационные доходы предприятия. Но при этом возникает серьезный вопрос: как правильно оценить излишки, обнаруженные в процессе инвентаризации?

Считая полученные излишки внереализационными доходами, ответственные лица берут во внимание ту стоимость, которая была получена предприятием при совершении сделки, то есть в натуральной форме.

Отсюда следует, что определение цены зависит от стоимости совершенной сделки. Но при этом нужно руководствоваться еще и ст. 274 НК РФ.

Это означает, что цена на излишки при инвентаризации определяется, исходя из их рыночной стоимости.

Под рыночной стоимостью в данном случае понимаются цены на такой же или идентичный товар в рассматриваемом периоде. Дополнительно во внимание берутся и другие факторы:

  • колебания потребительского спроса;
  • положительные свойства продукции, влияющие на решение покупателя;
  • срок годности и другие.

Есть и еще один важный момент – излишки имущества, выявленные при инвентаризации, относятся на внереализационные доходы одним из следующих способов:

  • после завершения проверки (уже после оформления акта, составляемого инвентаризационной комиссией);
  • на момент заполнения годовых отчетов (сделать это нужно до 31 декабря отчетного года).

Методика налогового учета при этом не будет иметь значения. Перед зачислением излишков на баланс составляется приказ на оприходование излишков при инвентаризации.

Полученные активы предприятие может либо использовать в производстве, либо перепродать. Но это не позволит считать всю стоимость излишков считать расходами. НК РФ определяет последовательность последующего выбытия таких излишков.

[attention type=green]
Если активы используются в производстве, то в качестве материальных расходов признают только 20% от рыночной стоимости ТМЦ. Получается, что излишки ценностей, выявленные при инвентаризации, относятся на материальные расходы лишь частично при дальнейшем использовании.
[/attention]

Если же излишки продаются, то правила продажи определяются предприятием самостоятельно, так как налоговый кодекс этот вопрос не регулирует. На практике же эти активы в организациях списывают так же, как и в случае использования их в производстве. Как отразить излишки при инвентаризации при продаже в таком случае? Учитывать нужно только налог на прибыль от рыночной цены.

Излишки в составе ОС

Как бы ни было странно, но в ходе проверки могут быть обнаружены не только лишние материалы, сырье и товары, но иногда и основные средства. В этом случае порядок их учета совершенно иной. Единственным сходством является то, что и здесь излишки, выявленные при инвентаризации, приходуются по статье внереализационных доходов.

Бухгалтера не используют в этом случае натуральную форму ОС, но все равно при расчетах используют нынешнюю рыночную стоимость. Основанием для проведения такой оценки является ст. 250 НК РФ.

Пункт 8 гласит, что предприятие обязано определять рыночную стоимость имущества, переданного в организацию на безвозмездной основе.

Напомним, что если были оприходованы излишки готовой продукции, выявленные при инвентаризации, то руководствоваться нужно ст. 274 НК РФ.

Но тут существует несколько расхождений. Законодательство утверждает, что ОС, выявленные в результате проверки, не могут считаться безвозмездно полученными, так как в этом случае нет субъекта, передавшего основное средство. Но и изначальную стоимость определить невозможно. Если в результате инвентаризации выявлены излишки в виде ОС, то амортизировать их нельзя.

Отсюда получается, что налог на прибыль с излишков в виде ОС предприятию уплатить придется, а вот использовать его в расходах во время эксплуатации будет нельзя даже частично (нельзя будет провести и амортизацию единовременно или в несколько этапов). Непонятно и то, как оформить излишки, выявленные при инвентаризации, в случае их реализации.

Если основное средство будет продано, то выручка от сделки будет включена в объем полученных доходов. С нее придется платить налог. Зато уменьшить размер выручки на рыночную стоимость не получится.

Единственное, что можно включить в расходы, это затраты, понесенные вследствие ремонта, демонтажа или доставки основного средства покупателю.

При выявлении дополнительных основных средств составляется приказ на оприходование излишков, образец которого позволит оформить документ правильно. В тексте указывается объект, его стоимость, условия, при которых был обнаружен излишек (сроки проводимой проверки).

Образец приказа на оприходование излишков выглядит следующим образом:

Проводки бухгалтерского учета по оприходованию излишков разберем на конкретном примере.

Оприходование излишков при инвентаризации: проводки

Компания «Комфорт» в ходе проведения проверки обнаружила излишки в виде материалов. Акт об этом был составлен 30 апреля 2016 года. Необходимо разобраться, как произвести учет излишков, выявленных при инвентаризации.

Для этого необходимо сначала определить стоимость материалов. Налоговый кодекс указывает, что нужно использовать рыночную цену. Она равна 50 000 рублей. Каждый квартал компания «Комфорт» уплачивает в государственный бюджет налог на прибыль, предварительно рассчитывая его. В бухгалтерском учете нужно будет сделать следующую проводку оприходования излишков при инвентаризации:

  • Д 10 – К 91 – 50 000 рублей

Дата проведения этой проводки идентична дате составления акта, то есть 30 апреля. После этого полученные материалы были использованы в производстве. Передача произошла 6 мая 2016 года. В этот же момент составляется проводка:

  • Д 20 – К 10 – 50 000 рублей

Если они были использованы не полностью, то составляются проводки оприходования излишков товара на часть суммы.

В бухучете при использовании списывается вся стоимость материалов. А в расходы по налогу будет входить только 20% от этой стоимости, то есть 10 000 рублей. Остальные 40 000 рублей с точки зрения налогового учета признаны не будут. Все это свидетельствует о том, что с точки зрения бухгалтерского учета, излишки при инвентаризации принять и использовать в дальнейшем легче.

В целом же бухучет при наличии излишек не сильно отличается в случае обнаружения материальных ценностей, товаров или основных средств. А вот от учета недостач они отличаются не только тем, на какую статью принимаются, но и особенностями налогового учета. Проводки излишек и недостач при инвентаризации различны, как и методика их отнесения на баланс.

Обычно причиной образования излишков становится наличие ошибок в организации учета или логистики.

Для исправления ситуации, повышения достоверности учетных данных и приведения их к фактическим, излишки необходимо отразить в бухучете компании, т. е. оприходовать. Рассмотрим, как это происходит на практике.

Бухгалтерский учет излишков

Установленные при инвентаризации несоответствия между реальным наличием имущества и учетными данными должны быть зарегистрированы в учете компании в том отчетном периоде, когда проводилась инвентаризация. При этом имущество, кроме денежных средств, принимают к учету по текущей рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации.

Как правило, проблем с приходованием МПЗ не возникает, в большинстве случаев излишки выявляются по позициям, имеющимся на складе. Их приходуют по тем же ценам. Если подобных активов на балансе не числится, их стоимость определяют, обратившись к информации, имеющейся в каталогах, прайсах и других источниках.

Обнаруженные «лишние» объекты ОС оцениваются также по рыночной стоимости. Иногда возникают ситуации, когда ОС числится на балансе, но в учете не отражена его достройка или реконструкция.

В этом случае оценивают понесенные затраты и увеличивают цену актива на их величину. Для оценки расходов используют данные о стоимости подобных работ, либо привлекают независимого специалиста-оценщика.

Оценивая обнаруженные излишки необходимо учитывать фактическое состояние объектов и степень их износа.

Если по однородным видам активов одновременно обнаруживается и недостача и излишки, то речь идет о пересортице. По решению руководителя в таких ситуациях осуществляется зачет излишков и недостач. Оприходование излишков, выявленных при инвентаризации, при этом возможно лишь после проведения зачета.

Сумма излишков относится на финансовые результаты компании, т.е. в той же сумме в бухучете признается прочий доход, который отражается по кредиту сч. 91. Корреспондирует сч. 91 со счетами, соответствующими счетам активов, по которым излишки установлены – 01, 03, 04, 07, 08, 10, 11, 41, 43, 50 и др.

Оприходование излишков при инвентаризации: налоговый учет

Следует принять во внимание, что в налоговом учете стоимость установленных при инвентаризации излишков отражается в структуре внереализационных доходов (п. 20. ст. 250 НК РФ) по рыночной стоимости. Т.е. в общих случаях налоговый и бухучет совпадают.

Сложнее ситуации с зачетом пересортицы. НК РФ не приемлет понятие пересортицы, поэтому налоговики считают, что зачет нельзя учитывать при определении базы по налогу на прибыль, т. е.

все излишки следует относить на внереализационные доходы по рыночным ценам, а недостачи — на внереализационные расходы по учетным ценам. Причем учесть недостачу в затратах можно лишь в случае отсутствия виновника и подтверждения этого факта, например, решением суда.

Поэтому, при пересортице могут возникнуть налоговые разницы и увеличиться размер налога на прибыль.

Источник: https://artlife-astrahan.ru/izlishki-vyyavlennye-pri-inventarizatsii/

Какие документы нужны при оприходовании излишкоа установленных при инвентаризации

В обратной ситуации (когда стоимость излишков превышает стоимость недостающих ценностей) возникающая суммовая разница включается в состав прочих доходов (Дебет 91-1 Кредит 41-1 (10-1)).

Цена оприходования товара при инвентаризации

По каким ценам следует приходовать излишки имущества

Давайте посмотрим сначала, почему вообще возникает этот вопрос. Если на складе проводится переучёт товаров, материалов и других ценностей, и в результате обнаруживаются что-то неучтённое, то нужно определиться с ценой, по которой Вы будете ставить новый товар на баланс.

Стоимость товаров (материалов) нужно будет указывать вне зависимости от того, ведётся ли в вашей базе учёт в закупочных ценах или в ценах продажи. Ниже показан пример постановки на баланс при учёте в ценах закупки.

Чтобы понять, как производится расчёт в процессе оприходования, давайте сначала обратимся к противоположному случаю, то есть списанию недостачи товара. Для начала посмотрите на одну важную настройку 1С:Бухгалтерии: она нам пригодится и в дальнейшем.

[нажмите на картинку для увеличения]

На рисунке вы можете видеть, что при использовании учёта по складам есть два варианта расчёта стоимости ТЦМ при списании. Способ учёта “по количеству” применяется в тех случаях, когда на всех складах (торговых точках организации) один и тот же товар стоит одинаково. К примеру, в магазинах FixPrice стоимость товара не зависит от торговой точки (склада).

В этом случае при списании товара (если НЕ применяется партионный учёт!) суммируется общее кол-во его по всем складам, а также суммируется стоимость. После этого общая стоимость делится на общее количество и в результате получается усреднённая цена товара. Вот эта сумма и списывается со счёта учета при продаже и других подобных операциях.

Как это связано с определением цены излишков товара? А очень просто: стоимость обнаруженных излишков определяется умножением средней стоимости товара, который УЖЕ есть на складе (любом складе!), на количество товара, обнаруженного в результате проведения инвентаризации. Пример показан на скриншоте документа ниже:

[нажмите на картинку для увеличения]

Таким образом, запомните:

Всего лишь один из вариантов!

Если в учётной политике организации принят учёт товаров только по количеству и, естественно, не применяется учёт по партиям, то стоимость излишков товара рассчитывается умножением средней стоимости уже имеющегося на складе этого товара на обнаруженное количество.

Проводки документа, показанного выше, вы можете посмотреть на следующей картинке. Все проводки являются результатом проведения не самого документа инвентаризации, а следующего за ним документа оприходования. Именно в нём есть поле для указания стоимости товара.

[нажмите на картинку для увеличения]

Рассмотренный случай является самым простым. Именно он чаще всего встречается в практике. А теперь посмотрим вторую ситуацию, в которой новая цена зависит от склада.

Цена при учёте “по количеству и сумме”

Опять обратимся к списанию товара.

Если в настройках параметров учёта у вас указано, что учёт по складам ведётся не только по количеству, но и по сумме, то предполагается, что цена товара МОЖЕТ зависеть от склада, на котором он хранится.

Обратите внимание на то, что это условие не обязательно выполняется на практике, то есть вы можете в настройках указать зависимость цены от склада, но по факту цена будет у вас одинаковой на всех складах.

Вообще говоря, не произойдёт ничего страшного, если стоимость товара у вас во всех торговых точках (складах) одинакова, а в настройках вы выберите второй пункт (см. первую картинку).

Вы можете так сделать, например, “на всякий случай”. Тем не менее, эта настройка влияет на способ расчёта цены единицы товара при списании, так что не забывайте об этом.

Более подробно эти случаи рассматриваются в представленных на сайте курсах по 1С:Бухгалтерии.

Вернёмся к списанию. Если выбран второй вариант настройки учёта по складам, то цена единицы товара рассчитывается программой 1С только по тому складу, с которого производится списание! При постановке на баланс товара после проведения инвентаризации принцип расчёта цены полностью аналогичный.

Таким образом, в этом случае нужно посмотреть по отчёту (какому?) общую сумму этого товара НА НУЖНОМ ВАМ СКЛАДЕ, посмотреть общее количество, а потом разделить первое на второе. Вот вам и будет цена одной единицы, которую вы будете вписывать в документ оприходования.

Если обнаруженного товара вообще нет на складе

В этом случае программа в документе оприходования вообще не сможет подставить стоимость номенклатуры, так как в базе нет данных по ценам на товар, которого нет на складе. Вам нужно будет самостоятельно установить цену единицы товара, по которой вы будете его учитывать на балансе вашей организации.

На самом деле, сложного тут тоже ничего нет. Если помните, похожий случай был при рассмотрении разукомплектации, когда в результате получались товары, которых вообще не числится.

Подведём итоги

Цену того, что было обнаружено на складах в результате инвентаризации, вам придётся указывать самостоятельно в документе оприходования товара, если этого товара вообще нет на складе. Если он есть в наличии, то 1С самостоятельно подставит стоимость.

Уникальная метка публикации: DF922172-2910-DBEF-B6E2-36DCFF0DFEB7
Источник: //artemvm.info/information/uchebnye-stati/1s-predpriyatie/cena-oprihodovaniya-tovara-pri-inventarizacii/

Излишки при инвентаризации: что это такое, причины, как правильно оприходовать и оформить

По каким ценам следует приходовать излишки имущества

5 Декабря 2019 6 минут на прочтение914

Выясним значение термина. Это мероприятие в любой организации, в оптовой и розничной торговле для поиска расхождений между учтенными в регистре бух.учета основными оборотными средствами и их фактическим наличием.

Расхождения нередко вызывают затруднение у главного экономиста, ведь ему придется недочет активов покрыть за счет сотрудников в равных долях. А избыток может быть использован таким методом, который назначен в уставе компании. Инцидент регистрируют в бухгалтерской книге в том отчетном периоде, когда именно происходила инспекция.

Давайте вместе разбираться, что это такое оприходование излишков при инвентаризации, проводка, почему появляются и как правильно их оприходовать.

Нюансы аудита и назначение

Сопоставление информации о материальной базе, поставленной на баланс и отраженных в первоначальном документе и их состояние на тот день, когда произошла сверка, является обязательным.

Срок и порядок операции определяется руководителем, за исключением тех случаев, когда это предписано законом Российской Федерации «О бухгалтерском учете» за номером 402 и приказом Министерства Финансов № 34-н от 1998 года.

Если есть расхождения, то назначаются для устранения разницы меры, которые возможно предпринять по заранее составленному и утвержденному плану.

Факт избытка отмечается в бухгалтерии, складских бумагах, где вскрылось несоответствие.

По каким причинам появляются

Инспектирование помогает обнаружить нарушения между учтенными деньгами и фактическим их наличием на сегодняшний день. Они могут быть в виде денег, ценностей, сырья для производства, движимого и недвижимого имущества.

Инвентаризационная, не заинтересованная в финансовом обороте, комиссия составляет ведомость и отдает ее на рассмотрение директору. А тот, в свою очередь, ставит перед бухгалтерией задачу, чтобы отдел правильно оприходовал и провел в учетной книге избыток.

Нужна подводка при инвентаризации выявленных излишков основных средств и материалов.

Основные причины:

  • Если была неточно проведена сверка.
  • К ошибкам могут привести большие объемы продукции. При распределении изделий на складе клиентам возникает большая вероятность неучтенных поставок.
  • Недостаточное количество оборотных финансов вводит компанию в режим «экономии».
  • Ошибки на складах при учтении отпуска материалов и продукции. То есть выдали меньший объем партии, чем полагалось.
  • Во время отпуска товара одни модели были нечаянно заменены на другие.

Этапы проверки

Все должно осуществляться по плану, составленному руководителем. Причем этапность соблюдают в следующем порядке:

  • Подготовительный период. Издается приказ директора, где прописывается срок проведения, что считают. Создается специальная комиссия из нескольких человек, где назначается главный. Определяются те лица, которые будут нести ответственность, если будут найдены нестыковки во время проверки.
  • Все начинается с формирования описи имеющейся производственной собственности с описанием внешнего вида на сегодняшний день.
  • Создается ведомость для сличения, где отражается информация, которая получилась при инспектировании, а также сведения, запечатленные в первоначальных документах.
  • При несоответствии составляется акт, где будет все указано.
  • По полученным данным оформляется справка. Помимо этого, вносятся преобразования в баланс, где отсутствующие деньги или другие ценности списываются. А оприходованные излишки, выявленные при инвентаризации в бюджетном учреждении, НДС и прибыль отражаются проводкой бухгалтера.

Инвентаризационная компания должна отчитываться на каждом этапе перед руководителем компании и главным экономистом.

Для чего проводится инспектирование

Оно решает множественные задачи, которые встают во время работы предприятия и его работников:

  • Следует периодически делать замену материально-ответственного человека.
  • Ни для кого не секрет, что на крупных заводах и фабриках иногда работают «нечистые на руку» сотрудники. Если помещения и цеха не оборудованы камерой слежения, то частые сверки помогают выявить факты хищения.
  • Также случаются форс-мажоры, когда хозяйство страдает от разных природных бедствий (град, наводнение, пожар вследствие попадания молнии).
  • Вопросы, когда происходит смена руководства, продажа движимого и недвижимого имущества, сдача в лизинг, аренду помещения или автотранспорта.
  • Перед составлением годового отчета обязательно должен быть контроль.

Кроме вышеперечисленных причин проведения пересчета, наиболее распространенной является постоянный контроль за состоянием и количеством собственности предприятия. Поэтому заблаговременно составляется раз в год график проведения процедуры. Как правило, в него входят три-четыре проверки в течение всего года.

Какие могут выявляться результаты

Недочеты случаются практически у всех.

Поэтому после проведения всех действий директора готовы к тому, что могут обнаружиться недостача или избыток, хищение и поломка, пересортица изделий (это товар с одним названием, но с разными присвоенными номерами). Результаты путаницы имущества приводятся в аналитическом документе, где находятся ведомость учета, сличительный акт и пояснительная записка.

Кого назначают в проверочную комиссию

Для максимальной объективности и во избежание сговора между проверяющими, обычно приглашаются незаинтересованные специалисты из разной сферы деятельности. Например, если проверяется складское помещение, то разрешено присутствовать работнику склада, который знает, что и где лежит.

Кроме него привлекаются два человека, работающие в других отделах. Это могут быть: мастер цеха, товаровед или специалист по финансам.

В последнее время часто приглашают для освидетельствования сторонних лиц, так как за вознаграждение они не совершат преступление и проведут качественную проверку.

Действия при несоответствии

Обычно обнаруживается преувеличенное количество денег в месте, где хранится наличность. Тогда они надлежат учтению законным образом. Наиболее часто случается обратный сценарий, в процессе которого теряются и пропадают финансы. Тогда недостающую сумму вносят люди, наделенные материальной ответственностью.

Что делать, если в ходе проверки выявляются излишки

При раскрытии факта расхождений созданный проверочный комитет внимательно изучает выписки проверки, узнает, по каким причинам это произошло, составляет акт о нарушениях. Далее сотрудники составляют протокол, где прописывается итог по сделанной работе, причины, объяснительная от материально-ответственных лиц и выводы специалистов.

Далее документ относят к руководителю, который изучает вопрос. И уже с главным бухгалтером решает, как лучше осуществить проводки. В отчетности указываются те данные, которые были зафиксированы во время проведения сравнений. В годовом отчете надо также отразить и оформить излишки, выявленные в кассе при инвентаризации.

Если имеются расхождения, то следует провести учет денежных средств по рыночной, действительной на сегодня цене. Поднимаются все накладные, полученные от подрядчиков. Если таковых нет, то можно узнать расценки иным путем, например, посмотреть объявления или запросить сведения в отделе статистики.

Для правильной отчетности бухгалтеру следует оприходовать полученные данные при помощи проводок.

Ревизия

Процесс производится поэтапно, соблюдение строго регламентировано:

  • Формируется комиссия из трех человек, не заинтересованных в денежном обороте.
  • В приказе директора будут прописаны пункты о составе проверяющего комитета, о причинах проведения процесса, дата осуществления ревизионных действий.
  • Далее происходит опись всего имущества.
  • Последнее – сличение установленных фактов и информации, отраженной в бух балансе. Итоги прописываются в отдельном бланке, который относится к руководителю для определения дальнейших распоряжений.

Что делать в случае обнаружения

Такая ситуация возникает при неправильном учете. Редко, но выявляются хищения. Нужно правильно разобраться со всей документацией.

Для этого бух отдел недостачу списывает или вносит в раздел «Расходы», а избыток оприходовается. Очень важно всю процедуру провести в день контроля.

Кроме того, распоряжение директора об инициации проверки является основным документом для урегулирования вопроса.

Образец приказа об оприходовании излишков при инвентаризации не предусмотрен государственными структурами. Поэтому форма может быть разнообразной и утверждена в соответствии с внутренним уставом предприятия.

Как выполняются указания директора

Как правильно оприходовать излишки основных средств, выявленных при инвентаризации, подводки: Д 10, 41, 01, 50 К 91-1 9 (их используют для правильной отчетности).

  • Если произошла пересортица, то можно провести взаимозачет недостающих и избыточных товаров.
  • При недостатке финансов их погашают силами людей, которые наделены материальной ответственностью. Можно действовать другими путем, разницу в суммах направляется на счет 91-1 с пометкой «Прочие расходы». Имейте в виду, что это делается в момент аудита и учитывается рыночную стоимость.

Как быть с лишними материалами, сырьем и товарами

Часто на производствах остается избыточное сырье или поставленная в оптовые базы продукция. Последний день, когда можно оприходовать лишние материалы (кассовым способом или методом начисления) в отчете за год – это не позднее 31 числа последнего месяца.

При этом бухгалтерии приходится принимать решение, как отразить излишки при инвентаризации, по какой цене их оприходовать. Для этого они в стоимость лишних предметов включают внереализационные расходы, а также сравниваются накладные или изучаются предложения на рынке в конкретной сфере.

Лишние производственные материалы

В законе Российской Федерации очень четко прописано, что в затраты предприятие может включить не более 24 процента цены товара или сырья от рыночной цены. Определенных требований от работников ФНС вы не услышите.

Единственное, что надо учесть, это невозможность включения в расходы предприятия всю стоимость выявленных комиссией излишних материалов. Скорее всего, вам придется их распродать.

А во избежании проблем с налоговой учитывайте ранее установленную цену на рынке сбыта.

Детали использования основных средств

Под контролем понимается не только сопоставление полученной в процессе информации о товаре, материалах, сырьевой базе со сведениями, записанными в первичной уставной документации, но и пересчет основного капитала.

В таком случае ведется совсем иная методика:

  1. Избытки причисляются к нереализованным доходам.
  2. ОС, которые находятся на ремонте, описываются в ведомости по форме ИНВ/10, где указывается цена ремонтных работ.
  3. На имущество, переданное в аренду или на временное хранение, составляется документ, в котором будут приложены все соответствующие бумаги от контрагента, подтверждающие правомерность действия.
  4. Специальная комиссия составляет акт на ОС, не подлежащие восстановлению и непригодные к эксплуатации.
  5. Если балансовая цена капитала изменилась в ту или иную сторону, то этот факт также отображается.
  6. Средства нужно приравнять к доходу, который не удалось реализовать, и начислить по нему соответствующую амортизацию в пределах стоимости, заявленной рынком и фактическим износом.

Когда нужно инспектирование кассы

Процесс необходим в некоторых случаях:

  • Если компания собирается купить, продать или сдать имущество в лизинг.
  • Произойдет реорганизация предприятия.
  • Перед созданием ежегодного бухгалтерского отчета.
  • При ликвидации бизнеса.
  • При подозрениях на кражу.

Как происходит учет избыточных финансов

Дополнительные финансы в кассе, найденные при ежегодном отслеживании расходов и доходов, подлежат занесению в специальный кассовый журнал с помощью стандартных проводок под номерами Д 50 К 90 и 91.

Излишки при инвентаризации, налог на прибыль

Создается специальный комитет, куда входит главный финансовый специалист. Вначале производится подсчет всех финансов, находящихся в определенном месте. Далее все сверяется со сведениями кассовой книги. Завершение – составление акта, где регистрируется сумма наличных денег, при этом учитывается, какая часть оказывается в обороте и на расчетных счетах организации.

Отображение переизбытка при использовании упрощенной системы налогообложения

Если вы используете УСН, то все неучтенные финансы, образовавшиеся во время аудита, причислите к доходам для расчета платежей в ФНС. Переизбытки не являются объектом налогообложения. Они не облагаются налогом, если их запустили в производство.

Вывод

Мы постарались вам рассказать и показать на конкретных примерах, что такое излишки при инвентаризации, как происходит оприходование и как начисляется налог на прибыль и НДС.

Мы рекомендуем вам для успешного проведения операции использовать ПО, например, от компании «Клеверенс». Программа поможет правильно организовать рабочее место, не допустить фатальных провалов при составлении отчетности.

Квалифицированные специалисты дадут бесплатные консультации по установке и настройке.

Вот наглядная демонстрация инвентаризации имущества в организациях с помощью Mobile SMARTS и комплекта оборудования.

Если у вас на предприятии используется «1С:Бухгалтерия» в любой поставке, «1С:УПП» или 1С для строительной организации, и вы планируете проводить инвентаризацию только на штрихкодах (не будете использовать RFID), то вам полностью подходит специальный драйвер для проведения инвентаризации от Клеверенс, в комплект поставки которого входят все программы и обработки, необходимые как для печати этикеток, так и для работы с терминалом сбора данных. Если вы планируете внедрять RFID, то вам подходит уже другая программа — Клеверенс: Учет имущества.

Количество показов: 914

Оприходование излишков при инвентаризации: проводки и налоговый учет. Как отразить в учете выявленные при инвентаризации излишки

По каким ценам следует приходовать излишки имущества
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. 

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 653-60-72 (добавочный 784). Это быстро и бесплатно!

Чаще всего предприятия сталкиваются с появлением излишков товаров, сырья и материалов. В соответствии с налоговым кодексом РФ (п. 20 ст. 250) эти излишки должны быть учтены как внереализационные доходы предприятия. Но при этом возникает серьезный вопрос: как правильно оценить излишки, обнаруженные в процессе инвентаризации?

Считая полученные излишки внереализационными доходами, ответственные лица берут во внимание ту стоимость, которая была получена предприятием при совершении сделки, то есть в натуральной форме.

Отсюда следует, что определение цены зависит от стоимости совершенной сделки. Но при этом нужно руководствоваться еще и ст. 274 НК РФ.

Это означает, что цена на излишки при инвентаризации определяется, исходя из их рыночной стоимости.

Под рыночной стоимостью в данном случае понимаются цены на такой же или идентичный товар в рассматриваемом периоде. Дополнительно во внимание берутся и другие факторы:

  • колебания потребительского спроса;
  • положительные свойства продукции, влияющие на решение покупателя;
  • срок годности и другие.

Есть и еще один важный момент – излишки имущества, выявленные при инвентаризации, относятся на внереализационные доходы одним из следующих способов:

  • после завершения проверки (уже после оформления акта, составляемого инвентаризационной комиссией);
  • на момент заполнения годовых отчетов (сделать это нужно до 31 декабря отчетного года).

Методика налогового учета при этом не будет иметь значения. Перед зачислением излишков на баланс составляется приказ на оприходование излишков при инвентаризации.

Полученные активы предприятие может либо использовать в производстве, либо перепродать. Но это не позволит считать всю стоимость излишков считать расходами. НК РФ определяет последовательность последующего выбытия таких излишков.

[attention type=green]
Если активы используются в производстве, то в качестве материальных расходов признают только 20% от рыночной стоимости ТМЦ. Получается, что излишки ценностей, выявленные при инвентаризации, относятся на материальные расходы лишь частично при дальнейшем использовании.
[/attention]

Если же излишки продаются, то правила продажи определяются предприятием самостоятельно, так как налоговый кодекс этот вопрос не регулирует. На практике же эти активы в организациях списывают так же, как и в случае использования их в производстве. Как отразить излишки при инвентаризации при продаже в таком случае? Учитывать нужно только налог на прибыль от рыночной цены.

Каковы причины появления

Излишками материалов принято называть превышение наличия имущества над тем значением, которое прописано в бухгалтерском учете. А причины появления таких излишков могут быть следующими:

  • Ошибки в ходе проведения инвентаризационных работ.
  • Большое количество поставляемых товаров.
  • Излишняя экономия фирмы.
  • Ошибки в отпуске продукции.
  • Поступающие товары не учитывались в документах.

Иногда бывает, что количество выявленных излишков по одним позициям равно недостаче по другим. В таком случае, возможно, причиной является случайная замена одной продукции на другую.

Что делать, если при инвентаризации выявлены лишние денежные средства?

Излишек кассы означает, что реальная величина имеющейся наличности предприятия, подтвержденная итогами выполненной ревизии, превышает сумму наличных денег, зафиксированную в регистрах кассового учета.

Избыток наличности в компании нередко выявляется инвентаризационной комиссией по результатам кассовой проверки.

Когда подобные факты обнаруживаются, участники комиссии, осуществляющей инвентаризацию кассы, изучают учетную документацию.

Задачи комиссии – оформить данный факт документально, установить причины возникновения кассового излишка, определить виновника обнаруженных нарушений, корректно ликвидировать выявленное расхождение в бухучете.

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.